การรายงานของฝ่ายบริหารและสิ่งที่มีอยู่ CEO จะวิเคราะห์การรายงานทางการเงินและการจัดการได้อย่างไร ประเภทของการรายงานการจัดการในองค์กร

มิทรี ไรอาบีค ผู้อำนวยการทั่วไปของ Alt-Invest LLC, มอสโก

คุณจะพบคำตอบอะไรบ้างในบทความนี้

• อะไรคือความแตกต่างระหว่างการรายงานทางการเงินและการจัดการและการบัญชี?
• ข้อสรุปเชิงปฏิบัติใดบ้างที่สามารถดึงมาจากการวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรของการขาย?
• ผู้อำนวยการทั่วไปควรทราบตัวบ่งชี้การรายงานของฝ่ายบริหารใดบ้าง
• นักลงทุนที่มีศักยภาพให้ความสนใจกับอะไร?

การรายงานของบริษัทมีสามประเภท: การบัญชี (ภาษี) การเงิน และการจัดการ เรามาดูกันว่าคุณสมบัติของแต่ละอันคืออะไร

รายงานการบัญชี (ภาษี)เป็นบริษัทรัสเซียทั้งหมด การรายงานนี้ประกอบด้วยงบดุล งบกำไรขาดทุน การคืนภาษี และแบบฟอร์มอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่ง เป็นเรื่องที่น่าสนใจเพราะอยู่ภายใต้การตรวจสอบของหน่วยงานภาครัฐ ซึ่งเป็นเหตุให้งบการเงินเป็นสิ่งแรกที่เจ้าหนี้หรือหุ้นส่วนบริษัทของคุณต้องการศึกษา อย่างไรก็ตาม หากบริษัทของคุณใช้รูปแบบสีเทาในการทำงาน ข้อมูลการรายงานก็จะถูกบิดเบือน และคุณไม่น่าจะประเมินสถานการณ์ในบริษัทได้อย่างเพียงพอ นั่นคือเหตุผลที่บริษัทต้องมีการรายงานทางการเงินและการจัดการ หรือรายงานการจัดการเพียงอย่างเดียว

งบการเงินภายนอกอาจมีลักษณะคล้ายกับบัญชี (ภาษี) อย่างไรก็ตาม งบการเงินมีความแตกต่างที่สำคัญ มันถูกรวบรวมไม่ใช่เพื่อเหตุผลในการปฏิบัติตามกฎระเบียบทางกฎหมายและการเพิ่มประสิทธิภาพด้านภาษี แต่มุ่งเน้นไปที่การสะท้อนกระบวนการทางการเงินที่แท้จริงในธุรกิจที่แม่นยำที่สุด ตัวอย่างเช่นเกี่ยวข้องกับการบัญชีหนี้สิน การตัดต้นทุน ค่าเสื่อมราคา และการประเมินมูลค่าหุ้น

การรายงานการจัดการมุ่งเน้นไปที่ด้านภายในขององค์กร ตัวอย่างเช่น อาจเป็นข้อมูลการผลิตใดๆ (ผู้อำนวยการฝ่ายผลิตสามารถจัดทำรายงานการจัดการดังกล่าวให้คุณได้) ข้อมูลการทำงานกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ ข้อมูลสินค้าคงคลัง และตัวเลขที่คล้ายกัน แม้ว่าจะไม่สะท้อนภาพรวมของธุรกิจ แต่การรายงานของฝ่ายบริหารถือเป็นพื้นฐานที่ดีในการกำหนดเป้าหมายและติดตามความสำเร็จ สิ่งสำคัญอย่างยิ่งคือต้องจัดทำรายงานการจัดการในบริษัทขนาดเล็กและขนาดกลางที่ไม่ได้เก็บข้อมูลทั้งหมดอย่างเป็นทางการ ในความเป็นจริง เฉพาะการรายงานของฝ่ายบริหารเท่านั้นที่คุณจะสามารถประเมินสถานการณ์ที่แท้จริงในบริษัทได้ (ดูเพิ่มเติม หลักการสองประการในการทำงานกับการรายงาน)

ตัวชี้วัดการรายงานทางการเงินที่สำคัญ

งบการเงินมักจะจัดทำขึ้นสำหรับองค์กรขนาดใหญ่ ในกรณีนี้ ได้รับคำแนะนำจาก International Financial Reporting Standards (IFRS) หรือมาตรฐาน American GAAP สำหรับผู้จัดการของบริษัทขนาดเล็กและขนาดกลาง ฉันขอแนะนำให้สร้างตัวบ่งชี้ที่อธิบายไว้ด้านล่างนี้เป็นส่วนหนึ่งของการรายงานของฝ่ายบริหารเป็นอย่างน้อย คุณสามารถมอบหมายงานนี้ให้กับผู้อำนวยการฝ่ายการเงินหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชีได้

1.ความสามารถในการทำกำไรจากการขายนี่คือตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุด และนี่คือสิ่งที่คุณต้องใส่ใจเป็นอันดับแรก อัตราผลตอบแทนจากการขายซึ่งก็คืออัตราส่วนของกำไรสุทธิต่อมูลค่าการซื้อขายนั้นไม่เคยคำนวณตามงบการเงิน แต่สิ่งที่จำเป็นคือรายงานทางการเงิน หากไม่มีคุณควรวิเคราะห์การรายงานการจัดการ ผลตอบแทนจากการขายที่เพิ่มขึ้นเป็นสิ่งที่ดี แต่การลดลงบ่งบอกถึงปัญหา โดยปกติแล้วอัตราผลตอบแทนจะถูกกำหนดโดยองค์กรเอง มูลค่าของมันขึ้นอยู่กับภาคการตลาด กลยุทธ์ที่เลือก และปัจจัยอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่ง

ความสามารถในการทำกำไรสูงเป็นสัญญาณว่าบริษัทสามารถลงทุนในโครงการระยะยาวได้อย่างอิสระมากขึ้น และใช้จ่ายเงินในการพัฒนาธุรกิจและเพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขัน ความสำเร็จจะต้องได้รับการพัฒนาและรวบรวม หากความสามารถในการทำกำไรต่ำ จำเป็นต้องกำหนดชุดมาตรการที่มุ่งเพิ่มยอดขายหรือลดต้นทุน หรือมุ่งมั่นที่จะมีอิทธิพลต่อทั้งยอดขายและต้นทุน ตัวอย่างเช่น คุณสามารถลดการลงทุนในโครงการระยะยาวและพยายามกำจัดต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิต

2. เงินทุนหมุนเวียน.คุณสามารถวิเคราะห์เงินทุนหมุนเวียนได้ทั้งจากงบการเงินและบัญชี อย่างไรก็ตามข้อสรุปจะแตกต่างออกไป การรายงานทางการเงินจะประเมินคุณภาพของการจัดการเงินทุนหมุนเวียนที่เกิดขึ้นจริง การวิเคราะห์ประกอบด้วยการศึกษาตัวบ่งชี้ที่พบบ่อยที่สุด:

• การหมุนเวียนสินค้าคงคลัง (สะท้อนถึงความเร็วของการขายสินค้าคงคลังในขณะที่การหมุนเวียนสินค้าคงคลังสูงจะเพิ่มข้อกำหนดสำหรับความมั่นคงของการจัดหาวัสดุและอาจส่งผลต่อความยั่งยืนของธุรกิจ)
• การหมุนเวียนของลูกหนี้ (แสดงเวลาเฉลี่ยที่ต้องใช้ในการรวบรวมหนี้ดังนั้นอัตราส่วนที่ต่ำอาจบ่งบอกถึงความยากลำบากในการรวบรวมเงินทุน)
• มูลค่าการซื้อขายของเจ้าหนี้

