ผลงานภายใต้สัญญาทางแพ่ง ค่าธรรมเนียมใดบ้างที่อยู่ภายใต้สัญญาทางแพ่ง? สัญญาทางแพ่งสามารถยกเลิกได้

ในทุกองค์กร สถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อจำเป็นต้องจ้างพนักงานภายนอกเพื่อทำงานหรือบริการบางประเภท ตามกฎแล้วจะมีการสรุปสัญญากับพนักงานดังกล่าว ในลักษณะกฎหมายแพ่งซึ่งมีข้อได้เปรียบเหนือสัญญาจ้างงานระยะยาวจากมุมมองของการประหยัดภาษี

อย่างไรก็ตาม บ่อยครั้งที่หน่วยงานตรวจสอบพยายามค้นหาเบาะแสในเนื้อหาของสัญญาที่จะอนุญาตให้มีการจัดประเภทใหม่เป็นข้อตกลงด้านแรงงาน และด้วยเหตุนี้จึงต้องมีการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากงบประมาณ

บทความนี้จะอธิบายวิธีการ วิธีการจัดเรียงให้ถูกต้องสัญญาทางแพ่งเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาดังกล่าวตลอดจนวิธีการบัญชีและการเก็บภาษีของการชำระเงินดังกล่าวอย่างถูกต้อง

สาระสำคัญของสัญญาทางแพ่ง

คำจำกัดความทั่วไปของสัญญาทางแพ่งมีระบุไว้ใน ศิลปะ. 420 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย- ตามที่เข้าใจสัญญาว่าเป็น ข้อตกลงระหว่างบุคคลตั้งแต่สองคนขึ้นไปเพื่อสร้าง เปลี่ยนแปลง หรือยุติสิทธิและพันธกรณีของพลเมือง- ข้อตกลงนี้สรุปได้ด้วยความสมัครใจ เงื่อนไขจะถูกกำหนดโดยดุลยพินิจของคู่สัญญา ยกเว้นในกรณีที่เงื่อนไขที่เกี่ยวข้องถูกกำหนดโดยกฎหมายหรือการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ ( ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย- ราคาภายใต้สัญญายังกำหนดขึ้นตามข้อตกลงของคู่สัญญา

สัญญากฎหมายแพ่งมีหลายประเภท และใช้ในเกือบทุกด้านของชีวิต เรามีความสนใจในการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมด้านแรงงานของพลเมือง ข้อตกลงแต่ละฉบับมีลักษณะเฉพาะของตัวเอง ดังนั้นหลายข้อตกลงจึงทุ่มเทให้กับการแยกบทในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น สัญญาจะได้รับการพิจารณาใน ช. 37 , ชำระค่าบริการใน ช. 39 ,ขนส่งไป ช. 40 , สั่งให้ ช. 49,ค่าคอมมิชชั่นใน ช. 51ฯลฯ แม้จะมีรูปแบบที่หลากหลาย แต่ทั้งหมดก็มีคุณสมบัติทั่วไปหลายประการที่แตกต่างจากสัญญาจ้างงาน ลองดูความแตกต่างเหล่านี้

ตาม ศิลปะ. 56 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียสัญญาจ้างงานเป็นข้อตกลงระหว่างนายจ้างและลูกจ้างตามที่นายจ้างรับหน้าที่จัดหางานให้ลูกจ้างตามหน้าที่แรงงานที่กำหนด เพื่อจัดให้มีสภาพการทำงานที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแรงงาน กฎหมายและข้อบังคับอื่น ๆ ข้อตกลงร่วม ข้อตกลงกฎระเบียบท้องถิ่นที่มีกฎหมายแรงงานมาตรฐานเพื่อจ่ายค่าจ้างพนักงานให้ตรงเวลาและเต็มจำนวน ในทางกลับกัน พนักงานจะต้องปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานที่กำหนดโดยข้อตกลงนี้และปฏิบัติตามกฎระเบียบด้านแรงงานภายในที่บังคับใช้ในองค์กร .

สัญญาทางแพ่งไม่มีเงื่อนไขที่บังคับให้ผู้รับเหมาต้องปฏิบัติตามตารางการทำงานและการพักผ่อนหรือปฏิบัติตามคำสั่งของลูกค้า นี่คือข้อแตกต่างหลักจากสัญญาจ้างงาน

โดยเฉพาะอย่างยิ่งภายใต้สัญญา ฝ่ายหนึ่งดำเนินการตามคำแนะนำของอีกฝ่ายหนึ่ง (ให้บริการ ดำเนินการ ธุรกรรม ฯลฯ) และส่งมอบตรงเวลาให้กับลูกค้า ซึ่งในทางกลับกันจะยอมรับและ ชำระค่าผลงาน ในเวลาเดียวกัน พลเมืองปฏิบัติงานด้วยความเสี่ยงของตนเอง ซึ่งไม่มีอยู่ในความสัมพันธ์ด้านแรงงานซึ่งนายจ้างต้องแบกรับความเสี่ยงด้านทรัพย์สิน

นอกจากนี้ พนักงานที่ทำสัญญาจ้างงานจะได้รับค่าจ้างสำหรับงานของเขาเป็นประจำตามอัตราภาษีหรือเงินเดือน โดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์ที่ได้ ตามกฎแล้วสัญญาทางแพ่งกำหนดให้ได้รับค่าตอบแทนสำหรับผลสุดท้าย นอกจากนี้ในกรณีที่งานไม่เสร็จเนื่องจากความผิดของผู้รับเหมา ลูกค้าจะชำระเฉพาะงานที่ทำเสร็จแล้วเท่านั้น

จะต้องคำนึงถึงคุณสมบัติของสัญญาที่พิจารณาเมื่อรับพลเมืองเข้าทำงานชั่วคราว โดยปกติแล้วองค์กรพยายามที่จะสรุปสัญญาทางแพ่งกับพนักงานดังกล่าว เนื่องจากการทำเช่นนั้นจะช่วยประหยัดภาษีได้ ตาม ข้อ 3 ศิลปะ 238 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับบุคคลภายใต้สัญญาทางแพ่งจะไม่รวมอยู่ในฐานภาษีภายใต้ Unified Social Tax ในแง่ของจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย (2.9%) นอกจากนี้ยังไม่มีการเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน#S เว้นแต่จะระบุไว้ในสัญญา นอกจากนี้ หากพนักงานล้มป่วย องค์กรจะไม่ต้องจ่ายค่าลาป่วย หรือรับเงินค่าลาพักร้อนสำหรับเวลาทำงาน

อย่างที่คุณเห็นข้อดีนั้นชัดเจน แต่เราต้องการเตือนคุณว่าหากลักษณะของงานจากมุมมองขององค์กรตรวจสอบโดยเฉพาะกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญาทางแพ่งก็จะเป็นเช่นนั้นอย่างแน่นอน จัดประเภทใหม่เป็นสัญญาจ้างงานระยะยาว และจะเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมตามนั้น

บันทึก : วี ศิลปะ. 11 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าสัญญากฎหมายแพ่งที่จัดทำโดยองค์กรที่มีบุคคลสามารถรับรู้เป็นสัญญาจ้างแรงงานในศาลที่มีเขตอำนาจศาลทั่วไปเท่านั้น แต่ไม่ได้หมายความว่าปัญหานี้ไม่สามารถยกขึ้นในศาลอนุญาโตตุลาการได้ ตาม หน้า 4 ย่อหน้า 2 ข้อ มาตรา 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 165-FZผู้ประกันตนมีหน้าที่ควบคุมการคำนวณที่ถูกต้อง การชำระตรงเวลา และการโอนเบี้ยประกัน และด้วยเหตุนี้ พวกเขาจึงต้องตรวจสอบสัญญาเพื่อให้สอดคล้องกับกฎหมายปัจจุบัน

ตามแนวทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการแสดงให้เห็นว่ากองทุนประกันสังคมของรัฐบาลกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถจัดประเภทสัญญาทางแพ่งใหม่ให้เป็นสัญญาการจ้างงานได้เสมอไป บ่อยครั้งศาลพิจารณาว่าข้อโต้แย้งของตัวแทนของกองทุนนั้นไม่เพียงพอและปฏิเสธข้อเรียกร้องของพวกเขา (ดู. มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 14 เมษายน 2548 เลขที่ A42-6525/03-59).

ความสำคัญของเนื้อหาของสัญญา ลักษณะของงานหรือบริการที่ให้ไว้นั้นแสดงโดย สารละลาย FAS NWO ลงวันที่ 18 มีนาคม 2548 เลขที่ A42-5308/03-5- ดังต่อไปนี้จากวัสดุกรณีองค์กรงบประมาณได้ทำข้อตกลงสัญญากับฟรีแลนซ์ซึ่งเขารับภาระผูกพันในการจัดการบำรุงรักษาและบำรุงรักษายานพาหนะให้อยู่ในสภาพดี ในทางกลับกันองค์กรได้สร้างเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับงานปกติของเขาและจ่ายเงินให้เขาสำหรับงานของเขาในเวลาที่เหมาะสมและเต็มจำนวน องค์กรจ่ายภาษีตามจำนวนเงินที่กำหนดไว้ในสัญญาตามงบประมาณ รวมถึงกองทุนประกันสังคมเต็มจำนวนตามสัญญาจ้างงาน หน่วยตรวจสอบพิจารณาว่าเนื่องจากสัญญากับฟรีแลนซ์เรียกว่าข้อตกลงสัญญานั่นคือเป็นสัญญาทางแพ่งที่ระบุด้วยสัญญาแรงงานองค์กรจึงอนุญาตให้ใช้เงินทุนในทางที่ผิด อย่างไรก็ตามศาลไม่สนับสนุนมุมมองนี้โดยชี้ให้เห็นว่าลักษณะของสัญญาไม่ได้ถูกกำหนดโดยชื่อ แต่โดยเนื้อหาและสัญญาที่องค์กรสรุปกับพนักงานซึ่งเรียกว่าข้อตกลงสัญญานั้นเป็นสิ่งสำคัญ สัญญาจ้างงานระยะยาว

วิธีการจัดทำสัญญาทางแพ่งอย่างถูกต้อง

เมื่อสรุปสัญญาทางแพ่งองค์กรจะต้องกำหนดไว้ในสัญญา:

– วันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดการทำงาน

– ประเภทของงาน (บริการ) ที่ทำและข้อกำหนดด้านคุณภาพ

– ขั้นตอนการส่งมอบและการรับงาน

– ขั้นตอนการชำระค่าผลงาน

– ความรับผิดของคู่สัญญาในการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา

