ฉันจำเป็นต้องหักเบี้ยประกันจากการเช่ารถหรือไม่? การเช่ารถจากบุคคล การบัญชีและภาษี การเช่ารถจากการเสียภาษีพนักงาน

กฎระเบียบทางกฎหมายของแต่ละคนมีลักษณะของตัวเอง ภายใต้สัญญาเช่า ยานพาหนะกับลูกเรือ ผู้ให้เช่าต้องจัดหารถยนต์ให้ผู้เช่าและให้บริการในการขับขี่รถยนต์คันนี้และของ การดำเนินการทางเทคนิค(มาตรา 632 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายใต้สัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือ ผู้ให้เช่าเพียงต้องจัดหารถให้ผู้เช่าเพื่อครอบครองและใช้งานชั่วคราว (มาตรา 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะสรุปข้อตกลงการเช่ารถยนต์กับลูกเรือกับพนักงานขององค์กร

คำถามไม่ชัดเจน ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อเช่ารถกับลูกเรือ บุคคลที่ขับรถคันนี้และดำเนินการทางเทคนิคจะต้องอยู่ในความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับผู้ให้เช่า (ข้อ 2 มาตรา 635 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย) สหพันธ์).

ในเวลาเดียวกัน หน่วยงานกำกับดูแลไม่โต้แย้งความเป็นไปได้ในการสรุปข้อตกลงการเช่ายานพาหนะกับลูกเรือที่มีพนักงาน (ผู้ก่อตั้ง) (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-02 / 73).

หากจำเป็นต้องทำสัญญาเช่ายานพาหนะกับพนักงานเพื่อให้บริการด้านการจัดการและการปฏิบัติงานด้านเทคนิค ให้สรุปข้อตกลงสองฉบับ - สัญญาเช่ายานพาหนะโดยไม่มีลูกเรือ และข้อตกลงสำหรับการให้บริการด้านการจัดการและการปฏิบัติงานด้านเทคนิค ในกรณีนี้ การมีอยู่ของพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างเป็นทางเลือก ในเวลาเดียวกัน การให้บริการสำหรับการจัดการและการดำเนินงานด้านเทคนิคไม่ควรรวมอยู่ในจำนวน หน้าที่ราชการพนักงาน. มิฉะนั้น การชำระเงินภายใต้ข้อตกลงการบริการอาจถือเป็นการไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจ (มาตรา 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อทำสัญญาเช่ารถยนต์ ให้ใส่ใจกับรายละเอียดของรถเช่า มีความจำเป็นต้องกำหนดลักษณะทางเทคนิคดังกล่าวเพื่อให้สามารถระบุได้ว่าองค์กรเช่ารถคันใด เฉพาะในกรณีนี้ถือว่าสัญญาเช่าสิ้นสุดลง สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นในสัญญาจึงต้องระบุยี่ห้อรถ ปีที่ผลิตและสี หมายเลขตัวถังและเครื่องยนต์ รัฐ เพื่อให้รายละเอียดสมบูรณ์ยิ่งขึ้น สามารถโอนข้อมูลไปยังสัญญาได้จากหนังสือเดินทางของรถหรือหนังสือรับรองการจดทะเบียน

ในการใช้งานรถยนต์ของบริษัท (ผู้เช่า) จะต้องมีหนังสือรับรองการจดทะเบียน ใบรับรองการจดทะเบียน ตั๋วตรวจสอบทางเทคนิค และนโยบาย (หากพนักงาน (ผู้ให้เช่า) เป็นผู้ประกันความเสี่ยงความรับผิดขององค์กร) เพื่อให้พนักงาน (ผู้ให้เช่า) ไม่หลบเลี่ยงการโอนเอกสาร ภาระผูกพันนี้สามารถกำหนดไว้ในสัญญาได้ นอกจากนี้สัญญาสามารถให้ความรับผิดชอบของพนักงานในการละเมิดกำหนดเวลาสำหรับการโอนเอกสารในรูปแบบของการลงโทษ (ปรับ, บทลงโทษ)

เมื่อเช่า รถส่วนตัวพนักงานโปรดอ่านเงื่อนไขการประกันภัยของรถคันนี้ (OSAGO) หากองค์กรเช่ารถที่เอาประกันภัยไว้แล้ว เป็นไปได้ 3 สถานการณ์

ประการแรก: กรมธรรม์ระบุว่าอนุญาตให้คนขับรถยนต์ได้ไม่จำกัดจำนวน ในกรณีนี้คุณไม่จำเป็นต้องดำเนินการใดๆ กับประกัน

ประการที่สอง: กรมธรรม์ประกันภัยระบุบุคคลที่มีสิทธิขับรถ หากองค์กรวางแผนที่จะอนุญาตให้บุคคลอื่นขับเคลื่อน นโยบายจะต้องได้รับการแก้ไข สิ่งนี้จะต้องทำโดยเจ้าของบ้าน คุณจะต้องจ่ายเงินสำหรับการเปลี่ยนแปลงนโยบาย หากสัญญาเช่าไม่ได้บังคับให้พนักงาน (เจ้าของบ้าน) ต้องทำประกัน องค์กร (ผู้เช่า) จะต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมทั้งหมด (มาตรา 646 และ 637 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 2 มาตรา 263 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ประการที่สาม: พนักงานให้เช่าไม่ได้ให้นโยบายการประกันความรับผิดทางแพ่งภาคบังคับแก่องค์กรผู้เช่า ในกรณีนี้ องค์กรต้องออกนโยบาย OSAGO อย่างอิสระ ท้ายที่สุด เจ้าของยานพาหนะ (ซึ่งมีหน้าที่ต้องประกันความรับผิด) ไม่เพียงรับรู้ในฐานะเจ้าของ แต่ยังรวมถึงผู้ที่เช่ายานพาหนะด้วย (มาตรา 4 ของกฎหมาย 25 เมษายน 2545 ฉบับที่ 40-FZ)

หากสัญญาเช่าไม่ได้จัดให้มีการซื้อคืนรถโดยองค์กร (ผู้เช่า) ในระหว่างระยะเวลาของข้อตกลง รถยนต์จะเป็นของพนักงานให้เช่า (มาตรา 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สัญญาเช่ายานพาหนะอาจจัดให้มีการซื้อรถ ในกรณีนี้เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาของสัญญา (หรือก่อนสิ้นสุดระยะเวลา แต่หลังจากชำระค่าไถ่) ผู้เช่าจะกลายเป็นเจ้าของรถ (ข้อ 1 มาตรา 624 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎการบัญชี

ในการบัญชี ให้สะท้อนต้นทุนของรถยนต์ที่ได้รับค่าเช่าในงบดุลในการประเมินที่นำมาใช้ในสัญญา เมื่อคุณได้รับรถให้เช่า ให้เดินสายไฟ:

เดบิต 001

- สะท้อนต้นทุนของรถที่ได้รับสำหรับการใช้งาน

การดำเนินการจัดหารถยนต์ให้เช่าในการบัญชีสะท้อนให้เห็นถึงพื้นฐานของการยอมรับและการโอนรถ ต้องระบุมูลค่าที่ตกลงกันไว้ของรถที่โอน ระยะทาง และ เงื่อนไขทางเทคนิคตามผลการตรวจ โฉนดการโอนสามารถร่างขึ้นในรูปแบบมาตรฐาน (แบบฟอร์มหมายเลข OS-1 หรือหมายเลข OS-1b ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2546 ฉบับที่ 7) หรือในรูปแบบใด ๆ ไม่จำเป็นต้องเปิดบัตรสินค้าคงคลังสำหรับรถเช่าตามแบบฟอร์ม No. OS-6, No. OS-6a นี้ระบุไว้ในวรรค 14 ของแนวปฏิบัติที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n

อย่าคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับรถเช่าที่ไม่ได้อยู่ในงบดุล (ข้อ 50 ของแนวทางที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n) ผลรวม เช่าจัดสรรให้กับบัญชีต้นทุนสำหรับกิจกรรมที่เช่ารถ:

เดบิต 20 (23, 25, 26, 29, 44 …) เครดิต 76

- สะท้อนค่าธรรมเนียมการเช่ารถส่วนตัวของพนักงาน

ตัวอย่าง

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2558 Alfa LLC (ผู้เช่า) ได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือพร้อมคนขับประจำ Yu. I. Kolesov

วัตถุให้เช่า - รถ:

- แบรนด์ - "ฟอร์ดโฟกัส";

– ป้ายทะเบียน- T543NE99;

– หมายเลขประจำตัว(VIN) - ХТА211020Х0325409;

– ประเภท – ซีดาน;

– ปีที่ออก – 2552;

- เครื่องยนต์ - หมายเลข Х02395409;

- สีขาว;

- กำลังเครื่องยนต์ (kW / hp) - 82/112;

- หนังสือเดินทางรถยนต์ - ซีรีส์ 62AC No. 776059;