สินค้าคงคลังและบัญชีลูกหนี้คือเงินทุนที่ถูกแช่แข็งในกระบวนการทางธุรกิจปัจจุบันของบริษัท หากบริษัทมีขนาดใหญ่ บริษัทก็จะไม่ทำงาน จะนำผลกำไรมาสู่ผู้ถือหุ้นน้อย และจะต้องกู้ยืมเงิน แต่ในทางกลับกัน การลดลงของสินค้าคงคลังอาจเป็นอันตรายต่อการผลิตหรือการค้า และข้อกำหนดที่เข้มงวดสำหรับลูกหนี้จะส่งผลต่อความน่าดึงดูดใจของบริษัทของคุณต่อผู้มีโอกาสเป็นลูกค้า แต่ละ บริษัท จะต้องกำหนดค่าที่เหมาะสมที่สุดของตัวบ่งชี้ด้วยตนเองและในบรรดางานการจัดการทางการเงินที่ผู้อำนวยการทั่วไปควรสนใจนั้น การตรวจสอบระดับเงินทุนหมุนเวียนอย่างสม่ำเสมอจะครอบครองไม่น้อย

บัญชีเจ้าหนี้เมื่อเพิ่มขึ้นสามารถจัดหาแหล่งเงินทุนได้ฟรี แต่เช่นเดียวกับบัญชีลูกหนี้ ไม่สามารถเพิ่มขึ้นได้ง่ายๆ แต่จะส่งผลต่อสภาพคล่องและความสามารถในการละลายของบริษัท ในกรณีนี้ ควรกำหนดค่าที่เหมาะสมที่สุดเพื่อมุ่งมั่นให้ได้มาด้วย

การวิเคราะห์รายการเงินทุนหมุนเวียนตามงบการเงิน (โดยเฉพาะส่วนที่ II ของงบดุล "สินทรัพย์หมุนเวียน") จะแสดงให้คุณเห็นว่าการไหลของเอกสารในบริษัทนั้นดีเพียงใด ในการดำเนินการนี้ ให้เปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายในงบดุลกับมูลค่าการซื้อขายที่คำนวณตามรายงานทางการเงินหรือการจัดการ ตลอดจนมูลค่าที่เหมาะสมที่สุดของคุณ หากข้อมูลแตกต่างกัน แสดงว่าเอกสารทางการเงินบางส่วนไม่ได้ส่งถึงแผนกบัญชี ด้วยเหตุนี้ สินค้าคงเหลือ สินทรัพย์ และหนี้สินที่ไม่มีอยู่จึงเริ่มสะสมในบัญชีทางบัญชีและในงบดุลตามลำดับ ตัวอย่างเช่น ต้นทุนบางส่วนถูกตัดออกจากการผลิตแล้ว แต่ยังคงแสดงอยู่ในงบดุลภายใต้รายการ "สินค้าคงคลัง" การปรากฏตัวของ "ขยะ" ดังกล่าวยังบ่งชี้ว่าบริษัทของคุณกำลังก่อให้เกิดความเสี่ยงด้านภาษีที่ไม่จำเป็น และไม่ได้ใช้ประโยชน์จากโอกาสทางกฎหมายในการลดหย่อนภาษี

3. สินทรัพย์และหนี้สิน- ลักษณะเหล่านี้เป็นตัวกำหนดฐานะทางการเงินของบริษัทในระยะยาว ในการจัดการการดำเนินงาน การบริการทางการเงินควรติดตามตัวชี้วัดเหล่านี้ แต่ยังมีประโยชน์สำหรับคุณที่จะถามคำถามหลายข้อกับตัวเองเป็นระยะ ๆ ในด้านนี้:

• บริษัทมีสินทรัพย์ถาวรเพียงพอหรือไม่? พวกเขาได้รับการบำรุงรักษาในสภาพใหม่หรือไม่? นี่ค่อนข้างง่ายที่จะตรวจสอบ การลงทุนรายปีในอุปกรณ์และการขนส่งไม่ควรน้อยกว่าค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน (และตามกฎแล้วจะต้องมากกว่า 20-30% เพื่อชดเชยอัตราเงินเฟ้อ)
• หนี้สินรวมของบริษัทเป็นเท่าไร? หนี้สินที่ฉันครอบครองในสินทรัพย์ของบริษัทมีสัดส่วนเท่าไร? มูลค่าการซื้อขายประจำปีครอบคลุมหนี้สินเท่าไร?
• ส่วนแบ่งของหนี้ที่มีดอกเบี้ยคือเท่าไร (เงินกู้ยืมธนาคารและภาระผูกพันอื่น ๆ ที่ต้องชำระดอกเบี้ยที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด)? กำไรประจำปีครอบคลุมการจ่ายดอกเบี้ยเท่าไร?

มิฉะนั้นคุณสามารถฝากงบการเงินให้ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินวิเคราะห์ได้

การรายงานการจัดการ

หากการรายงานทางการเงินและการบัญชีถูกสร้างขึ้นตามกฎเกณฑ์เดียวกันและครอบคลุมกิจกรรมทั้งหมดของบริษัท รายงานของฝ่ายบริหารจะเป็นรายบุคคลและตามกฎแล้วจะเน้นไปที่แต่ละด้านของงาน ในบรรดารายงานของฝ่ายบริหารที่ผู้อำนวยการทั่วไปศึกษา มีดังต่อไปนี้บ่อยที่สุด:

1. รายงานตัวชี้วัดการผลิตนั่นคือปริมาณทางกายภาพของงาน เนื้อหาของรายงานนี้จะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทธุรกิจ หากเป็นการผลิตภาคอุตสาหกรรม รายงานจะระบุจำนวนหน่วยของสินค้าที่ผลิตและจัดส่งให้กับลูกค้า ในการซื้อขาย อาจเป็นได้ทั้งตัวเลขยอดขายที่เป็นตัวเงินหรือปริมาณการขายจริงสำหรับผลิตภัณฑ์หลัก ในธุรกิจโครงการรายงานดังกล่าวอาจขึ้นอยู่กับกำหนดการสำหรับการดำเนินการตามแผนงาน

2. การวิเคราะห์โครงสร้างรายได้และต้นทุนรายงานอาจรวมถึงต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายและความสามารถในการทำกำไรจากการขาย หรืออาจสะท้อนถึงสถานการณ์โดยรวมเท่านั้น งานของผู้อำนวยการทั่วไปเมื่อศึกษารายงานเหล่านี้คือการดูรายการต้นทุนที่เพิ่มขึ้นอย่างไม่สมเหตุสมผล และยังพบว่าบริษัทเริ่มขายบริการหรือผลิตภัณฑ์บางส่วนขาดทุน ดังนั้นจึงเลือกโครงสร้างต้นทุนเพื่อให้สามารถกำหนดงานที่ต้องการโซลูชันได้อย่างง่ายดาย ตัวเลือกที่พบบ่อยมากคือการจัดโครงสร้างต้นทุนทั้งหมดทั้งตามสินค้าและตามแหล่งกำเนิด (แผนก สาขา ฯลฯ)

เรารวมทั้งหมดที่กล่าวมาไว้ในแผนเดียวตามที่ผู้อำนวยการทั่วไปสามารถสร้างงานของเขาพร้อมการรายงานได้ คุณสามารถปรับแต่งแผนนี้ให้เหมาะสมกับธุรกิจของคุณได้ อย่างไรก็ตาม สำหรับผู้เริ่มต้น คุณสามารถใช้ได้โดยไม่ต้องดัดแปลงใดๆ (ดู โต๊ะ).