ค่าตอบแทนตามสัญญาทางแพ่งจะจ่ายตามคำสั่งของผู้จัดการ ในเวลาเดียวกันจำเป็นต้องมีใบรับรองความสมบูรณ์ของงานหรือเอกสารอื่นที่ยืนยันความสมบูรณ์ของงานสำหรับสัญญาสองประเภทเท่านั้น: สัญญาก่อสร้าง ( ข้อ 1 ศิลปะ 702 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และข้อตกลงเกี่ยวกับการให้บริการแบบชำระเงิน ( ศิลปะ. 783 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย- เมื่อสรุปสัญญาอื่น ๆ ที่มีลักษณะเป็นกฎหมายแพ่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสัญญาตัวแทน คำสั่ง ค่าคอมมิชชัน การดำเนินการตามใบรับรองการยอมรับไม่ได้ระบุไว้ในกฎหมาย ในกรณีเหล่านี้ การกระทำจะถูกร่างขึ้นก็ต่อเมื่อมีการกำหนดข้อกำหนดดังกล่าวไว้ในสัญญาเท่านั้น หากไม่มีข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องก็ไม่จำเป็นต้องร่างพระราชบัญญัติ การเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีที่เกิดขึ้นเนื่องจากขาดใบรับรองการทำงานจะไม่สามารถป้องกันได้อย่างชัดเจน มีการแสดงความเห็นแบบเดียวกันใน จดหมายจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย № 04-02-05/1/33 - ตามที่ระบุไว้ในจดหมาย การกระทำต่างๆ จะถูกจัดทำขึ้นตามแบบมาตรฐาน (ถ้ามี) หรือในรูปแบบอิสระ

ในเรื่องนี้เราจำได้ว่ามีแบบฟอร์มแบบครบวงจรสำหรับการซ่อมแซมการสร้างใหม่และปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัยเท่านั้น ( แบบฟอร์มหมายเลข OS-3) ตลอดจนงานในการก่อสร้างทุนและงานก่อสร้างและติดตั้ง ( แบบฟอร์มหมายเลข KS-2- ดังนั้นในกรณีอื่น ๆ การกระทำจะถูกร่างขึ้นในรูปแบบใด ๆ ที่ระบุรายละเอียดบังคับทั้งหมดที่ระบุไว้ใน ข้อ 2 ศิลปะ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129-FZ: ชื่อและวันที่ของเอกสาร, ชื่อขององค์กรในนามของเอกสารที่จัดทำขึ้น, เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ, มาตรการในรูปแบบและเงื่อนไขทางการเงิน, ตำแหน่งและลายเซ็นของผู้รับผิดชอบ ในกรณีนี้ การกระทำดังกล่าวจะมีผลทางกฎหมายเช่นเดียวกับการกระทำมาตรฐาน (ดู มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 13 มกราคม 2547 เลขที่ KA-A/40/10978-03).

บันทึก : สิ่งสำคัญคือต้องพิสูจน์ต้นทุนของสัญญาทางแพ่งในเชิงเศรษฐศาสตร์ ในระหว่างการตรวจสอบ หน่วยงานด้านภาษีอาจสนใจว่าทำไมบริษัทที่มีทนายความเป็นพนักงาน ทำข้อตกลงในการให้บริการแบบชำระเงินกับทนายความภายนอก หรือการจ้างคนงานก่อสร้างจึงลงนามในสัญญากับช่างก่อสร้างอิสระ สถานการณ์ดังกล่าวสามารถอธิบายได้จากความจำเป็นในการทำงานเพิ่มเติมหรือโดยลักษณะเฉพาะของงานที่กำลังดำเนินการ แต่เพื่อให้คำอธิบายดังกล่าวน่าเชื่อถือยิ่งขึ้น เราขอแนะนำให้ระบุความรับผิดชอบของทั้งพนักงานเต็มเวลาและฟรีแลนซ์ไว้ในเอกสารที่เหมาะสม

การบัญชีและการบัญชีภาษีการชำระเงินตามสัญญาทางแพ่ง

ในการบัญชีการชำระเงินภายใต้สัญญาทางแพ่งจะแสดงในเครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" การเลือกเดบิตของบัญชีผู้สื่อข่าวขึ้นอยู่กับความต้องการของแผนกที่ทำงานหรือบริการและเพื่อวัตถุประสงค์ใด:

บันทึก : ในกรณีที่ทำสัญญาทางแพ่งกับผู้ประกอบการรายบุคคลหรือทนายความส่วนตัว องค์กรไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของตน บุคคลประเภทนี้จะต้องคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างอิสระตาม หน้า 1, 2 น. 1 ศิลปะ 227 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- กฎนี้ยังใช้กับบุคคลที่ได้รับรายได้จากการขายทรัพย์สินที่ตนเป็นเจ้าของ ( หน้า 2 น. 1 ศิลปะ 228 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

ตัวอย่างก็คือ มติของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 8 ธันวาคม 2548 เลขที่ Ф04-8820/2005(17687-А27-27)ที่ว่ากันว่าไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีสังคมแบบรวมตามจำนวนค่าตอบแทนที่องค์กรจ่ายให้กับบุคคลภายใต้ข้อตกลงในการขายและการซื้อเอกสารและภายใต้ข้อตกลงในการโอนสิทธิ์ในความรู้ ศาลตั้งข้อสังเกตว่าเนื่องจากสิทธิในทรัพย์สินตลอดจนเอกสารรวมอยู่ในแนวคิดเรื่องทรัพย์สินแล้ว บริษัท ไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเหล่านี้ในกรณีนี้

พลเมืองที่ทำงานภายใต้สัญญาทางแพ่งมีสิทธิได้รับการหักเงินตามมาตรฐานและวิชาชีพ

สำหรับข้อมูลของคุณ: ตาม ข้อ 3 ศิลปะ 210 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการหักภาษีมีให้เฉพาะกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13%

ตามที่ระบุไว้ใน ข้อ 3 ศิลปะ 218 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถจัดหาได้โดยตัวแทนภาษีใด ๆ ที่เป็นแหล่งรายได้ของพลเมือง ดังนั้นหากต้องการโดยการเขียนใบสมัครและนำเสนอเอกสารที่เกี่ยวข้องเขามีสิทธิ์ได้รับการหักเงินนี้จากองค์กรที่เขาทำสัญญาทางแพ่งด้วย

ตาม ข้อ 2 ศิลปะ 221 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบุคคลที่ทำงานภายใต้สัญญาอาจได้รับตามใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรต่อตัวแทนภาษีพร้อมด้วยเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญาเช่นค่าวัสดุที่ซื้อสำหรับงาน

ภายใต้ข้อตกลงลิขสิทธิ์สำหรับการสร้างสรรค์ การแสดง หรือการใช้งานอื่น ๆ ของผลงานทางวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม และศิลปะ การหักเงินทางวิชาชีพจะมีให้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายจริงที่บันทึกไว้ และในกรณีที่ไม่มีการยืนยัน - ตามต้นทุนมาตรฐานที่กำหนดใน ข้อ 3 ศิลปะ 221 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขึ้นอยู่กับจำนวนค่าธรรมเนียมค้างจ่าย

ตัวอย่างที่ 1

ช่างภาพ A.I. Klementyev ได้ทำข้อตกลงของผู้เขียนกับสำนักพิมพ์ "Plamya" ในจำนวน 30,000 รูเบิลตามที่เขาจะต้องจัดเตรียมรูปถ่ายสำหรับนิตยสาร "Wild Nature" หลังจากเสร็จสิ้นงานนี้ ช่างภาพได้เขียนจดหมายถึงแผนกบัญชีของสำนักพิมพ์เพื่อขอหักเงินตามมาตรฐานและทางวิชาชีพ จากเอกสารที่จำเป็นในการรับการหักเงินเขาแสดงเพียงใบรับรองรายได้แบบฟอร์ม 2-NDFL

ก่อนที่จะชำระค่าธรรมเนียมจำเป็นต้องคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อน

เนื่องจาก A. I. Klementyev ไม่มีหลักฐานเอกสารเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นนักบัญชีจึงใช้มาตรฐานที่กำหนดใน ข้อ 3 ศิลปะ 221 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, - สามสิบ% การหักเงินมีจำนวน 9,000 รูเบิล (30,000 รูเบิล x 30%)

ดังนั้นจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายคือ 2,678 รูเบิล ((30,000 - 400 - 9,000) ถู x 13%)

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

UST และเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย - องค์กรจะต้องสะสมภาษีสังคมแบบรวมสำหรับการชำระเงินทั้งหมดเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้สัญญาทางแพ่ง ในเรื่องคือการปฏิบัติงาน การให้บริการ รวมถึงภายใต้ข้อตกลงลิขสิทธิ์ ( ข้อ 1 ศิลปะ 236 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

หากมีการสรุปข้อตกลงกับผู้ประกอบการแต่ละรายหรือหัวข้อของข้อตกลงคือการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินหรือการโอนเพื่อใช้ภาษีสังคมแบบรวมจะไม่เกิดขึ้น (ดู มติของ Federal Antimonopoly Service ZSO หมายเลข Ф04-8820/2005(17687-А27-27)- ไม่จำเป็นต้องทำเช่นนี้ในกรณีที่การชำระเงินตามสัญญาจัดเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ลดฐานภาษีสำหรับกำไร ( ข้อ 3 ศิลปะ 236 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

บันทึก: วี จดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 106มีการชี้แจงเกี่ยวกับการเก็บภาษีภาษีสังคมแบบรวมสำหรับการจ่ายค่าตอบแทนให้กับสมาชิกของคณะกรรมการ บริษัท โดยเฉพาะอย่างยิ่งระบุว่าความสัมพันธ์ระหว่างคณะกรรมการของบริษัทและบริษัทมีลักษณะทางแพ่ง สมาชิกของคณะกรรมการจะปฏิบัติหน้าที่ด้านการจัดการและตาม ข้อ 2 ศิลปะ 64 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 208-FZในระหว่างปฏิบัติหน้าที่อาจได้รับค่าตอบแทนตามจำนวนที่กำหนดโดยมติของที่ประชุมผู้ถือหุ้น บนพื้นฐานนี้ศาลจึงพิพากษาว่ากิจกรรมดังกล่าวเป็นไปตาม ข้อ 1 ศิลปะ 236 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเสียภาษี UST

เนื่องจากไม่มีการหักเงินเข้ากองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจากค่าตอบแทนภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง อัตรา UST โดยรวมคือ 23.1% จากจำนวนนี้จะได้รับเครดิต:

– 20% ของงบประมาณของรัฐบาลกลาง

– 2% ใน TFOMS;

– 1.1% ในกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง

นอกจากนี้ เราทราบว่าจำนวน UST ที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงของผู้เขียนสามารถลดลงได้ด้วยจำนวนการลดหย่อนภาษีระดับมืออาชีพที่จัดตั้งขึ้นสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตาม ข้อ 5 ข้อ 237 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ตอนนี้เกี่ยวกับเงินสมทบบำนาญ ตาม ข้อ 2 ศิลปะ กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 10 ฉบับที่ 167-FZเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียคำนวณจากฐานภาษีเดียวกันกับ Unified Social Tax ในเวลาเดียวกันจำนวนภาษีสังคมแบบรวมที่จ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางจะลดลงตามจำนวนเงินที่บริจาค ( ข้อ 2 ศิลปะ 243 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

เงินสมทบประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน บุคคลที่ทำงานภายใต้สัญญาทางแพ่งจะต้องได้รับการประกันประเภทนี้หากผู้ถือกรมธรรม์มีหน้าที่ต้องชำระเบี้ยประกันให้กับบริษัทประกันตามสัญญา นั่นคือสิ่งที่กล่าวไว้ใน ข้อ 1 ศิลปะ 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 125-FZ- ดังนั้นหากไม่มีเงื่อนไขดังกล่าวในสัญญาก็ไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินสมทบ

ภาษีเงินได้ - ดังที่คุณทราบ ค่าใช้จ่ายจะลดกำไรที่ต้องเสียภาษีขององค์กรหากเป็นไปตามข้อกำหนด ข้อ 1 ศิลปะ 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจจัดทำเป็นเอกสารและมุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้ ดังนั้นหากสัญญาทางแพ่งตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้ การชำระเงินภายใต้สัญญาจะรวมอยู่ในต้นทุนขององค์กร

ในเวลาเดียวกันเพื่อที่จะบัญชีค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้อย่างถูกต้องจำเป็นต้องคำนึงถึงผู้ปฏิบัติงานด้วย ดังนั้นหากผู้ประกอบการแต่ละรายทำงานภายใต้สัญญา ต้นทุนก็ควรจัดเป็นค่าใช้จ่ายอื่นตาม หน้า 41 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- หากสรุปสัญญากับบุคคลที่ไม่ได้อยู่ในพนักงานขององค์กร ค่าตอบแทนของเขาจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าแรงตาม ข้อ 21 ข้อ 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้อย่างไรหากมีการสรุปสัญญาทางแพ่งกับพนักงานเต็มเวลาขององค์กรที่ทำงานภายใต้สัญญาในเวลาว่าง? กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงความเห็นเกี่ยวกับประเด็นนี้ใน ตัวอักษร เลขที่ 03-03-01-04/1/234 , № 03-05-02-04/205 และ ลงวันที่ 04/24/59 เลขที่ 03-03-04/1/382- ต้นทุนเหล่านี้ไม่สามารถนำมาประกอบกับต้นทุนค่าแรงได้เนื่องจากไม่ได้ระบุไว้ใน ศิลปะ. 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ได้ระบุไว้ในข้อตกลงด้านแรงงานและข้อตกลงร่วมด้วย ไม่สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายด้านวัสดุหรืออื่นๆ เนื่องจากพนักงานเต็มเวลาไม่ใช่องค์กรบุคคลที่สามและผู้ประกอบการรายบุคคล ดังนั้นการจ่ายเงินภายใต้สัญญาทางแพ่งที่สรุปกับพนักงานเต็มเวลาจะไม่ลดฐานภาษีสำหรับผลกำไรและไม่ต้องเสียภาษีสังคมแบบรวมและเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในความเห็นของเรามุมมองของกระทรวงการคลังยังมีข้อโต้แย้งเนื่องจากดังที่ได้กล่าวข้างต้นเกณฑ์หลักในการรวมค่าใช้จ่ายในราคาต้นทุนคือการปฏิบัติตามเงื่อนไขสามประการ ข้อ 1 ศิลปะ 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- บนพื้นฐานนี้การชำระเงินเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาเช่นเดียวกับการชำระเงินอื่น ๆ ตาม หน้า 49 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

อย่างไรก็ตามในสถานการณ์เช่นนี้เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีอาจง่ายกว่าสำหรับองค์กรที่จะปฏิบัติตามคำแนะนำของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและสรุปว่าไม่ใช่สัญญาทางแพ่งกับพนักงานเต็มเวลา แต่เป็นสัญญาสำหรับ งานนอกเวลาจึงเรียกเก็บภาษี "เงินเดือน" ทั้งหมดตามจำนวนเหล่านี้ มิฉะนั้นคุณจะต้องเตรียมพร้อมที่จะต่อสู้คดีของคุณในศาล

การจ่ายเงินชดเชยตามสัญญาทางแพ่ง

ในหลายกรณีประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ศิลปะ. 709และ 783 ) จัดให้มีการชดเชยต้นทุนที่เกิดขึ้นโดยพนักงานในการปฏิบัติตามสัญญาทางแพ่ง เพื่อให้คำนึงถึงการชดเชยเช่นเดียวกับค่าตอบแทนภายใต้สัญญาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะต้องกำหนดเงื่อนไขตามที่จ่าย (เช่นความพร้อมของเอกสารหลัก) ในสัญญา .

นี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งในกรณีที่พนักงานต้องเดินทางไปยังเมืองอื่นเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญา เป็นไปไม่ได้ที่จะจัดการเดินทางดังกล่าวเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจปกติตามคำสั่งของผู้จัดการเนื่องจากประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจสำหรับพนักงานเต็มเวลาเท่านั้น ( ศิลปะ. ประมวลกฎหมายแรงงาน 166 แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย- แต่โดยการเขียนในสัญญาว่าจำนวนเงินค่าเดินทางและที่พักของพนักงานรวมอยู่ในต้นทุนรวมของสัญญาและจะชดเชยให้เขาหลังจากนำเสนอเอกสารที่เกี่ยวข้องแล้วองค์กรจะสามารถรวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดไว้ในราคาต้นทุนได้อย่างถูกกฎหมาย . ความคิดเห็นที่คล้ายกันของกระทรวงการคลังเกี่ยวกับเรื่องนี้นำเสนอใน จดหมายเลขที่ 03-03-06/34 .

จำเป็นต้องกำหนดจำนวนเงินค่าชดเชยให้กับ UST หรือไม่? จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ยังไม่มีคำตอบที่ชัดเจนสำหรับคำถามนี้ การจ่ายเงินชดเชยตามบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาเป็นค่าตอบแทนเพิ่มเติมสำหรับบุคคลสำหรับงานหรือบริการที่ดำเนินการโดยเขาภายใต้สัญญาทางแพ่ง ดังนั้นพวกเขาจึงควรอยู่ภายใต้ภาษีรวมโดยทั่วไป ( จดหมายของสำนักงานภาษีกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลข GV-6-05/294@- นักการเงินแย้งว่าจำนวนเงินที่กำหนดในสัญญาสำหรับการชดเชยค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่ปฏิบัติงานและที่พักที่ผู้รับเหมาดำเนินการจริงซึ่งได้รับการยืนยันจากเอกสาร (ใบแจ้งหนี้โรงแรม สำเนารถไฟหรือตั๋วเครื่องบิน) ไม่ควร รวมอยู่ในฐานภาษีภายใต้ Unified Social Tax (UST) จดหมายกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 04-04-04/58- แต่ต่อมาเจ้าหน้าที่ก็เปลี่ยนใจโดยเห็นด้วยกับ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ( จดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-05-02-04/32 , № 03-05-02-04/39 - อย่างไรก็ตาม ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้ยุติปัญหานี้แล้ว ใน มติลงวันที่ 18 สิงหาคม 2548 ฉบับที่ 1443/05เขาย้ำว่าเนื่องจากค่าตอบแทนดังกล่าวไม่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินที่ระบุไว้ ข้อ 1,2 ช้อนโต๊ะ. 236 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย(ไม่ใช่ค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติงาน) ไม่ถือเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี UST โดยไม่คำนึงถึงการรวมไว้ในค่าใช้จ่ายเมื่อเก็บภาษีกำไร

คำตอบสำหรับคำถามนี้มีอยู่ในภายหลัง จดหมายข้อมูล รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 มีนาคม 2549 ลำดับที่ 106- ระบุไว้ในบางส่วน: การชดเชยค่าใช้จ่ายของผู้ที่ให้บริการแก่สังคมโดยเสียค่าธรรมเนียมมีวัตถุประสงค์เพื่อชำระค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยนักแสดงเพื่อประโยชน์ของลูกค้าในการให้บริการดังนั้นจึงไม่สามารถถือเป็นการชำระค่าบริการได้ด้วยตนเองอย่างไรก็ตามศาลชี้ให้เห็นว่า การจ่ายเงินเพื่อประโยชน์ของบุคคลและมุ่งเป้าไปที่การชดเชยต้นทุนทั่วไปที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับงานที่ทำ (บริการที่มีให้) ไม่สามารถแยกออกจากวัตถุการเก็บภาษีของภาษีสังคมแบบรวมได้

จำนวนค่าตอบแทนตามสัญญายังไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เนื่องจากตามที่ระบุไว้ในคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการฎีกานี้ มีลักษณะทางกฎหมายเช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานที่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับผู้เสียภาษี ซึ่งไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตาม ข้อ 3 ศิลปะ 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ตัวอย่างที่ 2

ZAO Alfa ได้ทำข้อตกลงในการให้บริการทางกฎหมายกับ P. B. Sidorov ( 1965 - r.) จำนวน 15,000 รูเบิล สัญญาระบุว่านอกเหนือจากจำนวนนี้ทนายความจะได้รับการชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานภายใต้สัญญาโดยขึ้นอยู่กับการนำเสนอเอกสารหลัก ไม่ได้กำหนดภาระผูกพันขององค์กรในการชำระเบี้ยประกันจากอุบัติเหตุ

เพื่อให้เป็นไปตามเงื่อนไขของข้อตกลง P. B. Sidorov ต้องไปเมืองอื่นเป็นเวลาสามวัน ค่าใช้จ่ายของเขาคือ: การเดินทาง - 2,300 รูเบิล, ค่าโรงแรม - 2,000 รูเบิล ซึ่งได้รับการยืนยันจากเอกสารที่เกี่ยวข้อง

นักบัญชีได้ทำรายการต่อไปนี้:

เมื่อมีลูกจ้างใหม่เข้ามาทำงาน นายจ้างจะทำสัญญาจ้างงานกับเขา แต่สำหรับการปฏิบัติงานหรือบริการบางอย่างคุณสามารถสรุปสัญญาทางแพ่งได้ ข้อตกลง GPC ต้องเสียภาษีและเบี้ยประกันหรือไม่ และข้อตกลงใดบ้างที่ไม่ต้องเสียภาษี

มีการเรียกเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมตามข้อตกลง GPC หรือไม่

สิ่งต่อไปนี้ทำให้สัญญากฎหมายแพ่งแตกต่างจากสัญญาจ้างงาน:

• ภายใต้สัญญาจ้างความสัมพันธ์ของทั้งสองฝ่าย (พนักงานและนายจ้าง) จะถูกควบคุมโดยบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแรงงาน
• ภายใต้ข้อตกลง GPC คู่สัญญาที่เป็นลูกค้าและผู้รับเหมาสามารถสร้างความสัมพันธ์ได้เฉพาะบนพื้นฐานของบทบัญญัติของกฎหมายแพ่งเท่านั้น

เรื่องของสัญญาก็แตกต่างกันเช่นกัน: สำหรับสัญญาจ้างงานนี่เป็นการปฏิบัติงานส่วนบุคคลในระยะยาวตามตารางการรับพนักงานอาชีพและตำแหน่ง (มาตรา 15; 57 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับ ซึ่งลูกจ้างได้รับค่าจ้างสม่ำเสมอ สำหรับข้อตกลง GPC หัวข้อคือการทำงานหรือบริการให้เสร็จสิ้นตามกำหนดเวลาที่กำหนดนั่นคือส่งผลให้ลูกค้าได้รับความโปรดปราน (มาตรา 702 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งเขายอมรับภายใต้การกระทำและจ่ายเงิน ค่าตอบแทนตลอดขอบเขตงาน

เมื่อสรุปสัญญาจ้างงานแล้วนายจ้างจะระงับและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานเป็นงบประมาณ สำหรับภาษีรายได้จากข้อตกลง GPC ลูกค้าในฐานะตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องเรียกเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีด้วย แต่เฉพาะในกรณีที่ผู้รับเหมาเป็นบุคคลธรรมดาไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล (มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) ยิ่งกว่านั้นไม่สำคัญว่าข้อความของข้อตกลงระบุว่าผู้รับเหมาจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับค่าตอบแทนอย่างอิสระหรือไม่ (จดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 03/09/2559 ฉบับที่ 03-04- 05/12891).