– ใบทะเบียน – รุ่น 45 EX เลขที่ 062540

รถเช่าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจของผู้อำนวยการฝ่ายการค้า สัญญามีผลตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2558 ถึง 31 มกราคม 2559 ราคาของรถคือ 175,000 รูเบิล ค่าเช่ารถรายเดือนคือ 11,800 รูเบิล

นักบัญชีของ Alpha LLC ได้ทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2558:

เดบิต 001

- 175,000 รูเบิล - รับรถให้เช่าสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล (บนพื้นฐานของการยอมรับและการโอนรถ)

รายเดือนตลอดอายุสัญญาเช่า:

เดบิต 26 เครดิต 76

- 11,800 รูเบิล - สะท้อนค่าธรรมเนียมการเช่ารถส่วนตัวของพนักงาน

การคำนวณภาษี

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล. ค่าเช่าที่จ่ายให้กับพนักงานถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีของเขา (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 มาตรา 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขึ้นอยู่กับว่าพนักงานเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกเรียกเก็บในอัตรา 13 หรือ 30 เปอร์เซ็นต์ (มาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายค่าเช่าจริง (ข้อ 4 มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้เป็นประเภทหรือไม่ หากองค์กรจ่ายค่าซ่อมแซม บำรุงรักษา และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของรถเช่าจากพนักงาน องค์กรนำไปใช้ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของต้นทุนและเงื่อนไขของสัญญา

พิจารณาค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมตามลำดับต่อไปนี้ หากภายใต้สัญญาเช่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นภาระของผู้ให้เช่าและในความเป็นจริงพวกเขาเกิดขึ้นโดยองค์กรผู้เช่านี่คือรายได้ของผู้ให้เช่าในลักษณะเดียวกัน (มาตรา 634, 644 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) . รวมรายได้ดังกล่าวของพนักงาน (เจ้าของบ้าน) ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในกรณีอื่นทั้งหมด ค่าซ่อมไม่ใช่รายได้ของผู้ให้เช่า นี่คือคำอธิบายโดยข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ให้เช่า (พนักงาน) ไม่ได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) (มาตรา 41 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงไม่มีฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

บัญชีสำหรับค่าบำรุงรักษาในลักษณะเดียวกับค่าซ่อม นั่นคือหากภายใต้สัญญาเช่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นภาระของผู้ให้เช่าและในความเป็นจริงพวกเขาเกิดขึ้นโดยองค์กรผู้เช่านี่คือรายได้ของผู้ให้เช่าในลักษณะเดียวกัน (มาตรา 635, 645 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 2 ของข้อ 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมรายได้ดังกล่าวของพนักงาน (เจ้าของบ้าน) ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในกรณีอื่น ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบทางเทคนิคไม่ใช่รายได้ของผู้ให้เช่า (พนักงาน)

ไม่ควรรวมน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน (จำนวนที่ขึ้นอยู่กับปริมาณการใช้จริง) ไว้ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้เช่าดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของตนเองโดยเฉพาะ (มาตรา 636, 646 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นพนักงาน (ผู้ให้เช่า) ไม่ได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจใด ๆ และไม่มีรายได้ใด ๆ (ข้อ 2 มาตรา 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จึงไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้

ผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังรัสเซียให้คำอธิบายที่คล้ายกันในจดหมายหมายเลข 03-04-06-01/220 ลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2550 และหมายเลข 03-04-06-01/194 ลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2551

หากองค์กรได้ทำการปรับปรุงทรัพย์สิน (เช่น การสร้างใหม่หรือการปรับปรุงใหม่) โดยได้รับความยินยอมจากพนักงาน (ผู้ให้เช่า) ค่าใช้จ่ายขององค์กรผู้เช่าที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงดังกล่าวจะถือเป็นรายได้ของผู้ให้เช่าในลักษณะเดียวกัน (ข้อ 2 บทความ 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันที่ได้รับรายได้ในกรณีนี้คือช่วงเวลาของการโอนรถยนต์ที่สร้างใหม่ (ทันสมัย) ให้กับพนักงาน (ผู้ให้เช่า) เมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่า (ย่อย 2 ข้อ 1 ข้อ 223 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์). มุมมองที่คล้ายกันแสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2548 ฉบับที่ 03-05-01-04 / 363

เบี้ยประกัน. โดย กฎทั่วไปไม่เรียกเก็บเงินสมทบสำหรับประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม, การแพทย์) จากจำนวนค่าเช่า สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าการชำระเงินภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินเพื่อการใช้งาน (ในกรณีนี้คือรถยนต์) ไม่ถือเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีของเบี้ยประกัน

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของส่วนที่ 3 ของข้อ 7 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ มาตรา 606, 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันในจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและ การพัฒนาสังคมของรัสเซียเมื่อวันที่ 12 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 550-19

หากองค์กรได้ทำข้อตกลงการเช่ารถกับลูกเรือกับพนักงานแล้ว ข้อตกลงดังกล่าวถือได้ว่าเป็นข้อตกลงแบบผสม กล่าวคือ ประกอบด้วยข้อตกลงสองประเภท (การเช่าและบริการ) (ข้อ 3 มาตรา 421 มาตรา 606 , 779 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การชำระภาษีภายใต้สัญญาปะปนกับเบี้ยประกันเฉพาะในส่วนของค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องกับงานที่ทำ (การให้บริการ)

การชำระเงินตามสัญญาซื้อขายหรือเช่าซื้อไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน สิ่งนี้ต่อจากส่วนที่ 1 ของมาตรา 7 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ

ตัวอย่าง

ในเดือนมกราคม 2558 องค์กรได้ทำข้อตกลงกับ Kondratiev A.S. ในการเช่ารถพร้อมลูกเรือ ระยะเวลาของสัญญาตั้งแต่วันที่ 30 มกราคม ถึง 10 กุมภาพันธ์ 2558

ภายใต้สัญญาค่าบริการคนขับ (คอนดราติเยฟ) คือ 15,000 รูเบิล, รถเช่า - 5,000 รูเบิล

ในเดือนกุมภาพันธ์นักบัญชีเพิ่ม เบี้ยประกันเฉพาะค่าบริการคนขับเท่านั้น

การเช่ารถยนต์เป็นบริการสำหรับการโอนทรัพย์สินเพื่อใช้งาน ดังนั้นจึงไม่ต้องจ่ายสมทบ

สำหรับการชำระเงินให้กับ Kondratiev ในเดือนกุมภาพันธ์ (15,000 รูเบิล) นักบัญชีจะได้รับเบี้ยประกันในจำนวนนี้

- ใน FIU - จำนวน 3300 รูเบิล (15,000 รูเบิล × 22%);

- ใน FFOMS - จำนวน 765 รูเบิล (15,000 รูเบิล × 5.1%)

- ใน - จำนวน 435 รูเบิล (15,000 รูเบิล × 2.9%)

สถานการณ์: วิธีการคำนวณเงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม, การแพทย์) หากต้นทุนของงานที่ทำ (บริการที่ได้รับ) ไม่ได้รับการปันส่วนเป็นจำนวนเงินแยกต่างหากในสัญญาแบบผสม

สำหรับการชำระเงินภายใต้สัญญาแบบผสม ซึ่งไม่ได้ปันส่วนต้นทุนของงาน (การให้บริการ) เป็นจำนวนเงินที่แยกต่างหาก เงินสมทบจะต้องสะสมเป็นจำนวนเงินทั้งหมดภายใต้สัญญา ความจริงก็คือองค์กรไม่มีสิทธิ์กำหนดหลักเกณฑ์ในการคำนวณเบี้ยประกันโดยการคำนวณ เฉพาะหน่วยงานควบคุมเท่านั้นที่สามารถกำหนดฐานได้ด้วยวิธีนี้ (ข้อ 4 ส่วนที่ 1 มาตรา 29 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ)

หากในสัญญาแบบผสม ต้นทุนของงานที่ทำ (การให้บริการ) ไม่ได้รับการจัดสรรเป็นจำนวนเงินแยกต่างหาก ให้ลงนามในข้อตกลงเพิ่มเติมกับผู้รับเหมา ในนั้นให้ระบุค่าใช้จ่ายในการทำงาน (บริการ) ที่ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันและค่าใช้จ่ายในการชำระเงินอื่น ๆ ภายใต้สัญญาที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณเบี้ยประกัน

ตามข้อตกลงเพิ่มเติม ให้เก็บเบี้ยประกันเฉพาะสำหรับการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับงานที่ทำ (การให้บริการ)

สถานการณ์: จำเป็นต้องสะสมเงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) หรือไม่ หากองค์กรจ่ายค่าซ่อม บำรุงรักษา และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของรถยนต์ที่เช่าจากพนักงาน (ไม่มีลูกเรือ) องค์กรใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