โต๊ะ. ผู้อำนวยการทั่วไปควรศึกษาตัวบ่งชี้การรายงานอะไรบ้าง

บริษัทผ่านสายตาของผู้ให้กู้หรือนักลงทุน

องค์ประกอบสุดท้ายของการวิเคราะห์ทางการเงินที่คุณสามารถทำได้คือการประเมินบริษัทจากมุมมองของผู้ถือหุ้นและเจ้าหนี้ ควรทำตามงบการเงินจะดีกว่าเนื่องจากเป็นใบแจ้งยอดที่ธนาคารจะใช้ ตัวเลือกการประเมินที่ง่ายที่สุดประกอบด้วย:

• การคำนวณอันดับความน่าเชื่อถือของ บริษัท โดยใช้วิธีการของธนาคารแห่งใดแห่งหนึ่ง
• การคำนวณมูลค่าทางธุรกิจ วิธีหนึ่งในการคำนวณคือการเปรียบเทียบกับบริษัทอื่นๆ ในกรณีนี้ มีการระบุ "ตัวขับเคลื่อนคุณค่า" ที่สำคัญหนึ่งหรือสองตัว และคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ทางการตลาดสำหรับสิ่งเหล่านั้น

การคำนวณเมตริกเหล่านี้ตั้งแต่เริ่มต้นอาจไม่สะดวก แต่การรวมสิ่งเหล่านี้ไว้ในชุดการรายงานมาตรฐานที่ให้บริการทางการเงิน คุณจะมีภาพที่ดีต่อหน้าต่อตา ซึ่งสะท้อนถึงมุมมองเชิงกลยุทธ์ของสถานะของกิจการในบริษัท

เป็นที่ทราบกันดีว่าบริษัทที่ทำงานร่วมกับธนาคารหรือนักลงทุนที่ดีมักจะมีฐานะทางการเงินที่มั่นคง นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่ากิจกรรมของบริษัทได้รับการตรวจสอบอย่างสม่ำเสมอ โดยอิงตามข้อมูลการรายงานตามวัตถุประสงค์ และการเบี่ยงเบนไปจากตัวชี้วัดที่แนะนำทำให้เกิดปฏิกิริยาที่รุนแรงจากนักลงทุน บริษัทใดก็ตามสามารถบรรลุผลเช่นเดียวกัน แต่ในการทำเช่นนี้ คุณต้องพึ่งพาวิจารณญาณและคำสั่งของคุณกับข้อมูลจากการรายงานทางการเงินและการจัดการบ่อยขึ้น

หลักการสองประการในการทำงานกับการรายงานใดๆ

1. ไม่มีรายงานใดที่สมบูรณ์แบบหรือเป็นสากล บางแง่มุมสะท้อนให้เห็นแย่ลงส่วนอื่น ๆ ดีขึ้น ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญที่จะต้องเข้าใจสิ่งที่สำคัญที่สุดในการเตรียมรายงานที่คุณกำลังศึกษาและมุ่งความสนใจไปที่สิ่งนี้เท่านั้น ตามกฎแล้ว จากแต่ละรายงาน คุณจะสามารถรวบรวมตัวบ่งชี้สองหรือสามตัวที่สะท้อนให้เห็นได้อย่างแม่นยำที่สุด ดังนั้นคุณจะต้องทำงานกับแหล่งข้อมูลที่แตกต่างกันเพื่อการวิเคราะห์อย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้

2. ศึกษาเฉพาะสิ่งที่คุณควบคุมได้ จากรายงานบางฉบับ หากคุณไม่ได้วางแผนที่จะกำหนดเป้าหมายให้กับผู้ใต้บังคับบัญชา รายงานนี้อาจน่าสนใจ แต่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับฝ่ายบริหารของบริษัท มันจะดีกว่าที่จะวางไว้ในพื้นหลัง สิ่งสำคัญหลักคือรายงานที่สามารถนำมาใช้โดยตรงในเป้าหมายเชิงกลยุทธ์หรือยุทธวิธีของบริษัท และสามารถใช้เพื่อคำนวณขอบเขตของการบรรลุเป้าหมายเหล่านี้

การใช้การลงทะเบียนและข้อมูลการบัญชีการจัดการอย่างแพร่หลายได้กลายเป็นแฟชั่นในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการในประเทศ การศึกษาข้อมูลการตลาดที่ได้รับมอบหมายจากกระทรวงการคลังเมื่อหลายปีก่อนแสดงให้เห็นว่า 80% ของผู้ตอบแบบสอบถามเห็นพ้องกันว่าการใช้การบัญชีการจัดการจะช่วยเพิ่มผลกำไรขององค์กร กล่าวคือ อาจเพิ่มความสามารถในการทำกำไรได้

การบัญชีการจัดการคืออะไรและเหตุใดจึงจำเป็น?

ปัจจุบันไม่มีแนวคิดที่ตายตัวตามกฎหมายเกี่ยวกับการบัญชีการจัดการ ตรงกันข้ามกับการบัญชีซึ่งได้รับการควบคุมโดยรัฐ (โซเวียตและรัสเซีย) มาโดยตลอดตั้งแต่สมัยก่อนสงคราม

ผู้บริหารและผู้จัดการในประเทศจำนวนมากยังคงเชื่อว่าการบัญชีการจัดการเป็นสิ่งจำเป็น แต่ก็ไม่เป็นเช่นนั้น เห็นได้ชัดว่านี่เป็นเพราะความเข้าใจผิดว่าไม่ได้คำนึงถึงความหมายแคบ ๆ ของคำ แต่รวมถึงการควบคุม การวิเคราะห์การจัดการ และการวางแผนตามสิ่งเหล่านั้น

การบัญชีการจัดการแยกต่างหากเกิดขึ้นเนื่องจากความต้องการของผู้มีอำนาจตัดสินใจสำหรับข้อมูลการดำเนินงาน - ซึ่งการบัญชีทั่วไปไม่สามารถให้ได้เนื่องจากลักษณะของวัฏจักรการลงทะเบียนข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่บรรลุแล้วและกฎระเบียบทางกฎหมายที่เข้มงวด

ต่างจากการบัญชี การบัญชีการจัดการ (รวมถึง) ใช้ข้อมูลการวางแผนเศรษฐกิจและข้อมูลอื่น ๆ ที่ไม่ได้รับการยืนยันจากเอกสารการบัญชีหลัก ดังนั้นจึงมีขอบเขตที่กว้างกว่ามากและช่วยให้เราสามารถทำนายอนาคตได้ จุดเน้นของการบัญชีอยู่ที่ธุรกรรมในอดีตและผลลัพธ์ทางการเงินที่บรรลุแล้ว

วิธีการบัญชีการจัดการแบบต่างประเทศเกี่ยวข้องกับการใช้ระบบมาตรฐานการบัญชีระดับชาติหรือนานาชาติ (เช่น US GAAP หรือ IFRS) การใช้อัลกอริธึมของระบบดังกล่าวทำให้สามารถใช้ขั้นตอนการประมวลผลบางอย่างกับข้อมูลตัวบ่งชี้ของกระบวนการทางธุรกิจต่างๆ (เช่น ตัวบ่งชี้การขาย ต้นทุน ฯลฯ) (เช่น การคำนวณต้นทุน ผลลัพธ์ทางการเงิน เป็นต้น ) ซึ่งจะถูกรวบรวมไว้ในรายงานของฝ่ายบริหาร เป็นผลให้มีการสร้างชุดดัชนีที่มีความสำคัญต่อการจัดการการปฏิบัติงานขององค์กร

ลักษณะเฉพาะคือข้อมูลดังกล่าวมีไว้สำหรับผู้ใช้ภายในเป็นหลัก (ผู้จัดการ พนักงานบริการทางการเงิน ฯลฯ) ข้อมูลนี้อาจไม่สามารถใช้ได้กับผู้ใช้ภายนอก (เจ้าของ ธนาคาร ผู้ให้กู้)

ปัญหาของการบัญชีการจัดการและวิธีการแก้ไข

เป้าหมายหลักของการบัญชีการจัดการคือการให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับผู้จัดการในระดับต่างๆ เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของการจัดการองค์กร ซึ่งควรจะแสดงในความสามารถในการทำกำไรที่เพิ่มขึ้นของ บริษัท และการเพิ่มความสามารถในการแข่งขันในส่วนของตลาดที่ครอบครอง ดังนั้นเป้าหมายหลักของการบัญชีการจัดการจึงมักถูกกำหนดให้เป็นการจัดการกำไรผ่านการจัดการต้นทุน

ภารกิจหลักเพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้คือ:

• การวางแผน (ตามวิธีการจัดทำงบประมาณ)
• การกำหนดและการควบคุมต้นทุน (รวมถึงการคำนวณต้นทุนตามการจำแนกต้นทุนที่ยอมรับ)
• การตัดสินใจ.