นายจ้างจะต้องโอนเงินสมทบเข้ากองทุนบำนาญ ค่ารักษาพยาบาล และประกันสังคมจากการจ่ายเงินให้กับลูกจ้างเป็นประจำ แต่สัญญาทางแพ่งต้องได้รับเงินสมทบประกันหรือไม่? ใช่ พวกเขาถูกเก็บภาษี แต่ไม่ใช่ทั้งหมด

สรุปข้อตกลง GPC สำหรับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ:

• ด้วย IP เพราะ พวกเขาเองก็โอนเงินสมทบ "เพื่อตัวเอง"
• โดยมีชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติอยู่ในรัสเซียเป็นการชั่วคราว
• กับนักศึกษาเต็มเวลาของสถาบันการศึกษาระดับวิชาชีพและอุดมศึกษาที่ทำงานในทีมนักศึกษาโดยได้รับการสนับสนุนจากรัฐ (ในแง่ของเงินสมทบบำนาญ)

นอกจากนี้ ภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง เบี้ยประกันภัยจะไม่ถูกเรียกเก็บหากหัวข้อของสัญญาคือการโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิ์ในทรัพย์สินอื่น ๆ หรือการโอนทรัพย์สินเพื่อใช้ (ส่วนที่ 3 ของมาตรา 7 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ ของ 24 กรกฎาคม 2552) นั่นคือภายใต้ข้อตกลง เช่น การขายหรือการซื้อ ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเงินสมทบเข้ากองทุน

ในเวลาเดียวกันมีข้อยกเว้น - จะต้องชำระเบี้ยประกันสำหรับสัญญาทางแพ่งหากเป็นสัญญา:

• คำสั่งของผู้เขียน
• เรื่องการจำหน่ายสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในงานวรรณกรรม งานวิทยาศาสตร์ และงานศิลปกรรม
• การออกใบอนุญาต - การเผยแพร่หรือการให้สิทธิ์ในการใช้งานที่ระบุไว้ข้างต้น

ดังนั้นในกรณีส่วนใหญ่ จะต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันตามสัญญาสำหรับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ

เงินสมทบกองทุนภายใต้สัญญาทางแพ่ง

ภายใต้ข้อตกลง GPC เบี้ยประกันจะจ่ายเฉพาะในส่วน "เงินบำนาญ" และค่าประกันสุขภาพภาคบังคับเท่านั้น สำหรับนักแสดงภายใต้ข้อตกลงสัญญาและข้อตกลงทางแพ่งและกระบวนการอื่น ๆ ไม่มีการประกันภัยในกรณีคลอดบุตรและความพิการ (ข้อ 2 ส่วนที่ 3 มาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ) เบี้ยประกันภัยสำหรับกองทุนประกันสังคมสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานจะไม่เกิดขึ้นในสัญญา GPC เช่นกัน แต่หากเงื่อนไขของสัญญาระบุโดยตรงถึงภาระผูกพันของลูกค้าในการจ่ายเงินสมทบสำหรับ "การบาดเจ็บ" ก็ควรจ่ายเงินสมทบเหล่านี้ (ส่วนที่ 1 มาตรา 20.1 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 1998)

มิฉะนั้นเบี้ยประกันภายใต้สัญญาทางแพ่งจะคำนวณคล้ายกับสัญญาจ้างในอัตราต่อไปนี้:

• 22% - เงินสมทบบำนาญ
• 5.1% - เงินสมทบประกันสุขภาพ

หากลูกค้ามีสิทธิ์ใช้อัตราที่ลดลง ลูกค้าก็จะนำไปใช้กับการชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC

โปรดทราบว่าเมื่อประเมินผลงานสำหรับสัญญาทางแพ่ง จำเป็นต้องแยกออกจากการชดเชยฐานที่ต้องเสียภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายของผู้รับเหมาสำหรับวัสดุ เครื่องมือ ฯลฯ – ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน (ข้อ 2 ส่วนที่ 1 มาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ)

เมื่อสรุปข้อตกลง GPC แทนสัญญาจ้างงาน คุณจะต้องระมัดระวังอย่างมากเกี่ยวกับเนื้อหา เพื่อไม่ให้หน่วยงานตรวจสอบจัดประเภทใหม่เป็นข้อตกลงด้านแรงงาน หากข้อตกลงดังกล่าวถูกท้าทายโดยกองทุนประกันสังคมและได้รับการยอมรับว่าเป็นการควบคุมแรงงานสัมพันธ์ เงินสมทบจะถูกสะสมสำหรับจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดภายใต้ข้อตกลง GPC และไม่เพียงแต่เงินสมทบในกรณีทุพพลภาพเท่านั้น แต่ยังรวมถึง " อาการบาดเจ็บ”

ภาษีและเบี้ยประกันใดบ้างที่ต้องชำระภายใต้สัญญาทางแพ่ง?

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชำระเงินภายใต้สัญญาทางแพ่ง

ค่าตอบแทนตามสัญญาคือรายได้ของบุคคลที่เขาได้รับจากองค์กรดังนั้นตามวรรค 6 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ดังกล่าวจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากเรากำลังพูดถึงภาษีที่เกี่ยวข้องกับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล องค์กร (ตัวแทนภาษี) ที่จ่ายค่าตอบแทนให้กับบุคคลนั้นจะต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนค่าตอบแทนที่จ่าย กฎหมายภาษีกำหนดให้มีความรับผิดหากไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้

หากองค์กรร่วมมือกับผู้ประกอบการรายบุคคลก็ไม่ควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนค่าตอบแทน ในกรณีนี้ องค์กรไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี

หากผู้ประกอบการแต่ละรายอยู่ในระบบภาษีอากรทั่วไป ให้ใช้มาตรานี้ ตามมาตรา 227 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เขาจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยอิสระ

ผู้ประกอบการแต่ละรายภายใต้ระบบภาษีพิเศษ (USN, UTII) ไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจ จากวรรค 3 ของศิลปะ 346.11 และวรรค 4 ของมาตรา มาตรา 346.26 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าภาษีที่จ่ายตามระบอบการปกครองพิเศษเหล่านี้จะแทนที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจ

สัญญาจะต้องระบุว่าผู้รับเหมาเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลนั่นคือระบุรายละเอียดของใบรับรองของผู้ประกอบการแต่ละรายในคำนำของข้อตกลงและแนบสำเนาใบรับรองเข้ากับสัญญา จากนั้นผู้ตรวจสอบจะไม่มีคำถามว่าทำไมภาษีจึงไม่ถูกหักภาษีและจำนวนค่าตอบแทนถูกโอนไปยังคู่สัญญาเต็มจำนวน

การหักภาษี

ช. ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 23 ซึ่งควบคุมหลักเกณฑ์ในการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เปิดโอกาสให้ผู้เสียภาษีได้รับการลดหย่อนภาษีบางประการ

- ลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพ

นักแสดงที่ได้รับรายได้จากการแสดง (การให้บริการ) ภายใต้สัญญาทางแพ่งมีสิทธิที่จะใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 221 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามจำนวนเอกสารค่าใช้จ่าย นั่นคือบุคคลที่องค์กรร่วมมือด้วยภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่งสามารถได้รับการลดหย่อนภาษีโดยยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่ง นี่เป็นหนึ่งในตัวเลือกสำหรับวิธีที่คุณสามารถจัดการเดินทางที่จำเป็นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญาทางแพ่ง (ต่างจากสัญญาจ้างงานสัญญาทางแพ่งไม่ได้ใช้ถ้อยคำที่ผู้รับเหมาสามารถส่งไปใน การเดินทางเพื่อธุรกิจโดยชำระค่าเดินทางของเขา ฯลฯ )

เนื่องจากการหักเงินทั้งหมดระบุไว้ใน Ch. รหัสภาษี 23 นั้นจัดทำขึ้นตามคำขอของผู้เสียภาษีดังนั้นเพื่อใช้สิทธิในการหักภาษีอย่างมืออาชีพผู้รับเหมาจะต้องจัดเตรียมใบสมัครและเอกสารที่เหมาะสมเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายให้กับตัวแทนภาษี

- การลดหย่อนภาษีมาตรฐาน

องค์กรมีสิทธิที่จะจัดให้มีผู้ปฏิบัติงาน (ผู้รับเหมา) ทำงานภายใต้สัญญาทางแพ่งพร้อมการหักภาษีมาตรฐานที่กำหนดไว้ในศิลปะ มาตรา 218 ของรหัสภาษี หากรายได้ของเขาต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% (มาตรา 3 ของมาตรา 210 และมาตรา 1 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามมาตรา 3 ของมาตรา มาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การหักภาษีมาตรฐานจะมอบให้กับผู้เสียภาษีโดยตัวแทนภาษีรายใดรายหนึ่งซึ่งเป็นแหล่งที่มาของการชำระรายได้ตามทางเลือกของผู้เสียภาษีตามใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรและเอกสารยืนยันสิทธิในการเสียภาษีดังกล่าว การหักเงิน ในความเป็นจริง ทางเลือกของผู้เสียภาษีในกรณีนี้จะได้รับการพิจารณาอย่างเป็นทางการโดยการยื่นขอลดหย่อนภาษีดังกล่าว

- ลดหย่อนภาษีทรัพย์สิน

การหักภาษีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการซื้อที่อยู่อาศัยสามารถทำได้โดยนายจ้างเท่านั้น สามารถรับได้เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีหรือในช่วงระยะเวลาภาษีผ่านนายจ้าง

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของสัญญากฎหมายแพ่ง ลูกค้าไม่มีสิทธิ์ในการหักเงินดังกล่าวแก่ผู้รับเหมา แม้ว่าเขาจะเป็นตัวแทนภาษีก็ตาม (มาตรา 8 ของมาตรา 220 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงินสมทบกองทุนประกัน

เงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บ

ดังต่อไปนี้จากย่อหน้า 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ 5 และ องค์กรจะต้องจ่ายเงินสมทบเหล่านี้จากค่าตอบแทนของผู้รับเหมาภายใต้สัญญาทางแพ่งเฉพาะเมื่อมีการกำหนดไว้อย่างชัดแจ้งในสัญญาเท่านั้น

การบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้

ขึ้นอยู่กับสถานะของแต่ละบุคคล ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาตามมาตรฐานต่างๆ และเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายบางประเภทที่ระบุไว้ในบท 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นักแสดง (ผู้รับเหมา) คือพลเมืองที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคลและไม่ได้อยู่ในพนักงานขององค์กร