ไม่ มันไม่จำเป็น

ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินเพื่อการใช้งาน (ในกรณีนี้คือรถยนต์) จะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน (ส่วนที่ 1 และ 3 มาตรา 7 อนุวรรค "ก" วรรค 2 ส่วนที่ 1 มาตรา 9 ของ กฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ) โดยเฉพาะอย่างยิ่งสัญญาดังกล่าวรวมถึงการเช่ายานพาหนะโดยไม่มีลูกเรือ (มาตรา 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้น เงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) ไม่จำเป็นต้องถูกเรียกเก็บจากค่าเช่าหรือจากค่าใช้จ่ายในการดำเนินการรถยนต์

ค่าประกันอุบัติเหตุและอาชีวอนามัยไม่ต้องบวกกับค่าเช่า หากข้อตกลงการเช่ารถกับลูกเรือสิ้นสุดลง ผู้ขับขี่จะต้องจ่ายเงินสมทบจากจำนวนเงินค่าตอบแทน แต่สิ่งนี้ควรทำก็ต่อเมื่อมีการจ่ายเงินสมทบตามสัญญา

ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นในส่วนที่ 1 ของมาตรา 5 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

ภาษีเงินได้. เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่ารถของพนักงานสามารถนำมาพิจารณาเป็นจำนวนเงินค่าใช้จ่ายจริง (ข้อย่อย 10 วรรค 1 มาตรา 264 วรรค 1 มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้องค์กรมีสิทธิที่จะพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย:

• ค่าใช้จ่ายสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น (อนุมาตรา 2 ข้อ 1 มาตรา 253 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• การชำระเงินประกันหากความรับผิดชอบในการประกันถูกกำหนดให้กับผู้เช่า (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 มาตรา 263 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 646 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หน่วยงานควบคุมยึดมั่นในมุมมองที่คล้ายกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/81 ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 03-03-04 / 1 /806 19 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 28-11/43420)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม การเช่ารถส่วนตัวของพนักงานให้กับองค์กรไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2547 ฉบับที่ 04-04-06 / 21

ปัจจุบันและ ยกเครื่องภายใต้สัญญาเช่ายานพาหนะกับลูกเรือ ผู้ให้เช่ามีหน้าที่ต้องแบกรับ (มาตรา 634 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น หากสัญญาเช่ารถยนต์ที่มีลูกเรือมีเงื่อนไขในการชำระค่าซ่อมโดยผู้เช่า ศาลอาจประกาศว่าเป็นโมฆะเนื่องจากเป็นโมฆะ (มาตรา 168, 180 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 20 มกราคม 2552 หมายเลข KG-A40 / 12869 -08) ผู้มีส่วนได้เสียสามารถเรียกร้องให้ใช้ผลที่ตามมาของความไม่ถูกต้อง (เช่นการชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เช่า) ผ่านศาล: ผู้เช่า ฯลฯ (มาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีขนส่ง. ภาษีรถยนต์จะต้องชำระโดยบุคคลที่จดทะเบียนรถให้ สิ่งนี้ถูกกำหนดโดยมาตรา 357 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รถที่เช่าจากพนักงานจดทะเบียนในชื่อของเขา ดังนั้นองค์กรผู้เช่าจึงไม่ต้องเสียภาษีขนส่งซึ่งเป็นความรับผิดชอบของพนักงาน-ผู้ให้เช่า และไม่สำคัญว่าเขาไม่ได้ใช้รถยนต์

สถานการณ์: เป็นไปได้ในสัญญาที่จะมอบหมายภาระผูกพันในการชำระภาษีการขนส่งให้กับผู้เช่า องค์กรเช่ารถจากพนักงานและใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

เลขที่

เจ้าของบ้านต้องจ่าย ภาษีขนส่ง(มาตรา 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความรับผิดชอบสำหรับเจ้าของชั่วคราวไม่ผ่าน (ข้อ 40 คำแนะนำระเบียบวิธีอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 9 เมษายน 2546 ฉบับที่ BG-3-21 / 177) ดังนั้นการดำเนินการมอบอำนาจในนามขององค์กรจะไม่ให้อะไรเลย

วิธีเดียวที่จะชดใช้ค่าใช้จ่ายของพนักงาน (ผู้ให้เช่า) คือการจัดทำค่าธรรมเนียมดังกล่าวในสัญญาซึ่งจะรวมจำนวนภาษีการขนส่ง

ในความเป็นจริงแล้ว ภาษีจะจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร (ผู้เช่า) และสามารถรวมค่าเช่าทั้งหมดไว้ในค่าใช้จ่ายขององค์กรได้

ภาษีทรัพย์สิน. รถเช่าไม่ใช่ทรัพย์สินขององค์กร ดังนั้น บนพื้นฐานนี้ คุณไม่จำเป็นต้องเสียภาษีทรัพย์สิน แต่ถึงแม้ว่าบริษัทจะซื้อรถก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษีตามมูลค่าของรถ ท้ายที่สุดตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 สินทรัพย์ถาวรที่เคลื่อนย้ายได้ทั้งหมดไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน (ย่อย 8 ข้อ 4 มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือรวมทั้งรถยนต์

ตัวอย่าง

ในเดือนมกราคม JSC "บริษัท ผู้ผลิต "Master"" (ผู้เช่า) ได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือกับหัวหน้าคนงาน Volkov VK (ผู้ให้เช่า) ระยะเวลาของสัญญาตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ ถึง 31 กรกฎาคม 2558

วัตถุให้เช่าคือรถยนต์ ให้เช่าเพื่อส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าขององค์กร ราคาของรถคือ 215,000 รูเบิล ค่าเช่ารถรายเดือนคือ 14,000 รูเบิล

ภาษีกำไร "ปรมาจารย์" จ่ายเป็นรายเดือน

จำนวนค่าเช่ารายเดือนรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในระหว่างระยะเวลาของสัญญา ไม่มีการหักมาตรฐานสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Volkov

เงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม การรักษาพยาบาล) และการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานจะไม่ถูกเรียกเก็บจากค่าเช่า

นักบัญชีทำรายการดังกล่าวในการบัญชี

ในเดือนมกราคม:

เดบิต 001

- 215,000 รูเบิล - รับรถให้เช่าสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล (บนพื้นฐานของการยอมรับและการโอนรถ)

รายเดือนตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ถึงกรกฎาคม รวม:

เดบิต 25 เครดิต 76

- 14,000 รูเบิล – หักค่าธรรมเนียมการเช่ารถส่วนตัวของพนักงาน

เดบิต 76 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

- 1820 รูเบิล (14,000 rubles × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;

เดบิต 76 เครดิต 50

- 12 180 รูเบิล (14,000 - 1820) - ชำระค่าเช่ารถยนต์ส่วนตัวของพนักงาน

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นักบัญชีของอาจารย์จะลดฐานภาษีลง 14,000 รูเบิลเป็นรายเดือนในช่วงเวลาที่เช่ารถจากพนักงาน

ง่าย ฐานภาษีขององค์กรแบบง่ายที่จ่ายภาษีเงินได้ไม่ได้ลดค่าเช่า

องค์กรแบบง่ายที่จ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายสามารถรวมในต้นทุนที่ลดฐานภาษี:

• จำนวนค่าเช่า (ย่อย 4 ข้อ 1 บทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ค่าใช้จ่ายสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของรถเช่า (ย่อย 12 ข้อ 1 ข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายสามารถรับรู้ได้หลังจากชำระเงินจริงเท่านั้น (ข้อ 2 มาตรา 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะต้องจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายทั้งหมด (ข้อ 2 ของข้อ 346.16 ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2549 ฉบับที่ 03-11-04 / 2/24 ).

ตัวอย่าง

Alfa LLC ใช้ระบบที่เรียบง่ายและจ่ายภาษีเพียงครั้งเดียวในอัตรา 15 เปอร์เซ็นต์

ในเดือนมกราคม องค์กรได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือพร้อมคนขับ Yu. I. Kolesov ระยะเวลาของสัญญาคือหนึ่งปี วัตถุให้เช่าคือรถยนต์ ค่าเช่ารถรายเดือนตามสัญญาคือ 12,300 รูเบิล

จำนวนเงินทั้งหมดที่เกิดขึ้นกับ Kolesov ภายใต้สัญญาเช่าจะรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นรายเดือน เขาไม่ได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐาน

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายเดือนจากรายได้ของ Kolesov จะเป็น:

12 300 ถู × 13% = 1,599 รูเบิล

เงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม การรักษาพยาบาล) และการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานจะไม่ถูกเรียกเก็บจากค่าเช่า เมื่อคำนวณภาษีเดียว นักบัญชีจะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีทุกเดือนตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่ารถ รวมเป็นจำนวน 12,300 รูเบิล

UTII ฐานภาษีขององค์กรที่จ่าย UTII จะไม่ลดลงด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่ารถจากพนักงาน นี่คือคำอธิบายโดยข้อเท็จจริงที่ว่า UTII คำนวณจากรายได้ที่กำหนด (ข้อ 1 และ 2 ของข้อ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่ขึ้นกับค่าใช้จ่ายของบริษัท