ในทางปฏิบัติงานเหล่านี้ได้รับการปฏิบัติดังนี้:

• การสร้างรายงานของฝ่ายบริหารในรูปแบบงบประมาณต่างๆ
• ควบคุมการดำเนินการตามงบประมาณตามข้อมูลทางบัญชี รวมถึงการควบคุมการดำเนินการตามสัญญา (โดยหลักคือกับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์)
• การดำเนินการวางแผนหลายสถานการณ์
• การดำเนินการวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริง

การรายงานการจัดการ: ประกอบด้วยอะไรบ้าง

ข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่บันทึกไว้ในการบัญชีการจัดการโดยไม่คำนึงถึงกิจกรรมเฉพาะของ บริษัท สามารถแบ่งออกเป็นสามกลุ่ม:

1. กระแสเงินสด (กระแสเงินสด)
2. การก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงิน (รายได้ลบค่าใช้จ่าย)
3. การเปลี่ยนแปลงทรัพย์สินและหนี้สินขององค์กรที่ไม่จัดอยู่ในสองกลุ่มแรก

ผลลัพธ์ของการประมวลผลข้อมูลนี้มีให้ผ่านการรายงานของฝ่ายบริหาร

หากเราหารือเกี่ยวกับแนวคิดของการรายงานการจัดการในแง่ของ RAS (มาตรฐานการบัญชีของรัสเซีย) รูปแบบที่สำคัญที่สุดจะเป็น:

• สมดุล;
• งบกำไรขาดทุน;
• งบกระแสเงินสด

สะท้อนถึงกิจกรรมขององค์กรทุกด้านและให้ภาพรวมสถานะทางการเงินที่สมบูรณ์

บริษัทต่างชาติตามที่ระบุไว้ข้างต้นชอบวิธีการจัดทำงบประมาณ เนื่องจากงบประมาณเป็นหนึ่งในเครื่องมือทางเศรษฐกิจหลักในการจัดการกิจกรรมทางธุรกิจ งบประมาณดังกล่าวมีรูปแบบต่างๆ ขึ้นอยู่กับความต้องการของแอปพลิเคชัน ในทางปฏิบัติในปัจจุบัน สิ่งที่พบบ่อยที่สุดคือ:

• CBDS (งบประมาณกระแสเงินสด);
• BDR (งบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่าย)

เพื่อวัตถุประสงค์ในการวางแผน สิ่งเหล่านี้สามารถมีอยู่ได้ดังนี้:

• BDDS และ BDR จริงที่รวบรวมบนพื้นฐานของข้อมูลทางบัญชี
• คาดการณ์ BDDS และ BDR ที่รวบรวมไว้ในอนาคตอันใกล้นี้เพื่อปรับงบประมาณที่วางแผนไว้
• BDDS และ BDR ที่วางแผนไว้ อธิบายกิจกรรมทางเศรษฐกิจในอนาคต

การบัญชีการจัดการในองค์กร ตัวอย่างตาราง Excel

ความจริงที่ว่าข้อกำหนดของ IFRS หรือ GAAP นั้นแตกต่างจาก RAS มากด้วยเหตุผลบางประการที่ไม่มีความสำคัญสำหรับผู้จัดการและผู้จัดการในประเทศจำนวนมาก เห็นได้ชัดว่าด้วยเหตุนี้เองที่แบบฟอร์ม BDDS และ BDR แพร่หลายมาก โดยมีอัลกอริธึมการคำนวณที่ขัดแย้งกับมาตรฐานภายในประเทศ รวมถึงตัวบ่งชี้ที่สำคัญเช่น:

• EBIT (กำไรก่อนดอกเบี้ยและภาษี) - กำไรก่อนดอกเบี้ยและภาษี
• EBITDA (กำไรก่อนดอกเบี้ย ภาษี ค่าเสื่อมราคา และค่าตัดจำหน่าย) - กำไรก่อนดอกเบี้ย ภาษี และค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าตัวบ่งชี้ดังกล่าวไม่ได้ถูกกำหนดโดย IFRS หรือมาตรฐานระดับชาติของประเทศตะวันตกเป็นข้อบังคับ อย่างไรก็ตาม นักเศรษฐศาสตร์ เจ้าหนี้ ผู้ถือหุ้น และผู้มีส่วนได้เสียอื่นๆ ใช้กันอย่างแพร่หลายในการประเมินสถานะทางการเงินและมูลค่าของบริษัท

เป็นตัวอย่าง ให้พิจารณาผลลัพธ์ของการบัญชีการจัดการในรูปแบบของตาราง Excel ตัวอย่างคือ BDR (งบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่าย) ซึ่งสะท้อนถึงรายได้ของบริษัท ค่าใช้จ่ายทางตรงและการดำเนินงาน ภาษี รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ (รวมถึงดอกเบี้ยในทรัพยากรเครดิต ฯลฯ) กำไรจากกิจกรรม (คำนวณโดยคำนึงถึง ระบบที่สมัคร เช่น RAS หรือ IFRS) ตลอดจนภาษีเงินได้และกำไรสุทธิ

โดยสรุป BDR สามารถกำหนดลักษณะเป็นวิธีการบันทึกธุรกรรมที่สร้างผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร ในบางแง่ BDR นั้นคล้ายคลึงกับแบบฟอร์มการบัญชีของรัสเซีย "งบกำไรขาดทุน" แต่ข้อมูลจะแตกต่างออกไปหากผู้เรียบเรียงปฏิบัติตามระบบมาตรฐานการบัญชีระดับชาติหรือนานาชาติที่ไม่ใช่ RAS

BDR สามารถสร้างขึ้นได้หลายวิธี เช่น ตามช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณา (สัปดาห์ เดือน ปี) หรือโดย FRC (ศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงิน) ร้านค้า สำนักงาน และแผนกโครงสร้างอื่นๆ ของบริษัทที่แยกจากกันสามารถทำหน้าที่เป็นศูนย์กลางทางการเงินกลางได้

ส่วนที่ทำกำไรของธุรกิจใน BDR สามารถนำเสนอตามประเภท (เช่น การขายปลีก การขายส่ง การให้บริการขนส่ง ฯลฯ ) ในกรณีนี้สามารถกระจายค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์เดียวกันได้

ตัวอย่างงบการเงินที่เสนอนั้นถูกสร้างขึ้นตามเกณฑ์คงค้างเมื่อรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรตรงกับวันที่จัดส่งสินค้าและการให้บริการ มักรวบรวมโดยใช้วิธีเงินสด โดยจะกำหนดรายได้และค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่ได้รับหรือตัดเงินออก วิธีการนี้บิดเบือนการคำนวณกำไรเพิ่มเติมและไม่ได้ให้ผลลัพธ์ที่เปรียบเทียบได้เพื่อเปรียบเทียบกับตัวชี้วัดที่คล้ายคลึงกันของคู่แข่ง

หมายเหตุพิเศษ: เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายการค้าจดทะเบียนทั้งหมดที่กล่าวถึงในบทความนี้เป็นของเจ้าของที่เกี่ยวข้องและได้รับการคุ้มครองตามกฎหมาย

การรายงานการจัดการภายในใช้เพื่อวัตถุประสงค์อะไร? ขั้นตอนการรายงานคืออะไร และประกอบด้วยอะไรบ้าง? ฉันจะหาตัวอย่างในการกรอกแบบฟอร์มรายงานการจัดการได้ที่ไหน

ลองจินตนาการถึงสถานการณ์ ในองค์กรแห่งหนึ่ง บริการทางการเงินจะจัดเตรียมรายงานการจัดการรายสัปดาห์สำหรับฝ่ายบริหาร ซึ่งมีทุกอย่าง: ตัวชี้วัดทางการเงินขั้นพื้นฐาน ค่าใช้จ่ายของบริษัท ข้อมูลเกี่ยวกับการจัดส่งและสินค้าคงเหลือในคลังสินค้า ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระคืนเงินกู้ ฯลฯ

ในบริษัทอื่น นักบัญชีรุ่นเยาว์ต้องจัดการกับเอกสารทางการเงิน ไม่มีใครจัดเตรียมรายงานด้านการจัดการเช่นนี้ ดังนั้น ผู้กำกับไม่รู้ด้วยซ้ำเงินจะไปที่ไหน และสิ่งต่างๆ ดำเนินไปอย่างไรกับการชำระคืนเงินกู้

คุณคิดว่าฝ่ายบริหารในบริษัทใดทำการตัดสินใจได้อย่างชาญฉลาดและมีประสิทธิภาพมากกว่า แน่นอนว่าคุณตอบว่ามีปฏิสัมพันธ์ที่ชัดเจนระหว่างนักแสดงและผู้บริหาร การรายงานของฝ่ายบริหารทำหน้าที่เพียงนั้น ลิงค์.