ในกรณีนี้ รหัสภาษีจะรวมค่าใช้จ่ายดังกล่าวไว้ในมาตรา 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (“ ค่าใช้จ่ายแรงงาน”) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ถือเป็นต้นทุนค่าแรงขององค์กรและนำมาพิจารณาตามข้อ 21 ของศิลปะ 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นักแสดง (ผู้รับเหมา) คือผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่ได้อยู่ในพนักงานขององค์กร

การจ่ายเงินภายใต้สัญญาทางแพ่งเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่มีสถานะเป็นผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งบริษัทไม่มีความสัมพันธ์ด้านแรงงานด้วยจะสะท้อนให้เห็นเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย พื้นฐาน - หน้า 41 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นักแสดง (ผู้รับเหมา) เป็นพนักงานเต็มเวลา

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในการชี้แจง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/495 ลงวันที่ 19 สิงหาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06/ 2/107 ลงวันที่ 27 มีนาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06/ 3/7) เสนอให้นำต้นทุนเหล่านี้มาพิจารณาเป็นต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามย่อหน้า 49 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งต้องเป็นไปตามเกณฑ์ทั่วไปในการรับรู้ค่าใช้จ่ายซึ่งมีอยู่ในข้อ 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาจะต้องได้รับการบันทึกไว้ มีเหตุผลทางเศรษฐกิจ และมุ่งเป้าไปที่การทำกำไร มิฉะนั้น ในระหว่างกิจกรรมการควบคุม หน่วยงานด้านภาษีจะพยายามหักค่าใช้จ่ายเหล่านี้ออก

การสรุปสัญญากฎหมายแพ่ง (CLA) กับพนักงานแทนสัญญาจ้างงานถือเป็นแนวทางปฏิบัติที่ค่อนข้างธรรมดาในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา ในช่วงวิกฤต บริษัทต่างๆ พยายามประหยัดเงินไม่ว่าจะด้วยวิธีใดก็ตาม ซึ่งบางครั้งอาจไม่ถูกกฎหมายทั้งหมด ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีพูดคุยกับ BUKH.1S เกี่ยวกับภัยคุกคามต่อองค์กรจากการลงทะเบียนพนักงานในลักษณะนี้ และสิ่งที่ศาลคิดเกี่ยวกับเรื่องนี้ อิกอร์ คาร์มาซิน.

ภาษีใดที่ควรเรียกเก็บจากการชำระเงิน GPA ในปี 2560

1. คำนวณเบี้ยประกันภัย (มาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2017 จนถึงปี 2017 - ข้อ 1 ของมาตรา 7 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ):

• ภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งซึ่งมีเนื้อหาเกี่ยวกับการปฏิบัติงานการให้บริการ
• ภายใต้สัญญาลิขสิทธิ์เพื่อประโยชน์ของผู้เขียนผลงาน
• ภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในผลงานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ ข้อตกลงอนุญาติการตีพิมพ์ ข้อตกลงอนุญาตในการให้สิทธิในการใช้ผลงานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ รวมถึงค่าตอบแทนที่องค์กรได้รับเพื่อจัดการสิทธิแบบองค์รวม เพื่อประโยชน์ของผู้เขียนผลงานภายใต้ข้อตกลง สรุปกับผู้ใช้

2. ไม่มีการเรียกเก็บเบี้ยประกันภัยในปี 2560 (มาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2017 จนถึงปี 2017 - มาตรา 3 ของมาตรา 7 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ):

• สำหรับการชำระเงินภายใต้ GPA เรื่องที่เป็นการโอนกรรมสิทธิ์หรือกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินอื่น ๆ
• ภายใต้สัญญาที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินเพื่อใช้

3. จะมีการเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับการบาดเจ็บหากเงื่อนไขนี้รวมอยู่ในเกรดเฉลี่ย (มาตรา 5 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ)

4. เงินสมทบสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับที่เกี่ยวข้องกับความพิการชั่วคราวและการคลอดบุตรจะไม่ถูกเรียกเก็บเงิน (ข้อ 2 ส่วนที่ 3 บทความ 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ ตั้งแต่ปี 2560 - วรรค 2 ส่วนที่ 3 บทความ 422 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

5. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากการชำระเงินใด ๆ สำหรับเกรดเฉลี่ยทั้งหมด (หมวดย่อย 6 ข้อ 1 มาตรา 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นไปไม่ได้ที่จะโอนความรับผิดชอบในการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับผู้รับเหมาตามเกรดเฉลี่ย

6. เงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับจะถูกเรียกเก็บจากการชำระเงินทั้งหมดสำหรับเกรดเฉลี่ยทั้งหมด (ข้อ 1 มาตรา 7 ของกฎหมายหมายเลข 167-FZ ตั้งแต่ปี 2560 - มาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จากกฎหมายแพ่งสู่กฎหมายแรงงาน

อย่าโกหก: การจ้างพนักงานประจำภายใต้เกรดเฉลี่ยค่อนข้างดึงดูดนายจ้าง พนักงานดังกล่าวไม่จำเป็นต้องได้รับการประกันแรงงานและสังคม (วันหยุดโดยได้รับค่าจ้าง ลาป่วย) และไม่สามารถจ่ายค่าจ้างได้อย่างสม่ำเสมอ แต่เมื่อทำงานเสร็จแล้ว และ - เชอร์รี่บนเค้ก - จำนวนค่าตอบแทนที่จ่ายภายใต้เกรดเฉลี่ย (ข้อตกลงผู้รับเหมา, สัญญาสำหรับบริการแบบชำระเงิน) จะไม่อยู่ภายใต้เงินสมทบประกันสังคมที่เกี่ยวข้องกับความทุพพลภาพชั่วคราวและการคลอดบุตร จนถึงปี 2560 บรรทัดฐานนี้ถูกกำหนดโดยข้อ 3 ของข้อ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ “ ในการประกันเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกองทุนประกันสังคมและการแพทย์ภาคบังคับของรัฐบาลกลาง กองทุนประกันภัย” ตั้งแต่ปี 2560 หลังจากโอนการบริหารเบี้ยประกันไปยัง Federal Tax Service - ข้อ 2.3 มาตรา 422 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยปกติแล้ว ในโอกาสที่สะดวก เจ้าหน้าที่จะพยายามจัดประเภทเกรดเฉลี่ยใหม่เป็นสัญญาจ้างงาน ตามมาตรา 19.1 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างสามารถดำเนินการเปลี่ยนคุณสมบัติของสัญญาได้เองโดยข้อตกลงกับผู้รับเหมา เช่นเดียวกับศาลตามคำร้องขอของผู้รับเหมา การพิจารณาคุณสมบัติใหม่ยังสามารถทำได้โดยการตัดสินของศาลตามเอกสารที่ได้รับจากหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต ก่อนหน้านี้หน่วยงานดังกล่าวรวมถึงกองทุนประกันสังคมและสำนักงานตรวจแรงงานของรัฐ และตั้งแต่ปี 2560 จะมีการเพิ่มบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ซึ่งจะสามารถตรวจสอบความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นหลังปี 2560

อย่างไรก็ตาม ผู้สมัครจำนวนมากที่ท้าทายการปรับลักษณะของสัญญา FSS ชี้ให้เห็นว่ากองทุนไม่มีอำนาจดังกล่าว และไม่มีสิทธิ์ที่จะแทรกแซงกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

อย่างไรก็ตาม ศาลมีมุมมองตรงกันข้าม ตัวอย่างเช่น ในมติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบเจ็ดลงวันที่ 26 ตุลาคม 2559 เลขที่ 17AP-14089/2016-AK ผู้พิพากษาอธิบายว่าศิลปะ FSS 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "พื้นฐานของการประกันสังคมภาคบังคับ" ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2542 N 165-FZ มีสิทธิตรวจสอบเอกสารเกี่ยวกับการบัญชีและการโอนเงินสมทบประกันตลอดจนเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าประกัน ความคุ้มครอง กองทุนจะตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและการชำระเบี้ยประกันภัย ตลอดจนเอกสารต่างๆ ตามหลักเกณฑ์การชำระหรือควรชำระ ดังนั้นกองทุนจึงมีอำนาจตรวจสอบสัญญาทางแพ่งและประเมินผลได้ รวมถึงในเรื่องคุณสมบัติของความสัมพันธ์ด้วย

โปรดทราบว่าการจัดประเภทข้อตกลงกฎหมายแพ่งใหม่เป็นสัญญาจ้างงานไม่ใช่เรื่องแปลกอย่างที่คิด ทั้ง "ผู้หลบเลี่ยง" จากการจ่ายเงินบริจาคและองค์กรที่มีมโนธรรมอย่างสมบูรณ์สามารถทนทุกข์ทรมานจากสิ่งนี้ได้ เพียงเพราะข้อความของข้อตกลงที่พวกเขาจัดทำขึ้นนั้นไม่คลุมเครือและทำให้เกิดข้อสงสัยโดยไม่จำเป็นในส่วนของบริษัทประกันภัย

นอกจากนี้ บางครั้งก็เป็นไปไม่ได้ที่จะท้าทายการตัดสินใจเกี่ยวกับการประเมินเงินสมทบเพิ่มเติมโดยพิจารณาจากการคัดเลือกใหม่ แม้ในระดับหน่วยงานตุลาการที่สูงกว่าก็ตาม ความจริงก็คือข้อสงสัยที่ไม่สามารถลบล้างได้ทั้งหมดเมื่อศาลพิจารณาข้อพิพาทเกี่ยวกับการรับรู้ว่าความสัมพันธ์ทางแรงงานของความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นบนพื้นฐานของประมวลกฎหมายแพ่งถูกตีความเพื่อสนับสนุนการดำรงอยู่ของความสัมพันธ์ด้านแรงงาน (มาตรา 19.1 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

หนึ่งในการตัดสินใจที่คล้ายกันล่าสุดที่สนับสนุน FSS คือคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 ตุลาคม 2559 เลขที่ 309-KG16-12092 ศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดว่าสัญญาที่ทำระหว่างบริษัทผู้สมัครและบุคคลนั้นจัดทำขึ้นเพื่อการปฏิบัติงานที่ไม่ได้เป็นลักษณะครั้งเดียว แต่มีลักษณะถาวร พวกเขาไม่เพียงแต่ขาดขอบเขตการทำงานที่เฉพาะเจาะจงตลอดระยะเวลาของข้อตกลง แต่ยังมีลักษณะความสัมพันธ์ที่ต่อเนื่องและระยะยาวระหว่างคู่สัญญาในข้อตกลงด้วย เนื่องจากมีการสรุปข้อตกลงเป็นระยะกับบุคคลคนเดียวกันสำหรับ หลายปี. บริษัทยังจัดเตรียมสิ่งของและอุปกรณ์ที่เหมาะสมให้กับนักแสดงอีกด้วย งานที่ทำต้องมีตำแหน่งหรืออาชีพเฉพาะ มีการรับประกันค่าตอบแทนเป็นจำนวนหนึ่งและสังคมได้รับค่าตอบแทนเป็นรายเดือน

ผู้พิพากษาระบุว่าสถานการณ์เหล่านี้ระบุว่าการจ่ายเงินภายใต้สัญญาที่มีการโต้แย้งถือเป็นค่าตอบแทนที่ซ่อนอยู่ เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้น ศาลได้ข้อสรุปว่าบริษัทประเมินฐานภาษีต่ำไปอย่างผิดกฎหมายเมื่อคำนวณเบี้ยประกันสำหรับจำนวนค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับบุคคลเหล่านี้

GPA และสัญญาจ้างงานแตกต่างกันอย่างไร?