ระบบทั่วไป + UTII ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่าและการดำเนินงานของรถเช่าของพนักงานควรได้รับการบันทึกตามกฎของระบอบการปกครองภาษีที่ใช้กับกิจกรรมที่พนักงานมีส่วนร่วม

องค์กรสามารถใช้รถเช่าในกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UTII และกิจกรรมเกี่ยวกับระบบภาษีอากรทั่วไปได้พร้อมกัน ในกรณีนี้ ต้องกระจายค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่าและดำเนินการรถเช่าที่เช่า ขั้นตอนนี้กำหนดโดยวรรค 9 ของข้อ 274 และวรรค 7 ของข้อ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

Nikita Kulikov, กรรมการบริหาร
บริษัทที่ปรึกษา HEADS

แผนการสัมมนา:

เมื่อพนักงานใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ รถส่วนตัวทางบริษัทต้องชดใช้ค่าสึกหรอของเครื่องและค่าบำรุงรักษา ตัวอย่างเช่น น้ำมันเบนซิน การซ่อมแซมและที่จอดรถ ข้อกำหนดนี้ระบุไว้ในมาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย มีสามทางเลือก: จ่ายค่าชดเชยตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย สรุปกับลูกจ้าง หรือออกเงินกู้ (ใช้รถยนต์ฟรี)

เราจะพูดถึงวิธีที่ดีที่สุดในการชำระเงินคืน และเลือกตัวเลือกที่ต้นทุนของบริษัทและความเสี่ยงทางภาษีมีน้อยที่สุด และพนักงานจะได้รับประโยชน์

มาบอกลาสัญญาเงินกู้กัน ตัวเลือกนี้มีประโยชน์น้อยที่สุดสำหรับทั้งบริษัทและพนักงาน หลังจากที่ทุกรายได้จากการใช้ทรัพย์สินจะต้องรับรู้ ข้อกำหนดนี้มาจากวรรค 8 ของมาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการคำนวณรายได้ คุณต้องเน้นที่ราคาตลาดของการเช่าอสังหาริมทรัพย์ที่คล้ายคลึงกัน นอกจากนี้พนักงานจะไม่ได้รับเงินจากบริษัท เขาสามารถนับได้เฉพาะค่าชดเชยค่ารถเท่านั้น มันไม่ดีสำหรับเขา

แต่มาพูดถึงค่าตอบแทนและค่าเช่าในรายละเอียดกันดีกว่า

ค่าตอบแทน

ดูการสัมมนาผ่านเว็บ

คุณสามารถเข้าร่วมการสัมมนาทางเว็บ ถามคำถามกับอาจารย์ และรับคำตอบที่เหมาะสมในส่วน "การสัมมนาผ่านเว็บ" จะมีฐานข้อมูลพร้อมเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นแล้ว

คุณสามารถกำหนดจำนวนเงินชดเชยได้ โค้ดไม่จำกัดจำนวน สิ่งสำคัญคือการระบุจำนวนเงินที่เฉพาะเจาะจงในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญาจ้างกับพนักงาน

ตัวอย่างเช่น นักบัญชีบางคนพิจารณาการชดเชยการสึกหรอของรถยนต์ดังนี้: พวกเขาแบ่งราคาตลาดของรถยนต์ตามอายุการใช้งานตามการจำแนกประเภท (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 ลำดับที่ 1. - หมายเหตุ ed.) การคำนวณเป็นเรื่องง่ายและเป็นที่รู้จักกันดี ค่าเสื่อมราคาของ OS ถือว่าเกือบเท่ากัน

เมื่อพนักงานใช้รถยนต์ ค่าชดเชยทั้งหมดจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษี แต่อยู่ในขอบเขตของมาตรฐานเท่านั้น กฎนี้ใช้ได้สำหรับทั้งบริษัทในระบบแบบง่ายและระบบทั่วไป (ข้อย่อย 11 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรคย่อย 12 วรรค 1 มาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . องค์กรส่วนใหญ่ เพื่อที่จะไม่นับส่วนต่าง ให้กำหนดค่าตอบแทนเป็นจำนวนเงินที่สามารถนำไปเป็นค่าใช้จ่ายได้

อัตราค่าตอบแทนรายเดือนขึ้นอยู่กับขนาดเครื่องยนต์ ระบุไว้ในวรรค 1 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ฉบับที่ 92:

- 1200 รูเบิล - สำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีความจุเครื่องยนต์สูงถึง 2,000 cc. ดูรวม;

- 1,500 rubles หากขนาดเครื่องยนต์มากกว่า 2,000 ลูกบาศก์เมตร ซม.;

- 600 รูเบิล - สำหรับรถจักรยานยนต์

มาตรฐานการชดเชยใช้กับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์เท่านั้น เมื่อพนักงานขับรถบรรทุก จำนวนเงินทั้งหมดสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ ในจดหมายลงวันที่ 18 มีนาคม 2553 เลขที่ 03-03-06/1/150 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซียเห็นด้วยกับข้อสรุปนี้ อนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้คำนึงถึงการชดเชยค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้ยานพาหนะภายในขอบเขตเท่านั้น อย่างไรก็ตาม หลักจรรยาบรรณเกี่ยวข้องกับ .เท่านั้น รถยนต์และรถจักรยานยนต์ และค่าตอบแทนสำหรับ รถบรรทุกบริษัท มีสิทธิที่จะพิจารณาค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายทั้งหมด (ข้อย่อย 49 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

Simplifiers อยู่ในตำแหน่งที่ไม่เอื้ออำนวย ในกรณีใด ๆ ไม่สามารถรวมค่าชดเชยสำหรับ รถขนส่งสินค้า. simplifiers มีรายการค่าใช้จ่ายที่ปิดไม่เหมือนกับบริษัท OSNO และอนุวรรค 12 ของวรรค 1 ของบทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้คำนึงถึงเฉพาะค่าชดเชยสำหรับ รถยนต์และรถจักรยานยนต์

มาต่อกันที่ค่าน้ำมัน เจ้าหน้าที่เชื่อว่าบรรทัดฐานได้คำนึงถึงต้นทุนเชื้อเพลิงและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในการบำรุงรักษารถแล้ว กระทรวงการคลังของรัสเซียกล่าวถึงเรื่องนี้ในจดหมายลงวันที่ 23 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/39239 และลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-01-02 / 140 ดังนั้น หากรวมค่าชดเชยและชดใช้ค่าน้ำมันและสารหล่อลื่นไว้ในค่าใช้จ่ายแล้ว จะนำไปสู่ข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี

สมมติว่าองค์กรจ่ายค่าชดเชยพนักงานทุกเดือนสำหรับการใช้รถยนต์เป็นจำนวนเงิน 1200 รูเบิล และยิ่งไปกว่านั้น เขายังชดใช้ค่าน้ำมันและน้ำมันหล่อลื่น - 4,000 รูเบิล และใช้จ่ายในการซ่อมแซม ดังนั้นสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษีได้เพียง 1200 รูเบิล

คุณไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้จากการชดเชย ได้รับการยกเว้นภาษีตามวรรค 3 ของมาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่จำเป็นต้องถูกหักจากจำนวนเงินที่เกินมาตรฐานกำไร สิ่งสำคัญคือการระบุจำนวนเงินที่ต้องการในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญาจ้างงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 สิงหาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 35076 ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 03- 04-05 / 24421).

เช่นเดียวกับเบี้ยประกัน จำนวนเงินที่กำหนดไว้ในข้อตกลงกับพนักงานได้รับการยกเว้นจากพวกเขา กองทุนของความเห็นเดียวกัน FIU รายงานสิ่งนี้ในวรรค 2 ของจดหมายลงวันที่ 29 กันยายน 2010 ฉบับที่ 30-21 / 10260 และ FSS - ในจดหมายลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2011 ฉบับที่ 14-03-11 / 08-13985

ตามกฎแล้ว บริษัทจะจ่ายค่าตอบแทนคงที่ทุกเดือน แต่ถ้าพนักงานไม่ได้ใช้ทรัพย์สินหลังจากข้อเท็จจริงเช่นเขาป่วยหรือลาพักร้อนก็อย่าได้รับค่าชดเชยในช่วงเวลานี้ ไม่สามารถตัดเป็นค่าใช้จ่ายได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03-04-06-02 / 87)

อย่างไรก็ตาม ค่าชดเชยจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินเท่านั้น (ข้อย่อย 4 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แค่เพิ่มจำนวนเงินไม่เพียงพอ

ตัวอย่าง 1

บริษัทจ่ายค่าตอบแทนพนักงานสำหรับการใช้งาน รถส่วนตัวในจำนวน 4,000 รูเบิล ต่อเดือน. เมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2558 เขาไปพักร้อนเป็นเวลาสองสัปดาห์ ตุลาคมมี 22 วันทำการ ในจำนวนนี้พนักงานอยู่ที่ไซต์ 12 จำนวนเงินชดเชยสำหรับเดือนตุลาคมคือ 2181.82 รูเบิล (4000 รูเบิล: 22 วัน × 12 วัน)