เกี่ยวกับ, วิธีการจัดทำรายงานของฝ่ายบริหารและปัญหาอะไรที่ฉันแก้ไขได้ ฉัน เดนิส คูเดริน ผู้เชี่ยวชาญด้านประเด็นเศรษฐกิจ จะบอกคุณในบทความใหม่

ทำใจให้สบายและอ่านให้จบ - ในตอนท้ายคุณจะได้พบกับคำวิจารณ์ของบริษัทนั้นๆ ช่วยจัดระบบบัญชีบริหารในองค์กรของคุณ รวมถึงเคล็ดลับในการแยกแยะนักแสดงมืออาชีพจากมือสมัครเล่น

1. การรายงานของฝ่ายบริหารคืออะไร และใช้เพื่ออะไร?

การจัดการองค์กร– กระบวนการที่ต่อเนื่อง ซึ่งมีสาระสำคัญที่มีอิทธิพลต่อวัตถุเพื่อสร้างเสถียรภาพ ควบคุม หรือเปลี่ยนแปลงให้สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ ฟังก์ชั่นการจัดการอีกประการหนึ่งคือการใช้พนักงานและทรัพยากรของบริษัทอย่างมีเหตุผลเพื่อเพิ่มผลกำไร

เพื่อรักษาธุรกิจให้อยู่ในสภาพที่มีประสิทธิภาพและสามารถแข่งขันได้ ผู้จัดการจะต้องดำเนินการอย่างต่อเนื่อง ตัดสินใจบางอย่าง- การตัดสินใจเหล่านี้ขึ้นอยู่กับข้อมูลปัจจุบันเกี่ยวกับกิจการขององค์กร นี่เป็นข้อมูลที่รายงานการจัดการ (MA) มอบให้กับฝ่ายบริหาร

– เครื่องมือการควบคุมภายในของบริษัทและวิธีการประเมินแนวโน้มทางเศรษฐกิจ

ต่างจากงบการเงิน ไม่มีใครบังคับให้คุณจัดทำรายงานการจัดการ - แต่ผู้จัดการจำเป็นต้องใช้มันเพื่อจัดการธุรกิจของตนอย่างมีประสิทธิภาพ MA มีข้อมูลเกี่ยวกับแผนกโครงสร้างทั้งหมดขององค์กร

อาจเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่าผู้จัดการที่มีความสามารถสามารถประเมินตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจตามบันทึกทางบัญชีได้ นี่เป็นความจริงบางส่วน แต่การบัญชีไม่ได้เปิดเผยความแตกต่างทั้งหมดขององค์กร

จากรายงานทางบัญชี เป็นการยากที่จะทราบว่าผลิตภัณฑ์ใดเป็นที่ต้องการสูงและอันไหนเป็นอีกทางหนึ่ง แสดงภาพได้ชัดเจนยิ่งขึ้น

ตัวอย่าง

บริษัท "ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปไซบีเรีย"ขยายขอบเขตผลิตภัณฑ์เมื่อปีที่แล้ว ด้วยความช่วยเหลือของการรายงานของฝ่ายบริหารซึ่งผู้อำนวยการบริหารเสนอให้แนะนำที่องค์กรฝ่ายบริหารพบว่าผลิตภัณฑ์ที่เป็นที่ต้องการมากที่สุดคือ “ เกี๊ยวครอบครัว" และ " ไส้กรอกประเทศ- เราตัดสินใจที่จะเพิ่มการผลิตสินค้าเหล่านี้

MA ยังแสดงให้เห็นว่าการซื้อวัสดุบรรจุภัณฑ์จากซัพพลายเออร์มีกำไรน้อยกว่าการผลิตด้วยตนเอง ผู้อำนวยการ ตัดสินใจเปิดเวิร์คช็อปใหม่เพื่อผลิตบรรจุภัณฑ์ของเราเอง

การรายงานเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับเจ้าของที่ประหยัด มองการณ์ไกล และรอบคอบ ซึ่งต้องการทำกำไรไม่เพียงแต่จากการเพิ่มปริมาณการผลิตเท่านั้น แต่ยังเพิ่มผลิตภาพแรงงาน ตลอดจนลดค่าใช้จ่ายที่ไม่จำเป็นอีกด้วย นี่เป็นส่วนสำคัญของการรู้หนังสือ

ไคร ลูกค้ารายงานการจัดการ? ผู้จัดการระดับท็อปและ ผู้จัดการสายงาน– ผู้อำนวยการฝ่ายผลิต ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน ผู้จัดการฝ่ายขาย ฯลฯ

ในการรวบรวมเอกสาร จะใช้แบบฟอร์มต่างๆ ซึ่งส่วนใหญ่มักเป็นตาราง กราฟ และไดอะแกรม

ข้อมูลควรเป็น:

• เชื่อถือได้– สะท้อนถึงกระบวนการจริงโดยไม่มีการเพิ่มเติมหรือการดัดแปลงใด ๆ
• ที่อยู่– จ่าหน้าถึงผู้ใช้เฉพาะ เช่น ผู้อำนวยการทั่วไป
• เป็นความลับ– บุคคลภายนอกไม่จำเป็นต้องรู้เกี่ยวกับกิจการภายในของบริษัท
• การดำเนินงาน– พร้อมใช้งานถูกเวลาและมีข้อมูลที่ทันสมัย
• มีประโยชน์เพื่อการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

ฉันจะรับข้อมูลสำหรับการรายงานได้ที่ไหน ตั้งแต่โปรแกรมบัญชี เอกสารทางการเงิน รายงานทางบัญชี ก่อนอื่นคุณต้องสร้างระบบการทำงานสำหรับการส่งข้อมูลในองค์กร

ตัวอย่างเช่น วัสดุสิ้นเปลืองได้เข้าสู่การผลิตจากคลังสินค้า - ผู้รับผิดชอบ (เจ้าของร้านและผู้จัดการโรงงาน) จะต้องจัดทำเอกสารเรื่องนี้

ในองค์กรขนาดใหญ่ เป็นเรื่องยากที่จะครอบคลุมทุกด้านของการผลิต ดังนั้นผู้ที่รับผิดชอบในการร่าง MA จะต้องปฏิบัติตามแผนที่วางไว้ล่วงหน้า

- « สหายโนโวเซลเซฟนี่คือรายงานของคุณใช่ไหม? คุณต้องจัดการกับเรื่องนี้อย่างจริงจังหรือไม่เลย สถิติเป็นวิทยาศาสตร์ มันไม่ยอมรับการประมาณ คุณจะใช้ข้อมูลที่ไม่ได้รับการยืนยันได้อย่างไร รับมันไปสร้างใหม่!”

จากภาพยนตร์เรื่อง “ออฟฟิศ โรแมนซ์”

Novoseltsev พร้อมรายงาน - ภาพนิ่งจากภาพยนตร์เรื่อง Office Romance

ตอนนี้ฉันจะแสดงรายการงานหลักของ MA:

• ให้ข้อมูลที่เชื่อถือได้และทันสมัยแก่ฝ่ายบริหารเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและการผลิตของบริษัท
• การคาดการณ์และการวิเคราะห์การดำเนินงานขององค์กรและสาขา
• การเพิ่มวินัยทางการเงิน
• การลดต้นทุนการผลิต
• ผลกำไรที่เพิ่มขึ้นอันเป็นผลมาจากการตัดสินใจที่เป็นไปได้เชิงเศรษฐกิจ

ไม่จำเป็นต้องส่ง MA ไปยัง Federal Tax Service หรือที่อื่นใด นี่คือเอกสาร สำหรับความต้องการภายใน- ช่วยให้ผู้จัดการหรือเจ้าของทราบถึงสถานการณ์ที่เป็นวัตถุประสงค์ในองค์กร เอกสารนี้สะท้อนถึงกระบวนการหลักที่เกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นภายในบริษัทในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน

2. การรายงานของฝ่ายบริหารประกอบด้วยอะไรบ้าง - ภาพรวมของประเด็นหลัก

ตอนนี้เกี่ยวกับสิ่งที่รวมอยู่ใน UO แตกต่างจากการบัญชีการเงินและภาษีซึ่งมีการควบคุมโดยกฎหมายอย่างเคร่งครัด การรายงานด้านการจัดการถูกจัดทำขึ้น ในรูปแบบอิสระและตอบสนองความต้องการของฝ่ายบริหารของบริษัทใดบริษัทหนึ่งและบรรลุวัตถุประสงค์

ด้วยเหตุนี้จึงมีตัวเลือกมากมายสำหรับเอกสารดังกล่าว อย่างไรก็ตาม มีประเด็นที่ควรรวมไว้ในรายงานโดยไม่พลาด เพื่อให้ฝ่ายบริหารสามารถวิเคราะห์สถานการณ์ทางเศรษฐกิจในปัจจุบันในบริษัทและประเมินแนวโน้มได้อย่างเป็นกลาง

จุดที่ 1 รายงานการดำเนินงาน

กิจกรรมการดำเนินงาน- นี่คืองานหลักของบริษัทที่มุ่งสร้างผลกำไร ซึ่งรวมถึงการผลิตผลิตภัณฑ์ การให้บริการ และกิจกรรมหลักอื่นๆ ที่บริษัทหารายได้

รายงานนี้มีข้อมูลต่อไปนี้:

• เกี่ยวกับการผลิตสินค้า
• ในการได้มาซึ่งรายการสินค้าคงคลัง
• ในการซื้อวัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง และส่วนประกอบ
• ในสต็อกของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า
• เกี่ยวกับกระแสเงินสด
• เกี่ยวกับลูกหนี้.

คู่มือการใช้งานเป็นเอกสารที่สะท้อนถึงสถานการณ์ปัจจุบัน

จุดที่ 2 รายงานกิจกรรมการลงทุน

การลงทุน- ส่วนหนึ่งของกิจกรรมทางการเงินของบริษัท แม้แต่องค์กรขนาดเล็กก็ลงทุนในการพัฒนาและขยายการผลิต

MA เกี่ยวกับการลงทุนสะท้อนถึงพารามิเตอร์ต่อไปนี้:

• การเคลื่อนย้ายสินทรัพย์ถาวร
• การเคลื่อนย้ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนของบริษัท
• เงินฝากเงินสดระยะยาว
• การลงทุนตามแผน
• ข้อมูลการดำเนินโครงการลงทุน

จุดที่ 3: งบการเงิน

กิจกรรมทางการเงิน– เป็นการลงทุนระยะสั้นที่ดึงดูดใจ ยืมมาและ ร่วมหุ้น เมืองหลวง, การให้กู้ยืมและการจัดการเงินสด (โต๊ะเงินสดขององค์กร) ทุกแง่มุมเหล่านี้สะท้อนให้เห็นใน LO ทางการเงิน

จุดที่ 4 รายงานการขายหรือการให้บริการ

รายงานการขายรวบรวมโดยฝ่ายบริการการขายระดับองค์กรสำหรับหัวหน้าฝ่ายขายผู้อำนวยการฝ่ายการพาณิชย์และทั่วไป มันแสดงจำนวนสินค้าที่ขายและราคาเท่าไหร่

ในบางครั้งจะมีรายการเพิ่มเติมรวมอยู่ด้วย - พลวัตของการจัดส่ง ข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าคงคลังในคลังสินค้า ต้นทุนการขาย ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้

จุดที่ 5 รายงานการจัดซื้อจัดจ้าง

ใน รายงานการจัดซื้อจัดจ้างรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับการซื้อวัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง อุปกรณ์ เครื่องมือ และสินทรัพย์การผลิตอื่นๆ จำเป็นต้องมีเอกสารประเภทนี้แยกต่างหากในโรงงานผลิตขนาดใหญ่ซึ่งมีการใช้สินทรัพย์วัสดุที่หลากหลายในการทำงาน

เพื่อความชัดเจน เราจะใส่ประเภทพื้นฐานของสถาบันการศึกษาไว้ในตาราง:

3. ขั้นตอนการเตรียมการรายงานการจัดการ - 6 ขั้นตอนหลัก

รายงานของฝ่ายบริหารได้จัดทำขึ้น วิธีทางที่แตกต่าง- หลายปีก่อนฉันทำงานในบริษัทที่ฉันมีส่วนร่วมในการจัดทำเอกสารการรายงาน พนักงานบัญชีทั้งคนและผู้เชี่ยวชาญด้านการเงิน

รายงานมีรายละเอียดและรายละเอียดซึ่งช่วยให้ฝ่ายบริหารสามารถดำเนินการได้ การวิเคราะห์ที่ครอบคลุม และปรับเปลี่ยนการดำเนินงานของกิจการให้ทันเวลาหากจำเป็น

ในบริษัทอื่นที่ฉันทำงานด้วย รายงานได้รับการจัดการโดยนักบัญชีคนหนึ่งโดยใช้ 1C และเขาป้อนข้อมูลทั้งหมดลงในโปรแกรมด้วยตนเอง รายงานดังกล่าวไม่มีความหมายเลย.

หากต้องการสร้างรายงานที่มีความสามารถและมีประโยชน์ ให้ใช้อัลกอริทึมสำเร็จรูป โครงการนี้ไม่ได้เสแสร้งว่าเป็นความจริงขั้นสูงสุด - เมื่อสร้างรายงานของคุณเอง ให้คำนึงถึงลักษณะเฉพาะขององค์กรและขนาดขององค์กรด้วย

ขั้นที่ 1 การกำหนดเป้าหมายและวัตถุประสงค์

อันดับแรก เราต้องเข้าใจอย่างชัดเจนถึงปัญหาที่ต้องแก้ไขโดยใช้การรายงานของฝ่ายบริหาร จะเป็นประโยชน์สำหรับ CEO ของบริษัทที่จะมีข้อมูลที่จำเป็นอย่างน้อย ทุกสัปดาห์ - และหากบริษัทอยู่ในช่วงเวลาแห่งการเปลี่ยนแปลงและการแนะนำเทคโนโลยีและวิธีการใหม่ ๆ ก็บ่อยขึ้น

เป้าหมายในแต่ละกรณีเป็นรายบุคคล: การควบคุมรายได้และค่าใช้จ่าย การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ การประเมินประสิทธิภาพของแผนก การติดตามการเปลี่ยนแปลงของลูกหนี้และเจ้าหนี้

แบบฟอร์มที่ MA มอบให้ฝ่ายบริหารก็มีความสำคัญเช่นกัน การใช้ตารางจะสะดวกกว่าและกราฟมากกว่าไฟล์ข้อความ ยิ่งเอกสารมีรายละเอียดมากเท่าไรก็ยิ่งดีเท่านั้น.

แต่จำไว้ว่าคุณไม่สามารถยอมรับความใหญ่โตนี้ได้ คุณต้องสามารถจัดโครงสร้างข้อมูลได้ ตามกลุ่มรายได้และค่าใช้จ่าย ตามประเภทลูกค้า ตามแผนก สรุปผลลัพธ์ระหว่างกาล

ความถี่ของการรายงานจะถูกควบคุมโดยฝ่ายบริหารเอง หากผู้อำนวยการต้องการให้จัดทำรายงานรายสัปดาห์ก็จะจัดทำเป็นรายสัปดาห์ สถานการณ์คล้ายกับรายละเอียด

ขั้นตอนที่ 2 การกำหนดแวดวงเจ้าหน้าที่ที่ต้องการรายงานจากฝ่ายบริหาร

นี่เป็นขั้นตอนที่จำเป็นสำหรับการจัดกระบวนการเตรียม MA อย่างมีประสิทธิภาพ มุ่งมั่น ถึงใครกันแน่และรายงานประเภทใดที่ให้ไว้.