คำถามที่ว่าบริษัทจะต้องรับผิดชอบหรือไม่นั้นจะขึ้นอยู่กับผลการวิเคราะห์ข้อตกลงที่ทั้งสองฝ่ายสรุปไว้ ผลที่ตามมาที่เกิดขึ้นจากสิ่งนี้ขึ้นอยู่กับลักษณะทางกฎหมายของข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างผู้ถือกรมธรรม์และบุคคล โดยเฉพาะการเกิดขึ้นของภาระผูกพันในการจ่ายเงินสมทบ

ในเวลาเดียวกันชื่อของสัญญาในตัวมันเองไม่ได้เป็นพื้นฐานสำหรับการสร้างข้อเท็จจริงของการเกิดขึ้นของความสัมพันธ์ในการจ้างงานหรือการยกเว้นจากภาระผูกพันในการจ่ายเบี้ยประกัน ก่อนอื่นศาลจะตรวจสอบเกรดเฉลี่ยเพื่อหาสัญญาณของสัญญาจ้างงาน เมื่อมีการกำหนดจำนวนทั้งสิ้นแล้ว ผู้ตัดสินจะตัดสินเชิงบวกเพื่อสนับสนุน FSS มิฉะนั้น การตัดสินใจรับเงินบริจาคเพิ่มเติมจะถือว่าผิดกฎหมายและไม่มีมูล (ตัวอย่างเช่น ดูมติของฝ่ายบริหารเขตคอเคซัสเหนือ เมื่อวันที่ 22 สิงหาคม 2016 เลขที่ A32-36800/2015)

แล้วสัญญาจ้างงานกับ GPA ต่างกันอย่างไร?

สัญญาจ้างงานเป็นข้อตกลงระหว่างนายจ้างและลูกจ้าง โดยนายจ้างและลูกจ้างตกลงที่จะจัดหางานให้นายจ้างตามหน้าที่งานที่กำหนด จัดให้มีสภาพการทำงาน และจ่ายค่าจ้างเต็มจำนวน ในกรณีนี้พนักงานจะต้องปฏิบัติหน้าที่เป็นการส่วนตัวและปฏิบัติตามกฎระเบียบด้านแรงงานภายใน (มาตรา 56 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สัญญาทางแพ่งคือข้อตกลงระหว่างบุคคลตั้งแต่สองคนขึ้นไปเพื่อสร้าง เปลี่ยนแปลง หรือยุติสิทธิและพันธกรณีของพลเมือง เงื่อนไขของข้อตกลงดังกล่าวขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของคู่สัญญา (มาตรา 420 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณสมบัติที่โดดเด่นของสัญญาการจ้างงานได้รับการควบคุมโดยมาตรา 15, 16 และ 56 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย สัญญาและบริการชำระเงินได้รับการควบคุมโดยมาตรา 702 และ 779 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ลักษณะที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งของแรงงานสัมพันธ์คือค่าจ้าง (ไม่ใช่ค่าตอบแทน ตาม GPA) เงินเดือนเป็นค่าตอบแทนสำหรับงานขึ้นอยู่กับคุณสมบัติของพนักงาน ความซับซ้อน ปริมาณ คุณภาพและเงื่อนไขของงานที่ทำ (มาตรา 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่มีการจ่ายสำหรับผลลัพธ์ แต่สำหรับกระบวนการแรงงานบางอย่างซึ่งกระจายอยู่ตามเวลาตามเวลาทำงานและเวลาพักผ่อนที่จัดตั้งขึ้นสำหรับพนักงาน การจ่ายเงินภายใต้กรอบแรงงานสัมพันธ์จะดำเนินการอย่างน้อยทุก ๆ ครึ่งเดือนในวันที่กำหนดโดยข้อบังคับแรงงานภายในและสัญญาจ้างงาน (มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อจัดทำ GAP เป็นสิ่งสำคัญที่ลูกค้าจะต้องคำนึงถึงคุณสมบัติที่กล่าวมาข้างต้นของสัญญาและไม่อนุญาตให้รวมเงื่อนไขที่มีอยู่ในลักษณะของสัญญาการจ้างงานไว้ในข้อความ ตัวอย่างเช่น เกรดเฉลี่ยไม่ควรมีเงื่อนไขที่ผู้รับเหมามีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามระบอบการปกครองที่บังคับใช้ในองค์กร และต้องรับผิดทางวินัยสำหรับการละเมิด ดังที่เราได้ระบุไว้ข้างต้น นี่เป็นคุณลักษณะเฉพาะของสัญญาจ้างงาน หากเงื่อนไขดังกล่าวรวมอยู่ใน GPA ข้อตกลงดังกล่าวจะได้รับคุณสมบัติของสัญญาจ้างงาน และนี่ก็เต็มไปด้วย

แนวปฏิบัติด้านตุลาการเกี่ยวกับการฝึกอบรม GPD ให้เป็นแรงงาน

ในการปฏิบัติงานด้านตุลาการในประเด็นการจัดประเภทสัญญาสิทธิพลเมืองใหม่เป็นสัญญาจ้างงาน มีแนวโน้มที่ค่อนข้างคงที่หลายประการ

1. ลักษณะเฉพาะของสัญญาจ้างงานในกฎหมายแพ่งไม่ได้บ่งบอกถึงการเกิดขึ้นของความสัมพันธ์ในการจ้างงานระหว่างทั้งสองฝ่าย

สถานการณ์นี้ได้รับความสนใจจากฝ่ายบริหารเขตมอสโกตามมติหมายเลข A40-50783/2014 ลงวันที่ 28 มกราคม 2015

ด้วยการเรียกเก็บเบี้ยประกันจากองค์กร FSS ระบุว่าความสัมพันธ์ที่ผิดปกติสำหรับ GPD ได้พัฒนาระหว่างคู่สัญญาในข้อตกลงที่มีการโต้แย้ง ดังนั้นสัญญาที่มีการโต้เถียงจึงได้รับการเจรจาใหม่หลายครั้งกับผู้รับเหมารายเดียวกัน

ศาลรับรู้ว่าการตัดสินใจเรียกเก็บค่าธรรมเนียมและทำให้บริษัทต้องรับผิดนั้นไม่มีมูล ผู้พิพากษาชี้ให้เห็นว่าการสรุปอย่างเป็นระบบของข้อตกลงในการให้บริการกับบุคคลคนเดียวกันยังไม่ได้ยืนยันข้อเท็จจริงของความสัมพันธ์ในการจ้างงานเนื่องจากตามมาตรา 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย พลเมืองและนิติบุคคล มีอิสระในการสรุปข้อตกลงและกำหนดเงื่อนไข รวมถึงส่วนหนึ่งของระยะเวลาสัญญา

นอกจากนี้ ศาลตั้งข้อสังเกตว่าในกรณีที่จ่ายค่าตอบแทนภายใต้สัญญาในจำนวนที่ต่ำกว่าค่าจ้างขั้นต่ำที่กฎหมายกำหนด ไม่มีเหตุผลใดในการรับรู้ธุรกรรมที่มีการโต้แย้งว่าเป็นสัญญาจ้างงาน

2. การสร้างสถานที่ทำงานตามสัญญาและการจัดหาสภาพการทำงานให้กับผู้รับเหมา (อุปกรณ์และวิธีการที่จำเป็น) ไม่อนุญาตให้รับรู้สัญญาว่าเป็นสัญญาจ้างเฉพาะในพื้นที่เหล่านี้เท่านั้น

ศาลอนุญาโตตุลาการของภูมิภาคโนโวซีบีร์สค์ดึงความสนใจไปที่เรื่องนี้ในคำตัดสินลงวันที่ 10 พฤศจิกายน 2559 เลขที่ A45-19133/2016

กรณีให้บริการทำความสะอาด - นักแสดงทำความสะอาดสถานที่ของลูกค้า ศาลระบุว่าสัญญาดังกล่าวกำหนดสถานที่ปฏิบัติงานเป็นเงื่อนไขสำคัญเนื่องจากเรื่องของสัญญาเกี่ยวข้องกับการทำความสะอาดสถานที่บางแห่งในอาณาเขตของลูกค้า ในเวลาเดียวกันไม่ได้กำหนดสถานที่ทำงานของนักแสดงเนื่องจากไม่คาดว่าจะมีอยู่เนื่องจากความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่งโดยเฉพาะ

ผู้พิพากษาพิจารณาว่าการจัดหาอุปกรณ์และผลิตภัณฑ์ทำความสะอาดให้กับผู้รับเหมาไม่ใช่สัญญาณของความสัมพันธ์ด้านแรงงาน แต่เกิดจากการที่บุคคลที่ทำงานภายใต้สัญญาไม่ได้ดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการในสถานที่ทำความสะอาด ในเรื่องนี้พวกเขาไม่จำเป็นต้องมีผลิตภัณฑ์และอุปกรณ์ทำความสะอาดที่จำเป็นอยู่ตลอดเวลา เมื่อเข้าใจสิ่งนี้ ลูกค้าจะรับประกันการซื้อเงินทุนที่จำเป็นในการปฏิบัติตามสัญญา

เป็นผลให้ศาลได้ข้อสรุปว่าสัญญาณที่ตั้งชื่อโดย FSS ไม่สามารถบ่งบอกถึงการมีอยู่ของความสัมพันธ์ด้านแรงงานกับบุคคลได้เนื่องจากพวกเขาไม่ได้ตั้งชื่อเช่นนี้ในกฎหมายแรงงาน (มาตรา 15 และ 56 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ) แต่แสดงเฉพาะลักษณะเฉพาะของการปฏิบัติงานตามสัญญาทางแพ่งที่สรุปไว้

3. ระยะเวลาของเกรดเฉลี่ยไม่ได้เป็นพื้นฐานในการจัดประเภทสัญญาใหม่เป็นสัญญาจ้างงานและการเรียกเก็บเบี้ยประกันเพิ่มเติม

AC ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือบรรลุข้อสรุปนี้ตามมติหมายเลข A66-6005/2014 ลงวันที่ 16 มีนาคม 2015

ศาลพบว่าสัญญาที่โต้แย้งไม่มีเงื่อนไขที่บังคับให้นักแสดงต้องปฏิบัติตามตารางการทำงานและพักผ่อนที่แน่นอนหรือปฏิบัติตามคำสั่งของสังคม ตามสัญญาไม่ใช่หน้าที่แรงงานเฉพาะใด ๆ ที่เป็นความรับผิดชอบของแต่ละบุคคล แต่เป็นงานเฉพาะที่ระบุขอบเขตและการกระทำที่ผู้รับเหมาต้องปฏิบัติตามคำแนะนำของจำเลย ข้อตกลงดังกล่าวยังขาดบทบัญญัติเกี่ยวกับความรับผิดทางวินัยสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ที่ไม่เหมาะสมภายใต้ข้อตกลงเหล่านี้ มันไม่ได้เป็นไปตามกรณีที่เกิดขึ้นว่าบุคคลที่ให้บริการที่มีข้อโต้แย้งแก่บริษัทมีความคุ้นเคยกับกฎระเบียบด้านแรงงานภายในและปฏิบัติงานตามตารางงานที่บริษัทกำหนด