บ่อยครั้ง พนักงานขับรถโดยตัวแทน เมื่อคนขับไม่ใช่เจ้าของ มีความเสี่ยงที่จะรวมค่าชดเชยเป็นค่าใช้จ่าย รหัสภาษีระบุว่าการชดเชยสำหรับ การขนส่งส่วนบุคคล. และกระทรวงการคลังของรัสเซียเข้าใจดีว่ารถยนต์ส่วนบุคคลเป็นของลูกจ้างซึ่งมีสิทธิในการเป็นเจ้าของ

ด้วยการชดเชยค่ารถโดยผู้รับมอบฉันทะ คุณจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสะสมเงินสมทบ: หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 9-228 กระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2557 ครั้งที่ 17-3 / B-92. จริงอยู่ในกรณีหนึ่งผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินไม่อนุญาตให้หักภาษี - หากรถเป็นของภรรยา (สามี) และถูกซื้อในการสมรส ท้ายที่สุด ทรัพย์สินที่ได้มาระหว่างการแต่งงานเป็นทรัพย์สินร่วมของคู่สมรส (ข้อ 1 มาตรา 256 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม เราสามารถโต้แย้งกับตำแหน่งที่ไม่เอื้ออำนวยของเจ้าหน้าที่ได้ รหัสภาษีไม่ได้อธิบายความหมายของทรัพย์สินส่วนบุคคล และเมื่อพนักงานขับรถโดยมอบฉันทะ เขาก็มีสิทธิที่จะใช้มันเพื่อวัตถุประสงค์ทางการและรับเงินคืนสำหรับสิ่งนี้

ผู้พิพากษาก็เช่นกัน พวกเขาอนุญาตให้ บริษัท ไม่จ่ายเงินสมทบและไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชดเชยรถยนต์โดยพร็อกซี: การตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 มกราคม 2014 หมายเลข VAS-4/14 มติ FAS ของ เขตอูราล วันที่ 22 เมษายน 2557 เลขที่ F09-1388 / 14 นอกจากนี้ ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังได้อนุญาตให้นำค่าตอบแทนดังกล่าวมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย (จดหมายเลขที่ 03-03-06/1/812 ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2553)

เอกสารต่อไปนี้จำเป็นสำหรับการประมวลผลและบัญชีสำหรับค่าชดเชย:

- ข้อตกลงเพิ่มเติมกับพนักงาน ในนั้นระบุจำนวนเงินค่าชดเชยค่าใช้จ่ายที่ขอคืนเงื่อนไขการชำระเงินลักษณะของรถ (ผู้โดยสารหรือ ประเภทสินค้า, ยี่ห้อ, หมายเลขราชการ, ปีที่ผลิต, ความจุเครื่องยนต์ ฯลฯ);

- เอกสารยืนยันว่าพนักงานมีสิทธิ์เป็นเจ้าของรถ: สำเนาชื่อ, OSAGO และใบรับรองของ การลงทะเบียนของรัฐ;

- คำสั่งของหัวหน้าค่าตอบแทน;

– ใบตราส่งสินค้าด้วยเส้นทางการตรวจสอบสถานีบริการน้ำมันและใบแจ้งยอดบัญชีพร้อมการคำนวณน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ ใบเสร็จค่าซ่อมและเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันค่าใช้จ่ายของรถ

นอกจากนี้ เป็นที่พึงประสงค์ว่า รายละเอียดงานพนักงานได้รับมอบหมายหน้าที่เกี่ยวกับการเดินทางปกติ เช่น ไปเยี่ยมลูกค้าหรือส่งจดหมาย

ตัวอย่าง 2

บันทึกการบัญชีสำหรับเงินคงค้างและการชำระเงินค่าชดเชย

พนักงานใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ เจ้าของรถ เรโนลต์ Meganeด้วยความจุเครื่องยนต์ 1598 ลบ.ม. ดูจำนวนเงินชดเชยค่าเสื่อมราคาที่ บริษัท จ่ายให้กับพนักงานทุกเดือนคือ 1200 รูเบิล

นอกจากนี้ข้อตกลงกับพนักงานระบุว่า บริษัท จะชดใช้ค่าน้ำมัน จำนวนค่าใช้จ่ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ยืนยันในเดือนตุลาคมคือ 5,000 รูเบิล

เดบิต 26 เครดิต 73
- 1200 รูเบิล - ค่าชดเชยสำหรับเดือนตุลาคม เกิดขึ้น;

เดบิต 73 เครดิต 50
- 1200 รูเบิล - ค่าตอบแทนที่จ่ายไป

เดบิต 26 เครดิต 73
- 5,000 รูเบิล – การเบิกจ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย

องค์กรตัดสินใจที่จะได้รับคำแนะนำจากตำแหน่งของกระทรวงการคลังและไม่ได้รวมค่าใช้จ่ายในการชดเชยน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่จ่ายเกินกว่าค่าชดเชย มีความแตกต่างและหนี้สินทางภาษีถาวร เนื่องจากต้นทุนน้ำมันถูกรับรู้ในการบัญชี แต่ไม่รับในภาษี นักบัญชีคำนวณ PNO:

บัญชีย่อย DEBIT 99 "หนี้สินภาษีถาวร" บัญชีย่อย CREDIT 68 "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 1,000 รูเบิล (5,000 rubles × 20%) - สะสม PNO แล้ว

เช่า

พิจารณาตัวเลือกต่อไปนี้ซึ่งคุณสามารถจัดรถ - เพื่อสรุปสัญญาเช่ากับพนักงาน

สัญญาเช่าการขนส่งมีสองประเภท: มีและไม่มีลูกเรือ สัญญาเช่ากับลูกเรือถือว่าพนักงานไม่เพียงโอนรถเท่านั้น แต่ยังให้บริการด้านการจัดการและบำรุงรักษาด้วยตัวเขาเอง ภายใต้การเช่าเรือเปล่า พนักงานจะจัดหารถให้เท่านั้นโดยไม่มีบริการใดๆ

แต่คุณสามารถสรุปสัญญาเช่ากับพนักงานของบริษัทโดยไม่มีลูกเรือได้เท่านั้น ฉันจะอธิบายว่าทำไม ผู้ให้เช่าทำสัญญาเช่ากับลูกเรือก็ต่อเมื่อเขามีพนักงานขับรถ (วรรค 2 ข้อ 2 มาตรา 635 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเมื่อผู้ให้เช่าเป็นลูกจ้างรายบุคคลก็ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขนี้

ลูกจ้างต้องตกลงเรื่องค่าเช่ากับนายจ้าง ตามกฎแล้วจำนวนเงินขึ้นอยู่กับ ข้อมูลจำเพาะเครื่อง ระดับการสึกหรอ ฯลฯ เน้นได้ ระดับกลางราคาเช่าในภูมิภาค

ค่าเช่าสามารถนำมาพิจารณาอย่างเต็มที่ในค่าใช้จ่ายภาษีโดยทั้งสอง บริษัท ในระบบทั่วไปและพนักงานแบบง่าย (subclause 10, clause 1, บทความ 264, subclause 4, ข้อ 1, บทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้สัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือ บริษัทรับผิดชอบค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของรถยนต์ ได้แก่ น้ำมันเบนซิน การบำรุงรักษา การซ่อมแซม ประกันภัย การล้าง ที่จอดรถ (มาตรา และประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เว้นแต่คู่สัญญาจะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา

น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นการซ่อมแซมและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สำหรับการบำรุงรักษารถเช่ากระทรวงการคลังอนุญาตให้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณกำไร: จดหมายลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/81 จริงอยู่แผนกเตือนในจดหมายว่าค่าใช้จ่ายต้องได้รับการพิสูจน์และสนับสนุนโดยเอกสาร เพื่อพิสูจน์ว่าน้ำมันเชื้อเพลิงที่เติมในรถเช่าถูกใช้ไปในวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการ ให้ใช้ใบตราส่งสินค้าตามเส้นทางที่กำหนด และยืนยันการซื้อน้ำมันด้วยเช็ค

เช่นเดียวกับบริษัทในระบบภาษีแบบง่าย Simplifiers มีสิทธิ์คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้เครื่องตามอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

และถึงกระนั้นสัญญาเช่าก็มีข้อเสียอย่างหนึ่ง คุณจะต้องหักภาษีเงินได้จากค่าเช่า กระทรวงการคลังเตือนว่าบริษัทที่ให้เช่าทรัพย์สินจากบุคคลธรรมดากลายเป็นตัวแทนภาษี นี่คือหนึ่งในจดหมายเหล่านี้ - ลงวันที่ 16 สิงหาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 33598