สิ่งสำคัญคือต้องไม่ลืม รับผิดชอบในการรายงาน- บ่อยครั้งที่ผู้จัดการหรือผู้เชี่ยวชาญชั้นนำของแผนกที่เกี่ยวข้องได้รับแต่งตั้งให้รับผิดชอบ พวกเขารับผิดชอบทั้งเนื้อหาของรายงานและระยะเวลาในการเตรียมและส่ง

บริษัทใหญ่ๆก็จัด หน่วยพิเศษเรื่องการจัดทำรายงานของฝ่ายบริหาร

ขั้นตอนที่ 3 การกำหนดข้อมูลที่ควรนำเสนอในการรายงานของฝ่ายบริหาร

ข้อมูลใดบ้างที่จะมีอยู่ในรายงานขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ในการรวบรวมเอกสารนี้ ตามกฎแล้วจะรวมข้อมูลที่สำคัญที่สุดที่สะท้อนถึงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจและการเงินที่แท้จริงในองค์กร

คงจะดีถ้าคำนึงถึง ความสัมพันธ์เชิงตรรกะของตัวบ่งชี้เพื่อความสะดวกในกระบวนการวิเคราะห์ UO และข้อสรุป บางครั้งผู้จัดการจะถามผู้ที่สร้างรายงาน กำหนดข้อสรุปที่สำคัญทันที .

ขั้นตอนที่ 4 การพิจารณาความเป็นไปได้ของการใช้ข้อมูลที่สร้างขึ้นในระบบบัญชี

ประเมินข้อมูลที่เราต้องการเพื่อการจัดการ ที่มีอยู่ในระบบสารสนเทศทางบัญชีอยู่แล้ว บริษัท. เรื่องนี้เป็นเรื่องเกี่ยวกับ การบัญชี, การเงิน, ภาษีและระบบบัญชีอื่น ๆ ที่ได้จัดตั้งขึ้นและดำเนินกิจการอย่างประสบความสำเร็จในองค์กรแล้ว

หากเป็นเช่นนั้น คุณสามารถและควรลองใช้มัน ซึ่งจะทำให้งานง่ายขึ้นและช่วยคุณประหยัดได้มาก "งานคู่".

การรายงานควรสม่ำเสมอ ชัดเจน และมีโครงสร้าง

ขั้นตอนที่ 5 การพัฒนากฎระเบียบสำหรับการรายงานของฝ่ายบริหาร

จำเป็นอย่างแน่นอน ระเบียบการรายงาน – ใครเป็นผู้จัดหา ในรูปแบบใด และภายในกรอบเวลาใด เอกสารข้อตกลงเหล่านี้

ให้หัวหน้าแต่ละคนของ FRC (ศูนย์ความรับผิดชอบทางการเงิน) ติดตามการดำเนินการของกระบวนการ

ขั้นตอนที่ 6 การพัฒนาเครื่องมือสำหรับการรวบรวม สร้าง และประมวลผลข้อมูลการรายงานการจัดการ

แนะนำให้ผู้เชี่ยวชาญด้านไอทีพัฒนาโปรแกรม (หรือเทมเพลตไฟล์) ซึ่งผู้รับผิดชอบจะสร้างรายงาน

แต่อย่าลืมหลักการสำคัญ:

• ต้นทุนของระบบอัตโนมัติจะต้องได้รับการชดใช้ตามประโยชน์ของการใช้งาน
• โปรแกรมที่ไม่ดี - แย่กว่าระบบสเปรดชีต Excel ที่ออกแบบอย่างพิถีพิถัน

หากบริษัทไม่มีผู้เชี่ยวชาญด้านไอทีของตนเอง ให้ใช้ความช่วยเหลือจากบริษัทบุคคลที่สาม มีข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขาในส่วนถัดไป

- ลุดมิลา โปรโคเฟียฟนาคุณกลับกลายเป็นผู้มีความเข้าใจที่ลึกซึ้งอย่างน่าอัศจรรย์ คุณแค่มองเข้าไปในระยะไกล! ขณะนี้ฉันกำลังจัดทำรายงานของฉัน และมันดีขึ้นเรื่อยๆ ต่อหน้าต่อตาฉัน!

ฉันดีใจกับคุณสหาย Novoseltsev...

จากภาพยนตร์เรื่อง “ออฟฟิศ โรแมนซ์”

4. ช่วยเหลือในการจัดทำรายงานการจัดการ – ทบทวนบริษัทผู้ให้บริการ TOP 3

คุณต้องการใช้ระบบการรายงานการจัดการในบริษัทของคุณ แต่ไม่รู้ว่าจะเริ่มต้นจากตรงไหน? คุณต้องความไว้วางใจงานนี้ให้กับนักแสดงมืออาชีพหรือไม่?

การตรวจสอบโดยผู้เชี่ยวชาญจะช่วยคุณเลือก พันธมิตรที่เชื่อถือได้ผู้ที่จะพัฒนา นำไปใช้ และเปิดตัวระบบการจัดการที่มีประสิทธิภาพในบริษัทของคุณ

บริษัทสหสาขาวิชาชีพที่ดำเนินธุรกิจในตลาดบริการให้คำปรึกษามานานกว่า 20 ปี ขอบเขตความสนใจของบริษัทได้แก่: การจัดการและการให้คำปรึกษาด้านภาษี การจัดระเบียบและระบบอัตโนมัติของการบัญชี การพัฒนาระบบงบประมาณ และบริการอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องสำหรับธุรกิจ

ผู้เชี่ยวชาญจะพัฒนาบัญชีการจัดการที่มีประสิทธิภาพสำหรับบริษัทของลูกค้าโดยใช้ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ 1C ลูกค้าได้รับ: การดีบักกระบวนการทางธุรกิจ, การสนับสนุนการให้คำปรึกษาในทุกขั้นตอนของการดำเนินการรายงานการจัดการ, ระบบการจัดการองค์กรอัตโนมัติที่ทันสมัย

ทีมงานผู้ปฏิบัติงานที่มีประสบการณ์และมีประสบการณ์มากมายในการสร้างและแก้ไขระบบบัญชีและงบประมาณการจัดการ ผู้เชี่ยวชาญ จะตั้งค่าการบัญชีตั้งแต่เริ่มต้นสำหรับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางจะปรับปรุงระบบการควบคุมทางการเงินและการจัดการในองค์กรขนาดใหญ่

หากจำเป็น ผู้เชี่ยวชาญจากบริษัท Uchet Chetko ฝึกอบรมพนักงานของคุณพื้นฐานของการทำงานกับระบบอัตโนมัติ จัดระเบียบงานกับเอกสาร ปรับต้นทุนองค์กรให้เหมาะสม และพัฒนาโปรแกรมเฉพาะสำหรับการใช้งานส่วนบุคคล

3) จีบีซีเอส

บริษัทที่ปรึกษา GBCS มีผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติเหมาะสม 28 คนในสาขาระบบบัญชีการจัดการอัตโนมัติ ผู้เชี่ยวชาญจะสร้างระบบบัญชีที่มีประสิทธิภาพ จัดทำงบประมาณที่ไซต์งานของลูกค้า ปรับปรุงสถานการณ์ทางการเงินในการผลิต และลดต้นทุน

อย่าเสียเวลาในการพัฒนาบัญชีการจัดการด้วยตัวคุณเอง - ไว้วางใจผู้ที่รู้วิธีดำเนินการอย่างรวดเร็วและเป็นมืออาชีพ ในบัญชีของบริษัท - โครงการสำเร็จรูปมากกว่า 50 โครงการ- การพัฒนาจาก GBCS ได้ช่วยให้ลูกค้าได้รับกำไรสุทธิมากกว่า 60,000,000 รูเบิลแล้ว

5. วิธีเลือกบริษัทรายงานการจัดการ – 3 สัญญาณบ่งบอกว่าคุณกำลังทำงานร่วมกับมืออาชีพ

การเลือกนักแสดงที่มีความสามารถอย่างแท้จริงนั้นยากเสมอ

วัตถุประสงค์หลักของการจัดทำรายงานการจัดการคือเพื่อตอบสนองความต้องการข้อมูลของฝ่ายบริหารภายในบริษัทโดยการจัดทำตัวบ่งชี้ในรูปแบบทางกายภาพและทางการเงินซึ่งทำให้สามารถประเมิน ควบคุม วางแผนและคาดการณ์กิจกรรมของแผนกต่างๆ ได้

การจัดทำรายงานดังกล่าวดำเนินการตามความสมัครใจ ไม่จำเป็นต้องส่งไปยังหน่วยงานควบคุม

การรายงานการจัดการ - มีอะไรบ้าง

ในโครงสร้างการรายงานการจัดการที่เกี่ยวข้องกับตำแหน่งทั่วไป กรรมการและเจ้าหน้าที่จะบันทึกข้อมูลดังต่อไปนี้ก็ได้

• ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต
• ลักษณะของกระบวนการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ยังไม่เสร็จ
• ปริมาณการผลิตสินค้าที่ส่งไปยังคลังสินค้า
• ปริมาณวัสดุและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ใช้ในการผลิตสินค้า

การสร้างรายงานการจัดการ

รายงานการจัดการถูกสร้างขึ้นตามลำดับต่อไปนี้:

1. คำชี้แจงจากยีน ผู้อำนวยการตลอดจนเจ้าหน้าที่ของเขา ข้อมูลใดที่เขาต้องส่ง และความถี่เท่าใด
2. สอบถามรายละเอียดพื้นฐานจากนักบัญชีของบริษัท
3. จัดทำเอกสารที่จะสะท้อนถึงตัวชี้วัดผลการดำเนินงานหลัก พนักงานที่รับผิดชอบในการรายงานสามารถสร้างเอกสารดังกล่าวแยกต่างหากสำหรับหน่วยงานกำกับดูแลแต่ละแห่ง
4. การเตรียมรายงานโดยตรง

การจัดทำรายงานของฝ่ายบริหาร

ข้อกำหนดต่อไปนี้ใช้กับการจัดทำรายงานการจัดการ:

• ข้อมูลที่มีอยู่ในรายงานจะต้องสอดคล้องกับวัตถุประสงค์ที่จัดทำรายงานโดยสมบูรณ์
• รายงานไม่ควรมีความคิดเห็นที่มีอคติและการประเมินเชิงอัตนัย
• รายงานจะต้องเปรียบเทียบกับแผน
• รายงานไม่ควรมีข้อมูลที่ไม่จำเป็น - ยิ่งมีขนาดเล็กเท่าไรก็ยิ่งเข้าใจเนื้อหาได้ง่ายขึ้นเท่านั้น

การรายงานการจัดการ - ตัวอย่าง

นี่คือตัวอย่างโครงสร้างการรายงานการจัดการ:

กฎหมายกำหนดให้ธุรกิจทุกประเภทต้องเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีและจัดทำรายงาน อย่างไรก็ตาม รายงานการบัญชีมาตรฐานไม่มีข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นในการจัดการธุรกิจอย่างมีประสิทธิภาพ ดังนั้นในองค์กรส่วนใหญ่นอกเหนือจากการบัญชีแล้วยังมีการเตรียมการรายงานการจัดการด้วย มาดูวิธีการจัดเตรียมและวิเคราะห์การรายงานของฝ่ายบริหาร

หลักการที่ใช้จัดทำรายงานการจัดการ

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการรายงานการจัดการและการบัญชีคือการมุ่งเน้นไปที่ความต้องการของผู้ใช้ภายใน การจัดทำรายงานของฝ่ายบริหารมีความเชื่อมโยงกับกระบวนการจัดทำงบประมาณอย่างแยกไม่ออก โดยพื้นฐานแล้วนี่เป็นกระบวนการเดียวกันและการรายงานการจัดการภายในใช้เพื่อวัตถุประสงค์หลักที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบการดำเนินการตามงบประมาณ

พื้นฐานของการรายงานการจัดทำงบประมาณและการจัดการเป็นไปตามหลักการดังต่อไปนี้ :

1. ความทันเวลา – ข้อมูลทั้งหมดจะต้องถูกรวบรวมและจัดเตรียมให้ภายในกรอบเวลาที่กำหนดเพื่อให้แน่ใจว่าการจัดการมีประสิทธิผล
2. ความเพียงพอ – ข้อมูลควรครบถ้วน แต่ไม่ซ้ำซ้อน
3. ความเที่ยงธรรม – ข้อมูลจะต้องสอดคล้องกับสถานะที่แท้จริงขององค์กร
4. ความสามารถในการเปรียบเทียบ – ความสามารถในการเปรียบเทียบตัวเลขที่วางแผนไว้กับตัวเลขจริงอย่างเป็นกลาง รวมถึงตัวบ่งชี้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่แตกต่างกัน
5. การรักษาความลับ – ต้องให้ข้อมูลแก่ผู้ใช้ตามความรับผิดชอบในงานของพวกเขา
6. ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจ – ค่าใช้จ่ายในการรวบรวมและประมวลผลข้อมูลไม่ควรเกินผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจากการใช้งาน

การวิเคราะห์การรายงานของฝ่ายบริหารดำเนินการตามหลักการเดียวกันกับที่ใช้ในการรายงานทางการเงิน โครงสร้างของงบดุล, วิเคราะห์องค์ประกอบของต้นทุน, เปรียบเทียบกับแผนและกับช่วงเวลาก่อนหน้า, กำหนดตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องต่างๆ - ความสามารถในการทำกำไร, สภาพคล่อง ฯลฯ

ความแตกต่างที่สำคัญที่นี่คือความถี่ รายงานทางบัญชีได้รับการรวบรวมและวิเคราะห์ทุกไตรมาส รายงานของฝ่ายบริหาร - บ่อยกว่ามาก โดยปกติแล้ว รายงานของฝ่ายบริหารหลักๆ จะจัดทำทุกเดือน แต่สำหรับตัวบ่งชี้จำนวนหนึ่ง (เช่น ปริมาณการผลิต ยอดขาย ใบเสร็จรับเงิน) สามารถให้ข้อมูลได้บ่อยยิ่งขึ้น - สิบวัน รายสัปดาห์ และรายวัน

ในกรณีนี้ มีโอกาสมากขึ้นสำหรับการวิเคราะห์การปฏิบัติงาน ช่วยให้ฝ่ายบริหารของบริษัทสามารถตอบสนอง “แบบเรียลไทม์” ต่อสถานการณ์ตลาดที่เปลี่ยนแปลงไป

แบบฟอร์มการรายงานการจัดการ

การจัดทำรายงานการจัดการควรให้ข้อมูลที่ครบถ้วนแก่ผู้ใช้เกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรทุกด้าน เพื่อจุดประสงค์นี้ แบบฟอร์มหลักต่อไปนี้จะรวมอยู่ในการรายงานการจัดการ:

1. ความสมดุลของการบริหารจัดการ โดยทั่วไปแล้วจะทำซ้ำโครงสร้างการบัญชี การประเมินมูลค่าทรัพย์สินหรือหนี้สินแต่ละกลุ่มอาจมีความแตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น สำหรับการบัญชีการจัดการ อาจใช้วิธีการอื่นในการคำนวณค่าเสื่อมราคา ซึ่งในกรณีนี้ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะแตกต่างกัน
2. งบกำไรขาดทุน. แบบฟอร์มรายงานที่นี่มักจะมีลักษณะคล้ายกับระบบการบัญชีเช่นกัน อย่างไรก็ตาม ตัวบ่งชี้อาจแตกต่างกันอย่างมากเนื่องจาก การกระจายรายได้และรายจ่ายตามรายการในการบัญชีบริหารอาจไม่สอดคล้องกับหลักการที่ยอมรับในการบัญชี
3. งบกระแสเงินสด แบบฟอร์มนี้ตอบคำถามยอดนิยมของผู้จัดการหลายคน: “เหตุใดรายงานจึงมีกำไร แต่ไม่มีเงินในบัญชี” รายงานนี้แสดงโครงสร้างของกระแสเงินสดเข้าและออก โดยปกติแล้ว กระแสเงินสดจะพิจารณาแยกกันสำหรับกิจกรรมหลัก การลงทุน และการจัดหาเงินทุน

ดังนั้นรายงานจึงกลายเป็น "จำนวนมาก" โดยจะมีการตรวจสอบผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรจากด้านต่างๆ ซึ่งแต่ละรูปแบบการรายงานการจัดการที่แยกจากกันนั้น "รับผิดชอบ" ตัวอย่างการกรอกงบกำไรขาดทุนและกระแสเงินสดแสดงไว้ด้านล่าง

บ้าน » โภชนาการ » การรายงานของฝ่ายบริหารและสิ่งที่มีอยู่ CEO จะวิเคราะห์การรายงานทางการเงินและการจัดการได้อย่างไร ประเภทของการรายงานการจัดการในองค์กร