ทั้งนี้ ศาลรับรู้ว่าคำตัดสินของ FSS ที่ให้บริษัทต้องรับผิดนั้นไม่เป็นไปตามที่กฎหมายกำหนด ในเวลาเดียวกัน ศาลยืนยันว่าลักษณะระยะยาวของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่มีข้อโต้แย้งไม่ได้เปลี่ยนลักษณะกฎหมายแพ่งของสัญญา และไม่ใช่หลักฐานที่เถียงไม่ได้ของการดำรงอยู่ของความสัมพันธ์ด้านแรงงาน

4. หากเกรดเฉลี่ยไม่มีหนึ่งหรือสองกลุ่ม แต่เป็นกลุ่มเงื่อนไขที่เป็นลักษณะเฉพาะของสัญญาจ้างงาน GPA มักจะถูกจัดประเภทใหม่

AC ของเขตคอเคซัสเหนือบรรลุข้อสรุปนี้ตามมติหมายเลข A32-17466/2014 ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2558

ศาลพบว่าภายในกรอบของสัญญาที่มีการโต้แย้ง มีการดำเนินงานบางประเภทซึ่งมีลักษณะเป็นระบบและไม่ใช่งานที่ทำเพียงครั้งเดียว สัญญาที่กำหนดให้พนักงานปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตตามปกติของบริษัท (กระบวนการแรงงานนั้นมีความสำคัญสำหรับคู่สัญญาในสัญญา ไม่ใช่ผลลัพธ์ที่บรรลุผล) สัญญาได้รับการสรุปเป็นระยะเวลานานหรือไม่ได้กำหนดระยะเวลาของสัญญา งานที่ทำมีลักษณะระยะยาว บริษัทได้จัดเตรียมสภาพการทำงานที่เหมาะสมให้กับคนงานและมีการควบคุมอย่างต่อเนื่อง ในเวลาเดียวกันมีการสรุปสัญญากับบุคคลที่เป็นพนักงานเต็มเวลาของ บริษัท และปฏิบัติหน้าที่ตามตารางการรับพนักงานของ บริษัท ในวิชาชีพและสาขาเฉพาะทาง สัญญาที่มีการโต้เถียงซึ่งกำหนดไว้สำหรับราคาและโบนัสตามผลงานด้านแรงงาน และระบุตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพหลัก การชำระเงินตามเกรดเฉลี่ยจะทำในวันชำระค่าจ้างที่ใกล้ที่สุดใน บริษัท และถูกนำมาพิจารณาในบัญชีแยกประเภททั่วไปของ บริษัท ในบัญชี 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง" นอกจากนี้ยังมีการจ่ายเงินโดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่างานเสร็จสมบูรณ์และมีการลงนามในการดำเนินการให้เสร็จสิ้น

ในเรื่องนี้ ผู้ตัดสินตระหนักดีว่าโดยพื้นฐานแล้ว เราไม่ได้พูดถึงเกรดเฉลี่ย แต่หมายถึงสัญญาจ้างงานโดยเฉพาะ จากการประเมินรวบรวมหลักฐานที่นำเสนอ ศาลสรุปได้ว่าคำตัดสินของกองทุนประกันสังคมที่จะเรียกเก็บเบี้ยประกันเพิ่มเติมจากบริษัทนั้นถูกกฎหมาย

ฝันร้ายของนายจ้าง: การยอมรับ GPA ว่าเป็นแรงงาน

ดังนั้นหากสัญญาระหว่างพนักงานกับนายจ้างไม่ได้มีคุณสมบัติเดียว แต่เป็นคุณสมบัติทั้งชุดของสัญญาจ้างงาน ศาลอาจยอมรับความสัมพันธ์ที่กำหนดขึ้นภายในกรอบประมวลกฎหมายแพ่งว่าเป็นความสัมพันธ์ด้านแรงงาน.

หาก FSS ในศาลยอมรับ GPA ว่าเป็นสัญญาจ้างงาน องค์กรจะต้องรับผิดในการระบุฐานที่อยู่ภายใต้เงินสมทบประกันต่ำกว่าความเป็นจริง เขาจะถูกเรียกเก็บเงินเพิ่มเติมทั้งเงินสมทบและค่าปรับ โดยปกติตามมาตรา 19.1 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินสมทบจะถูกสะสมตลอดระยะเวลาการทำงานภายใต้ GAP และไม่ใช่นับจากช่วงเวลาที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสัญญาจ้างงาน

เหตุการณ์พลิกผันนี้สามารถกระตุ้นคนงานได้ด้วยตัวเอง พวกเขายังสามารถเรียกร้องค่าชดเชยจากนายจ้างผ่านศาลสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้ทั้งหมด ค่าล่วงเวลา และยังได้รับเงินจากเขาเพื่อชดเชยความเสียหายทางศีลธรรมอันเป็นผลมาจากความล่าช้าในการจ่ายเงินจำนวนเหล่านี้ (มาตรา 236 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

เหนือสิ่งอื่นใด นายจ้างอาจต้องรับผิดทางการบริหารในการหลีกเลี่ยงการสรุปสัญญาจ้างงานและการสรุปสัญญาทางแพ่งที่ควบคุมความสัมพันธ์ด้านแรงงานระหว่างลูกจ้างกับนายจ้าง เราขอเตือนคุณว่าตามส่วนที่ 4 ของข้อ 5.27 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียการละเมิดดังกล่าวคุกคามการจัดการขององค์กรด้วยค่าปรับจำนวน 10 ถึง 20,000 รูเบิลและสำหรับนิติบุคคล เอง - จาก 50 ถึง 100,000 รูเบิล

เพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบเหล่านี้ ควรดำเนินการจัดทำ GAP อย่างจริงจังที่สุด ข้อความไม่ควรมีเงื่อนไขที่จะดึงดูดความสนใจโดยไม่จำเป็นจากผู้ตรวจสอบที่เป็นตัวแทนโดย FSS เพื่อความปลอดภัย เป็นความคิดที่ดีสำหรับองค์กรต่างๆ ที่จะดำเนินการตรวจสอบทางกฎหมายของ GPD ที่มีอยู่ด้วย เพื่อพิจารณาว่ามีจุดประนีประนอมใดๆ หรือไม่

แผ่นโกงในบทความสำหรับผู้อ่าน BUKH.1S (ดาวน์โหลดและใช้งาน!):

สัญญาทางแพ่งสำหรับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ที่สรุปกับบุคคลนั้นมีลักษณะเฉพาะของตนเองในการคำนวณเบี้ยประกัน บทความนี้อธิบายรายละเอียดวิธีการชำระเบี้ยประกันภายใต้สัญญา GPC ในปี 2561 และประเภทประกันประเภทใด ในบทความเราได้อธิบายวิธีการสะท้อนการมีส่วนร่วมในการคำนวณเบี้ยประกันและยกตัวอย่างรายการทางบัญชี

ข้อตกลง GPC จะต้องเสียเบี้ยประกันในปี 2561 หรือไม่

จากค่าตอบแทนภายใต้ข้อตกลงสัญญาจะมีการจ่ายเฉพาะเงินบำนาญและค่ารักษาพยาบาลให้กับ Federal Tax Service (ข้อย่อย 2 ข้อ 3 บทความ 422 ของรหัสภาษี) เงินสมทบภาษีประกันสังคมที่ให้สิทธิ์ได้รับผลประโยชน์ทางสังคม (ลาป่วย ลาคลอด ผลประโยชน์สำหรับเด็ก) จะไม่ถูกประเมิน และดังนั้นจึงจะไม่ได้รับการชำระเงิน นี่เป็นหนึ่งในความแตกต่างอย่างเป็นทางการระหว่างสัญญาจ้างงานและข้อตกลง GPC

เงินสมทบกองทุนประกันสังคมสำหรับการบาดเจ็บ (จากอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน) จะไม่มีการจ่ายตามกฎทั่วไป แต่ที่นี่ทั้งสองฝ่ายสามารถตกลงและรวมข้อกำหนดเกี่ยวกับการประกันสังคมไว้ในข้อความของข้อตกลง (วรรค 4 วรรค 1 บทความ 5 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2541) ในกรณีที่มีอะไรเกิดขึ้นกับลูกจ้าง ข้อกำหนดในสัญญานี้เกี่ยวข้องกับการจ้างงานที่ไม่ปลอดภัย เช่น ในการก่อสร้าง การผลิตที่เป็นอันตราย เป็นต้น

ความสนใจ! Rostrud สอนคนงานให้แยกแยะสัญญา GPC ออกจากสัญญาแรงงาน หากพนักงานร้องเรียนเกี่ยวกับการเปลี่ยนสัญญาหนึ่งไปเป็นอีกสัญญาหนึ่ง บริษัทจะถูกปรับและนักบัญชีจะต้องคำนวณเบี้ยประกันใหม่ บรรณาธิการนิตยสาร “เงินเดือน” ซึ่งจะแสดงความแตกต่างระหว่าง GAP และสัญญาจ้างงาน สามารถดาวน์โหลดตารางเพื่อเตือนความจำได้

โปรดทราบว่าการทำธุรกรรมกับบุคคลธรรมดาจะต้องเสียภาษี หากคู่สัญญาเป็นบุคคลธรรมดาในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล ก็จะไม่มีการหักเงินประกัน นักธุรกิจเป็นผู้ชำระเงินดังกล่าวเอง

บริษัท ยังปราศจากเงินสมทบเมื่อสรุปเกรดเฉลี่ยไม่ใช่เพื่อการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) แต่เพื่อการโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิอื่น ๆ ในทรัพย์สิน (ข้อ 4 ของมาตรา 420 ของรหัสภาษี) ตัวอย่างเช่น อาจเป็นเงินกู้ เช่า หรือขาย

หากคุณเรียกเก็บเงินมากเกินไปแน่นอนว่าจะไม่ผิดพลาดต่อหน้ารัฐ แต่จะใช้เงินของบริษัท จะไม่สามารถรวมการโอนดังกล่าวไปยังงบประมาณเป็นค่าใช้จ่ายได้

ข้อตกลง GPC: จำนวนเบี้ยประกันภัยในปี 2561

อัตราเบี้ยประกันปกติที่ไม่พิเศษยังใช้ภายใต้ข้อตกลง GPC อีกด้วย นี่คือ 22% สำหรับเงินสมทบบำนาญให้กับ Federal Tax Service ภายในฐาน 1,021,000 รูเบิล ในปี 2561 และ 10% ของรายได้ที่เกินวงเงินที่กำหนด เราขอเตือนคุณว่าทุกปีขีดจำกัดนี้จะมีการแก้ไข (จัดทำดัชนี) ขึ้นไป และสำหรับปี 2019 ก็จะมีความหมายใหม่ด้วย

เงินสมทบค่ารักษาพยาบาลให้กับ Federal Tax Service จ่ายในอัตรา 5.1% ของรายได้ทั้งหมด - ไม่มีการจัดตั้งฐานสูงสุดในปี 2018 เช่นเดียวกับในปีก่อนหน้า (มาตรา 421 ของรหัสภาษี)