หากคุณได้ทำสัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือ คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายเงิน ในจดหมายลงวันที่ 12 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 550-19 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมอธิบายว่าสาระสำคัญของสัญญาเช่าคือการโอนทรัพย์สิน และการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวได้รับการยกเว้นจากการบริจาคตามส่วนที่ 3 ของข้อ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ เงินสมทบการบาดเจ็บไม่ต้องเช่า ข้อยกเว้นนี้มีให้โดยส่วนที่ 1 ของข้อ 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

ฉันแนะนำให้กำหนดค่าเช่าในสัญญาไม่ใช่เป็นการชำระเงินคงที่ แต่เชื่อมโยงกับเวลาทำงาน ไมล์สะสม หรือจำนวนการเดินทาง ท้ายที่สุดพนักงานสามารถไปเที่ยวพักผ่อนหรือป่วยได้ ถ้าเขาใช้รถอย่างเดียว รถก็จะว่าง

มีความเสี่ยงที่จะระงับสัญญาในช่วงวันหยุดหรือเจ็บป่วยของพนักงานเพื่อปรับค่าเช่า ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนดังกล่าว

เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเช่า ให้จัดทำหนังสือรับรองการยอมรับและการโอนรถ แบบฟอร์มสามารถรวบรวมได้อย่างอิสระหรือใช้แบบฟอร์มรวมหมายเลข OS-1 ในการกระทำ ให้อธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับลักษณะของเครื่องจักร: ยี่ห้อ สี หมายเลขสถานะ ปีที่ผลิต หมายเลขเครื่องยนต์และตัวถัง ระบุในพระราชบัญญัติ ค่าใช้จ่ายโดยประมาณรถยนต์. มันเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อที่จะสะท้อนถึงรถยนต์ในบัญชีที่ไม่สมดุล 001 เป็นระบบปฏิบัติการที่เช่า แนบสำเนา TCP, OSAGO และใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐกับพระราชบัญญัติ

ไม่จำเป็นต้องร่างพระราชบัญญัติการเช่าทุกเดือน เพื่อยืนยันค่าใช้จ่าย ข้อตกลงและการยอมรับและการโอนจะเพียงพอ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 4/118)

เมื่อพนักงานขับรถโดยมอบฉันทะ ก็สามารถทำสัญญาเช่าได้ แต่มี รายละเอียดที่สำคัญ. ลูกจ้างจะลงนามในสัญญาเช่าได้ก็ต่อเมื่อเจ้าของอนุญาตเท่านั้น ดังนั้นตรวจสอบออก ควรระบุว่าเจ้าของได้โอนสิทธิ์ในการทำสัญญาเช่าไปยังตัวแทน เมื่อคุณทำข้อตกลง ให้ร่างขึ้นสำหรับเจ้าของ (สิทธิ์และภาระผูกพันที่เกิดขึ้นกับเขา) และพนักงานจะลงนามในข้อตกลง

ค่าเช่าจะเป็นรายได้ของเจ้าของ ไม่ใช่ของลูกจ้าง ซึ่งหมายความว่าเจ้าของรถจะเป็นผู้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีคุณต้องเน้นที่สถานะทางภาษีของเจ้าของและจัดทำใบรับรอง 2-NDFL ให้กับเขา

ตัวอย่างที่ 3

โพสต์กรณีบริษัทเช่ารถจากพนักงาน

เมื่อวันที่ 1 ตุลาคม องค์กรได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์กับพนักงานคนหนึ่งโดยไม่มีลูกเรือ ค่าใช้จ่ายที่ตกลงกันของรถคือ 500,000 รูเบิล ค่าเช่ารายเดือน - 15,000 รูเบิล ต่อเดือน.

ในเดือนตุลาคม 2,000 รูเบิลถูกใช้ไปกับน้ำมันเบนซิน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม). คนขับใช้บัตรเติมน้ำมัน

ในวันที่ 1 ตุลาคม คุณต้องหักยอดรถเช่าโดยโพสต์ไปที่เดบิตของบัญชี 001 เป็นจำนวน 500,000 รูเบิล

แล้วสะท้อนการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและชำระค่าเช่าด้วยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 26 (44) เครดิต 73
- 15,000 รูเบิล - ชำระค่าเช่าแล้ว

เดบิต 73 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 1950 รูเบิล (15,000 rubles × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;

เดบิต 73 เครดิต 50
- 13,050 รูเบิล (15,000 - 1950) - เงินที่จ่ายให้กับพนักงาน

เดบิต 10 บัญชีย่อย "เชื้อเพลิง" เครดิต 60
- 2,000 รูเบิล - น้ำมันเบนซินได้รับเครดิต

เดบิต 26 (44) เครดิต 10 บัญชีย่อย "เชื้อเพลิง"
- 2,000 รูเบิล - ค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่าย

ผลลัพธ์

หากบริษัทจ่ายค่าชดเชยให้ รถโดยสารแล้วจะไม่สามารถนำมาพิจารณาในต้นทุนได้ ค่าตอบแทนจะต้องได้รับการปันส่วน เจ้าหน้าที่มั่นใจว่าอัตราดังกล่าวรวมค่าน้ำมัน ค่าซ่อมแซม และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับรถแล้ว เมื่อคุณชำระเงินค่าน้ำมันให้กับพนักงานแยกต่างหาก จำนวนเงินเหล่านี้จะไม่ถูกหักออก

ดังนั้นจึงมีกำไรมากขึ้นในการทำสัญญาเช่า (ดูตารางด้านล่าง - หมายเหตุ ed.) ไม่มีมาตรฐานที่นี่ ค่าเช่าถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายทั้งหมดและสามารถตัดน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นโดยไม่ต้องกลัว การชำระค่าเช่ามีข้อเสียอย่างหนึ่ง - ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขา

เลือกตัวเลือกที่เหมาะสมกับบริษัทของคุณ

เกี่ยวกับวิทยากร

Nikita Alexandrovich Kulikov - ปริญญาเอกด้านกฎหมาย ผู้เชี่ยวชาญด้านการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย มีส่วนร่วมในการสนับสนุนทางกฎหมายของโครงการและธุรกรรม ซึ่งแสดงถึงผลประโยชน์ของบริษัทในศาล สำเร็จการศึกษาจากโรงเรียนกฎหมายชั้นนำแห่งหนึ่งในประเทศ - สถาบันแห่งรัฐและกฎหมายของ Russian Academy of Sciences ผู้เขียนบทความทางวิทยาศาสตร์ในอุตสาหกรรมและสิ่งพิมพ์ทางวิทยาศาสตร์

องค์กรไม่มีโอกาสและต้องการซื้อรถเสมอไป มักใช้รถยนต์ของบุคคลในการเดินทาง สิ่งนี้ทำให้เกิดคำถามว่าควรจัดเตรียมรถเช่าจากบุคคลอย่างไรให้ดีที่สุด

Maria Shcherbakova ผู้เชี่ยวชาญของ UNP

ใช้งานฟรี

จดทะเบียนการใช้รถขององค์กร ถึงบุคคลสามารถทำได้สามวิธี ทั้งหมดจะถูกกฎหมาย อย่างไรก็ตาม ตัวเลือกการลงทะเบียนแต่ละรายการจะมีผลทางภาษีของตนเอง

ตัวเลือกแรกเกี่ยวข้องกับการสรุปสัญญาสำหรับการใช้งานฟรี ภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว องค์กร (ผู้กู้) มีหน้าที่ดูแลรักษาสิ่งของให้อยู่ในสภาพดีและรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทั้งหมด (มาตรา 695 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณหนี้สินต่องบประมาณเพื่อผลกำไร (ข้อย่อย 49 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ยังจะไม่มีปัญหากับภาษีสังคมแบบรวมและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เนื่องจากภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว พนักงานก็จะไม่รับเงินสำหรับการใช้รถ นี่คือข้อเสียเปรียบหลักของตัวเลือกนี้ อย่างไรก็ตาม หากพนักงานตกลงที่จะไม่ได้รับค่าตอบแทนเพิ่มเติม การใช้ฟรีๆ ก็เป็นวิธีที่เหมาะในการสมัคร

ลูกเรือสั่ง?

ปัญหาเกี่ยวกับการจ่ายค่าตอบแทนจะถูกลบออกโดยการสรุปข้อตกลงการเช่ารถ ในการจัดทำเอกสารค่าเช่า จำเป็นต้องทำข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร (มาตรา 633, 643 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระค่าเช่าเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ย่อย 10 ข้อ 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แนวคิดของ "การชำระเงิน" ไม่ใช่แค่ค่าเช่าเท่านั้น ต้นทุนเชื้อเพลิงและอะไหล่ที่ผู้เช่าชดเชยโดยผู้เช่าสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้หากสัญญามีเงื่อนไขดังกล่าว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-04 / 1/ 463).