เงินสมทบสังคมให้กับสำนักงานสรรพากร (อัตรา 2.9%) ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วไม่ได้คำนวณตามเกรดเฉลี่ย ดังนั้นบุคคลที่ทำงานภายใต้ GPC จึงไม่สามารถนับวันลาป่วย ลาคลอด หรือการสนับสนุนทางสังคมอื่น ๆ ได้ ดังนั้นจึงเป็นอันตรายอย่างยิ่งที่จะปกปิดความสัมพันธ์ด้านแรงงานที่เกิดขึ้นจริงด้วยสัญญาทางแพ่ง ผู้ควบคุม รวมทั้งพนักงานตรวจแรงงาน ระบุแผนการดังกล่าวเพื่อหลีกเลี่ยงการบริจาคเพื่อสังคม เพื่อปกป้องสิทธิของคนงาน และการสิ้นสุดของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่ไม่ยุติธรรม

หากมีการจ่ายเงินสมทบอุบัติเหตุ แน่นอนว่าจะคำนวณตามอัตราค่าไฟฟ้าทั่วไปที่บริษัทใช้ในการสั่งงาน (บริการ) ไม่มีฐานสูงสุดเช่นกรณีหักค่ารักษาพยาบาล

สำหรับผู้เริ่มต้น เราทราบว่าการบริจาคจะคำนวณเพิ่มเติมจากการชำระเงิน ในขณะที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากการชำระเงิน นั่นคือภาษีเงินได้เป็นส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนที่งบประมาณได้รับตามกฎหมายแทนลูกจ้าง และคุณโอนภาษีไปที่คลังแทนพนักงานโดยทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี เมื่อทำหน้าที่เป็นผู้ถือกรมธรรม์ คุณจะใช้จ่ายจากกระเป๋าเงินของคุณเอง แน่นอนว่าท้ายที่สุดแล้ว จำนวนเงินที่จ่ายไปจะถูกส่งไปยังกระปุกออมสินของพนักงาน (ของคู่สัญญาแต่ละราย) ในการวางแผนจำนวนค่าตอบแทนและภาระภาษีที่อนุญาต ให้รวมต้นทุนการจ่ายเงินสมทบเข้าในงบประมาณของบริษัทด้วย

คุณต้องคำนวณและชำระเบี้ยประกันภายใต้ข้อตกลง GPC เมื่อใด

เมื่อคำนวณการชำระเงินภายใต้ GPA ให้สะสมการชำระเงินที่จำเป็นทันที ในกรณีนี้คุณไม่จำเป็นต้องชำระเงินใดๆ ทันที

เงินสมทบทั้งหมด - ทั้งสำหรับแรงงานสัมพันธ์และธุรกรรม GPC - จะถูกโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันที่ 15 ของเดือนที่มีการสะสม นั่นคือระยะเวลาในการชำระหนี้กับรัฐสำหรับการประกันภัยทุกประเภทจะเท่ากัน นอกจากนี้ยังใช้กับการหักเงินสำหรับการบาดเจ็บหากคู่สัญญาทั้งสองฝ่ายได้ตกลงกันไว้

หากวันที่ 15 ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดราชการ กำหนดเวลาจะถูกย้ายไปเป็นวันทำการถัดไป การโอนดังกล่าวในปี 2561 จะเกิดขึ้นในสี่เดือน: เมษายน กรกฎาคม กันยายน และธันวาคม แต่เรายังไม่แนะนำให้รอจนถึงวันสุดท้าย เช่นเดียวกับในกรณีของการรายงาน - เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาที่ไม่คาดคิด

เราจำได้ว่าการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงทางแพ่งอาจมีความผิดปกติตามกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ในข้อความของข้อตกลง หรือเมื่องานเสร็จสิ้น (ส่งมอบแล้ว) จะมีการให้บริการ (ยอมรับ) และลงนามในการกระทำที่เกี่ยวข้อง ตรวจสอบบัญชีหลักในเวลาที่เหมาะสม (คุณต้องมีการดำเนินการเป็นลายลักษณ์อักษรอย่างถูกต้อง) และหากจำเป็น ให้ดำเนินการบัญชีตามกำหนดเวลา ตามที่เราอธิบายไว้ในบทความนี้ ควรติดตามสถานการณ์ตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือนจะดีกว่า นั่นคือโดยตรงจากผู้จัดการที่รับผิดชอบ ค้นหาความจำเป็นในการคงค้างใดๆ ภายใต้เกรดเฉลี่ยปัจจุบัน หากมีการสรุปกับบุคคลในนามของบริษัท

ข้อตกลง GPC ในการลงทะเบียนเบี้ยประกันภัย

การชำระเงินทั้งหมดภายใต้เกรดเฉลี่ยและเงินสมทบจากพวกเขาตามข้อมูลทางบัญชีจะถูกป้อนลงในทะเบียนการบริจาค จากข้อมูลนี้ การรายงานจะถูกกรอก: ERSV จะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service (เราได้พูดคุยเกี่ยวกับเรื่องนี้แยกต่างหากในรายละเอียดเพิ่มเติม) และแบบฟอร์ม 4-FSS จะถูกส่งไปยังกองทุนประกันสังคมเพื่อสมทบทุนการบาดเจ็บส่วนบุคคล

หากบุคคลคนเดียวกันทำงานให้คุณทั้งภายใต้สัญญาจ้างงานและภายใต้เกรดเฉลี่ย (ปฏิบัติงานครั้งเดียว) ให้ป้อนข้อมูลการชำระเงินทั้งสองประเภทในทะเบียนเดียว

ข้อตกลง GPC ในการคำนวณเบี้ยประกันภัยปี 2561

เงินบำนาญและเงินสมทบค่ารักษาพยาบาลภายใต้ GPA จะรวมอยู่ในบรรทัด 030 และ 050 ของส่วนย่อย 1.1 และ 1.2 ของภาคผนวก 1 ของการคำนวณเงินสมทบ (DAM)

ในภาคผนวก 2 ค่าตอบแทนของผู้รับเหมาจะรวมอยู่ในบรรทัด 020 และ 030 ของรายงาน การชำระเงินทั้งหมดให้กับบุคคลและจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีจะแสดงอยู่ที่นี่ การจ่ายเงินให้กับฟรีแลนซ์จะไม่ปรากฏในบรรทัดอื่นของภาคผนวก 2

ในส่วนที่ 3 กรอกผู้รับเหมาในบรรทัด 160 และ 170 ใส่รายการที่ 1 - "ผู้ประกันตน" ในบรรทัด 180 ให้ป้อนข้อ 2 เนื่องจากบุคคลที่ทำงานภายใต้ GPA จะไม่ครอบคลุมอยู่ในประกันสังคม

ข้อตกลง GPC และเบี้ยประกัน 2018: การผ่านรายการ

ในการบัญชีการชำระเงินภายใต้ GPD จะแสดงในเครดิตของบัญชี 76 บัญชี 70 ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนการชำระเงินให้กับพนักงานไม่ถูกต้องที่จะใช้ในกรณีนี้ บัญชีเดบิตจะถูกเลือกขึ้นอยู่กับลักษณะของงานที่สั่ง (บริการที่ได้รับ)

เงินสมทบตามสัญญาการจ้างงานจะสะสมในเครดิตของบัญชี 69 สำหรับบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง ในกลุ่มธุรกรรมที่ระบุด้านล่างคือชื่อโดยประมาณของบัญชีย่อย โปรแกรมบัญชีของคุณอาจมีการวิเคราะห์ (ชื่อ) ที่แตกต่างกัน แต่ความหมายยังคงเหมือนเดิม

บันทึกทั้งหมดที่ต้องการ:

เดบิต 20 (25, 26, 44...) เครดิต 76

– งาน (บริการ) ภายใต้ข้อตกลง GPC ได้รับการยอมรับแล้วและมีการสะสมค่าตอบแทนที่ครบกำหนดให้กับคู่สัญญาแต่ละราย

เดบิต 76 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”

– ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากการชำระเงินค้างจ่าย

เดบิต 20 (25, 26, 44...) เครดิต 69 บัญชีย่อย “การจ่ายเงินบำนาญ”

– เงินสมทบบำนาญจะคำนวณจากการจ่ายเงิน

เดบิต 20 (25, 26, 44...) เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระเงินเพื่อการสนับสนุนทางการแพทย์”

– ค่าเบี้ยรักษาพยาบาลที่เกิดขึ้น

เดบิต 76 เครดิต 51

– ค่าตอบแทนที่สะสมจะถูกโอนไปยังบัตรธนาคารของคู่สัญญาภายใต้เกรดเฉลี่ย (ลบด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้)

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51

– โอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เดบิต 69 บัญชีย่อย "การจ่ายเงินบำนาญ" เครดิต 51

– เงินสมทบประกันบำนาญจะถูกโอนไปยังงบประมาณ

เดบิต 69 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับการประกันสุขภาพ" เครดิต 51

– เงินสมทบประกันสุขภาพจะโอนเข้างบประมาณ

GPC สัญญาเบี้ยประกันปี 2561: ตัวอย่างการคำนวณ

Shaiba LLC ร่วมมือกับบุคคลภายใต้ข้อตกลง GPC คู่สัญญาไม่ได้จัดทำประกันบุคคลในกองทุนประกันสังคม

ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง บริษัท จะจ่ายค่าตอบแทนให้กับบุคคลจำนวน 100,000 รูเบิลภายใน 10 วันหลังจากเสร็จสิ้นงาน

ผลงานถูกส่งมอบเมื่อวันที่ 15 สิงหาคม 2018 ค่าตอบแทนเต็มจำนวนถูกโอนเข้าบัตรพนักงานเมื่อวันที่ 20 สิงหาคม

บริษัทคิดอัตราภาษีทั่วไป โดยรวม ณ วันที่ 15 สิงหาคม 2018 นักบัญชีขององค์กรคำนวณและสะสมจำนวนเงินต่อไปนี้จากข้อตกลง GPC:

• เงินบำนาญ - จำนวน 22,000 รูเบิล (100,000 รูเบิล x 22%);
• ทางการแพทย์ - 5100 ถู (100,000 รูเบิล x 5.1%)

นักบัญชีไม่ได้สะสมอะไรเลยสำหรับการประกันสังคมใน Federal Tax Service และสำหรับการบาดเจ็บในกองทุนประกันสังคมเนื่องจากในกรณีนี้ไม่จำเป็น

นักบัญชีชำระเงินคงค้างที่ทำโดย LLC โดยใช้การชำระเงินที่แตกต่างกัน (ที่เกี่ยวข้องกับ KBK ที่แตกต่างกัน) พร้อมกับเงินสมทบจากพนักงานเต็มเวลา วันที่ชำระเงิน - 17 กันยายน (กำหนดเวลาชำระค่าธรรมเนียมในเดือนสิงหาคม 2561 โดยคำนึงถึงการเลื่อนกำหนดเวลาเนื่องจากตรงกับวันหยุด)

บ้าน » ระบบทำความร้อน » ผลงานภายใต้สัญญาทางแพ่ง ค่าธรรมเนียมใดบ้างที่อยู่ภายใต้สัญญาทางแพ่ง? สัญญาทางแพ่งสามารถยกเลิกได้