เนื่องจากค่าเช่าไม่เป็นที่รู้จักในฐานะบริการ จึงไม่ควรเรียกเก็บ UST จากค่าเช่า (มาตรา 38 ข้อ 1 มาตรา 236 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม หากมีการทำสัญญาเช่ายานพาหนะกับลูกเรือ (นั่นคือ กับบริการด้านการจัดการ) ความขัดแย้งกับสำนักงานสรรพากรในเรื่องนี้อาจเป็นไปได้ หน่วยงานด้านภาษีเชื่อว่าค่าธรรมเนียมส่วนหนึ่งภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวจะต้องชำระค่าบริการของผู้ขับขี่ และนี่คือเป้าหมายของการเก็บภาษีของ UST วิธีการนี้ขัดแย้งโดยตรงกับประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการแบ่งค่าธรรมเนียมภายใต้ข้อตกลงการเช่ารถกับลูกเรือ (มาตรา 632 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาท จะดีกว่าที่จะร่างสัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือและในอนาคตตามคำสั่งขององค์กรสั่งให้พนักงานขับรถที่เช่า

แต่ไม่มีปัญหาเรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ค่าเช่าทั้งภายใต้สัญญาเช่ากับลูกเรือและภายใต้สัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือเป็นรายได้ของพนักงาน (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 ข้อ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงต้องเสียภาษีเงินได้ องค์กรในกรณีนี้เป็นตัวแทนภาษีและต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายค่าเช่า

ค่าตอบแทนสองเท่า

สุดท้ายตัวเลือกที่สามเกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนการใช้รถตามกฎของประมวลกฎหมายแรงงาน มาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้พนักงานใช้ทรัพย์สินของเขาเมื่อทำงาน หากสิ่งนี้เกิดขึ้นด้วยความยินยอมและความรู้ของนายจ้าง หลังในกรณีนี้มีหน้าที่ในประการแรกเพื่อคืนเงินให้กับพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้เครื่อง และประการที่สอง การชดใช้ค่าเสื่อมราคา (depreciation) ของค่าขนส่ง

การเก็บภาษีด้วยตัวเลือกนี้สำหรับการลงทะเบียนการใช้รถยนต์จะเป็นดังนี้ ทั้งการชดเชยและการชดใช้ค่าใช้จ่ายจะไม่ต้องเสียภาษี UST และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นการชดเชยจึงอยู่ในขอบเขตของมาตรา 238 และ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามลำดับ บทความเหล่านี้ได้รับการยกเว้นภาษี "เงินเดือน" โดยเฉพาะการชดเชยที่จ่ายตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย โปรดทราบว่า UST และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกเรียกเก็บจากจำนวนเงินชดเชยทั้งหมดที่กำหนดไว้ในข้อตกลงระหว่างลูกจ้างและนายจ้าง (ระเบียบของรัฐบาลกลาง ศาลอนุญาโตตุลาการของเขต Urals เมื่อวันที่ 26 มกราคม 2547 ในกรณีหมายเลข Ф09-5007/03-AK และเขตทางตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 23 มกราคม 06 ในกรณีหมายเลข А26-6101/2005-210)

โดยหลักการแล้วการชดเชยค่าใช้จ่ายไม่ตกอยู่ภายใต้วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีทั้ง UST และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เนื่องจากไม่ใช่ค่าตอบแทนตามสัญญาจ้างงานและดังนั้นรายได้ของพนักงานในแง่ที่ว่ามาตรา 41 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้แนวคิดนี้

สำหรับภาษีเงินได้ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับพนักงานสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายภายในขอบเขตเท่านั้น (ย่อย 11 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บรรทัดฐานเหล่านี้มีอยู่ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ฉบับที่ 92 สำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีเครื่องยนต์สูงถึง 2,000 ลูกบาศก์เมตร เซนติเมตรพนักงานขององค์กรมีสิทธิได้รับค่าชดเชย 1200 รูเบิลต่อเดือน หากความจุของเครื่องยนต์เกินค่าที่กำหนด 1,500 รูเบิลต่อเดือน

แต่การชดใช้ค่าใช้จ่ายตามความเห็นของเรานั้นสามารถนำมาพิจารณาได้เต็มจำนวน (ข้อ 49 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จริงอยู่กระทรวงการคลังในกรณีนี้ใช้ตำแหน่งอื่นโดยเชื่อว่าค่าน้ำมัน การซ่อมบำรุงและการซ่อมแซมในปัจจุบันได้นำมาพิจารณาแล้วในการคำนวณจำนวนเงินค่าชดเชยสูงสุด (จดหมายลงวันที่ 16.05.05 ฉบับที่ 03-03-01-02/140) อย่างไรก็ตาม วิธีการนี้ขัดแย้งกับมาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งกำหนดการชำระเงินสองประเภทโดยตรงเนื่องจากพนักงานที่ใช้ทรัพย์สินของเขาในระหว่างการทำงาน

ดังนั้นการลงทะเบียนการใช้รถยนต์ตามกฎของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียช่วยให้คุณสามารถพิจารณาการชำระเงินให้กับพนักงานเมื่อเก็บภาษีกำไร (ภายในขอบเขต) และถอนออกจากการเก็บภาษีของ UST และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา . ในความเห็นของเรา ตัวเลือกนี้ให้ผลกำไรมากที่สุด

คำถาม:

1. ค่าเช่ารถคิดอย่างไรเมื่อเช่าจากบุคคลที่ไม่ใช่ ผู้ประกอบการรายบุคคล, ภายใต้สัญญาเช่ารถยนต์โดยไม่มีลูกเรือ ?
2. การชำระเงินนี้ต้องเสียภาษีเงินได้และเบี้ยประกันหรือไม่?

ข้อมูลเบื้องต้น (สถานการณ์):

องค์กรการค้าเช่ารถเพื่อส่งสินค้าไปยังร้านค้าปลีก ตามสัญญาค่าเช่า 15,000 รูเบิล ต่อเดือนและชำระเป็นเงินสดไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่เช่าที่หมดอายุ สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้จะใช้วิธีการคงค้าง

กฎหมายแพ่งสัมพันธ์

ภายใต้สัญญาเช่ายานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือ ผู้ให้เช่าจัดหายานพาหนะให้ผู้เช่าโดยเสียค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้งานชั่วคราวโดยไม่ต้องจัดหาบริการสำหรับการจัดการและการปฏิบัติการทางเทคนิค (มาตรา 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ).

ขั้นตอน เงื่อนไข และเงื่อนไขสำหรับการชำระค่าเช่าจะกำหนดโดยสัญญาเช่าสำหรับยานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือ ซึ่งต่อจากวรรค 1 ของศิลปะ 614 ศิลปะ. 625 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในสถานการณ์ที่พิจารณา ค่าเช่าถูกกำหนดเป็นจำนวนคงที่และจ่ายเป็นรายเดือน (ซึ่งสอดคล้องกับบทบัญญัติของวรรค 1 วรรค 2 มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การบัญชี

ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการเช่ารถที่ใช้ในกิจกรรมหลักขององค์กรเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป (ข้อ 5 ของระเบียบบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง การเงินของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 33n) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รับรู้เป็นค่าเช่ารายเดือนที่กำหนดโดยสัญญาเช่าในเดือนที่ชำระค่าเช่า (ข้อ 6, 6.1, 16, 18 RAS 10/99)

รายการบัญชีสำหรับการสะท้อนธุรกรรมที่เป็นปัญหานั้นคำนึงถึงข้างต้นและกฎที่กำหนดโดยคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง การเงินของรัสเซีย ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 N 94n และได้รับด้านล่างในตารางการโพสต์ *

เบี้ยประกันภัย

ค่าเช่าที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดา (ผู้ให้เช่า) สำหรับการโอนยานพาหนะเพื่อใช้ภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง (รวมถึงสัญญาเช่ายานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือ) ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันที่จ่ายตาม Ch. 34 "เงินสมทบประกัน" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (สำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ, สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและในการเชื่อมต่อกับมารดา, สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ) (มาตรา 4 ของมาตรา 420 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าเช่าภายใต้สัญญาเช่าสำหรับยานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีกับเบี้ยประกันที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 20.1 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 N 125-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน"

ดังนั้น เบี้ยประกันจะไม่ถูกเรียกเก็บสำหรับจำนวนค่าเช่าภายใต้สัญญาเช่ายานพาหนะโดยไม่มีลูกเรือ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT)

รายได้ที่บุคคลได้รับจากการเช่าทรัพย์สินจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเป็นฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 4 วรรค 1 มาตรา 208 วรรค 1 มาตรา 209 วรรค 1 มาตรา 210 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรที่จ่ายรายได้ให้กับบุคคลในรูปแบบของค่าเช่าได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและมีหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากบุคคลและโอนไปยังงบประมาณตามจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เหมาะสม (วรรค 1, 2 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับปัญหานี้ โปรดดูสารานุกรมสถานการณ์ข้อพิพาทเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกัน

การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะทำตามอัตราที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (13%) ณ วันที่ได้รับรายได้จริงซึ่งกำหนดในกรณีนี้ตามวรรค 1 หน้า 1 ศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่จ่ายเงิน (ข้อ 3 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ค้างชำระจะถูกระงับโดยตัวแทนภาษีโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับการชำระเงินจริง (ข้อ 4 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจะถูกโอนไปยังงบประมาณไม่เกินวันถัดจากวันที่จ่ายเงินให้กับผู้ให้เช่า (ข้อ 6 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ค่าเช่าที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดาภายใต้สัญญาเช่าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามกฎทั่วไปค่าใช้จ่ายจะรับรู้ตามข้อกำหนดของวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่น หากมีเหตุผล จัดทำเป็นเอกสาร และจัดทำขึ้นเพื่อการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ ในการปรึกษาหารือนี้ เราดำเนินการจากการสันนิษฐานว่าเป็นไปตามข้อกำหนดเหล่านี้ เกี่ยวกับขั้นตอนการยืนยันเอกสารค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าเช่าที่เกี่ยวข้องกับวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มิถุนายน 2558 N 03-07-11 / 34410 รวมถึงในสารานุกรมสถานการณ์ข้อพิพาทเกี่ยวกับภาษีเงินได้

ค่าเช่ารับรู้ที่ เบอร์สุดท้ายเดือนที่เช่าหมดอายุ (ข้อ 3 ข้อ 7 ข้อ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

* คำแนะนำนี้ไม่ครอบคลุมการรับและคืนรถเช่า และไม่รวมรายการในตารางโพสต์

** ในการให้คำปรึกษานี้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้จะคำนวณโดยไม่คำนึงถึงการหักภาษีที่เป็นไปได้ที่ระบุไว้ใน Art ศิลปะ. 218 - 221 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*** ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดไม่อยู่ในการให้คำปรึกษานี้

1. วิธีการจัดทำสัญญาเช่าทรัพย์สินกับพนักงานหรือบุคคลอื่น

2. อะไรคือผลกำไรมากกว่า: ค่าตอบแทนสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนตัวของพนักงานหรือการชำระเงินภายใต้สัญญาเช่า

3. การจัดเก็บภาษีและการบัญชีของการชำระค่าเช่าเพื่อประโยชน์ของบุคคล

เป็นการยากที่จะจินตนาการถึงองค์กรหรือผู้ประกอบการที่จัดการกิจกรรมของตนโดยไม่ต้องใช้ทรัพยากรทรัพย์สินอย่างน้อยที่สุด ทรัพย์สิน "มาตรฐาน" ซึ่งปัจจุบันแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะทำธุรกิจโดยปราศจากธุรกิจ เช่น อุปกรณ์สำนักงาน คอมพิวเตอร์ โทรศัพท์ อย่างไรก็ตาม ในกรณีส่วนใหญ่ สำนักงาน รถยนต์ อุปกรณ์ ฯลฯ จำเป็นต้องดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจด้วย รายการทรัพย์สินที่ใช้แล้วสามารถมีความหลากหลายได้มากขึ้นอยู่กับขนาดและลักษณะเฉพาะของธุรกิจ ในขณะเดียวกัน ไม่ใช่ทุกองค์กรที่สามารถซื้อทุกสิ่งที่ต้องการเป็นทรัพย์สินได้ และหลายองค์กรก็ไม่เห็นประเด็นในเรื่องนี้ (ค่าบำรุงรักษาเพิ่มเติม ภาษีทรัพย์สิน ฯลฯ) สะดวกกว่ามากถ้าใช้ทรัพย์สินของคนอื่น เช่น ให้เช่า ถ้าเจ้าของบ้านเป็น นิติบุคคลหรือผู้ประกอบการรายบุคคลตามกฎแล้วไม่มีปัญหาในการดำเนินการตามสัญญาและการบัญชีสำหรับค่าเช่า แต่ถ้า เจ้าของบ้านเป็นพนักงานหรือบุคคลอื่นของคุณคุณต้องเตรียมพร้อมสำหรับความแตกต่างบางประการในการทำธุรกรรมภาษีและการสะท้อนทางบัญชีซึ่งจะกล่าวถึงในบทความนี้

เอกสารการเช่าทรัพย์สินของบุคคล

หากคุณกำลังเช่าทรัพย์สินจากบุคคลธรรมดา ขั้นตอนนั้น เอกสารธุรกรรมดังกล่าว เช่นเดียวกับการเก็บภาษีจากมัน ไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าบุคคลนี้เป็นลูกจ้างหรือไม่. การเช่าทรัพย์สินของบุคคลนั้นถูกกำหนดให้เป็นแบบแผนโดยข้อตกลงตามที่ผู้ให้เช่า (บุคคลธรรมดา) ตกลงที่จะจัดหาทรัพย์สินให้กับผู้เช่า (องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล) โดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้ชั่วคราวหรือเพื่อการใช้งานชั่วคราว (มาตรา 606 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อร่างสัญญาเช่าต้องคำนึงถึงคุณสมบัติต่อไปนี้:

• แบบสัญญาเช่าเป็นลายลักษณ์อักษรเนื่องจากฝ่ายหนึ่งเป็นนิติบุคคล (IP) (มาตรา 609 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ระยะเวลาเช่า- จัดตั้งขึ้นโดยข้อตกลงของคู่สัญญา หากไม่ได้ระบุระยะเวลาการเช่า จะถือว่าสัญญาสิ้นสุดลงโดยไม่มีกำหนดระยะเวลา (มาตรา 610 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

! บันทึก:หากสัญญาเช่าอาคารหรือโครงสร้างมีระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี จะต้องได้รับการจดทะเบียนจากรัฐบังคับ ดังนั้นเพื่อหลีกเลี่ยงขั้นตอนนี้ สัญญาต้องระบุระยะเวลาเช่าอย่างชัดเจนไม่เกินหนึ่งปี

• วัตถุให้เช่า- ต้องระบุในสัญญา

นอกจากนี้ สัญญาต้องระบุลักษณะสำคัญทั้งหมดที่อนุญาตให้คุณระบุทรัพย์สินที่จะโอนเป็นวัตถุของการเช่าโดยไม่ซ้ำกัน มิฉะนั้น สัญญาเช่าจะถือเป็นโมฆะ (มาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น หากวัตถุให้เช่าเป็นรถยนต์ คุณต้องระบุคุณสมบัติหลักทั้งหมด: ยี่ห้อ รุ่น ปีที่ผลิต หมายเลขทะเบียน หมายเลข PTSเป็นต้น หากสถานที่มีการโอน - ที่อยู่, พื้นที่, องค์ประกอบ, แนบไดอะแกรม

! บันทึก:เมื่อทำสัญญาเช่าจำเป็นต้องขอเอกสารยืนยันความเป็นเจ้าของจากผู้ให้เช่าในทรัพย์สินที่โอน หากเจ้าของบ้านไม่ใช่เจ้าของทรัพย์สิน เขาต้องจัดเตรียมเอกสารที่ให้สิทธิ์ในการทำธุรกรรมการโอนทรัพย์สินให้เช่าในนามของเจ้าของ

• เช่า- จำนวนเงิน ขั้นตอน และเงื่อนไขการชำระเงินค่าเช่ากำหนดไว้ในสัญญาตามข้อตกลงของคู่สัญญา หากขั้นตอนและข้อกำหนดในการจ่ายค่าเช่าไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา จะถือว่าเป็นขั้นตอนและข้อกำหนดที่บังคับใช้กับทรัพย์สินที่คล้ายคลึงกันในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน (มาตรา 1 มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนค่าเช่าสามารถเปลี่ยนแปลงได้ไม่เกินปีละครั้ง (ข้อ 3 มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• หน้าที่ของคู่กรณี- ถูกกำหนดโดยสัญญา โดยค่าเริ่มต้น (เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา) การซ่อมแซมที่สำคัญของทรัพย์สินที่เป็นเป้าหมายของการเช่าจะดำเนินการโดยผู้ให้เช่าและผู้เช่าเป็นผู้ดำเนินการซ่อมแซมในปัจจุบัน

• รถเช่า– มีความจำเป็นต้องกำหนดลักษณะของสัญญาเช่า: มีหรือไม่มีลูกเรือ

การเช่ารถพร้อมลูกเรือถือว่าผู้ให้เช่าไม่เพียงแต่จัดหารถเพื่อการครอบครองและใช้งานชั่วคราว แต่ยังให้บริการสำหรับการจัดการและการปฏิบัติงานด้านเทคนิคด้วย (มาตรา 632 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การเช่าโดยไม่มีลูกเรือ เกี่ยวข้องกับการจัดหายานพาหนะเพื่อการครอบครองและใช้งานชั่วคราวเท่านั้น (มาตรา 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามประมวลกฎหมายแพ่ง ภายใต้สัญญาเช่ายานพาหนะกับลูกเรือ ภาระผูกพันในการดำเนินการทุนและ การซ่อมแซมในปัจจุบันได้รับมอบหมายให้เป็นผู้ให้เช่าและภายใต้สัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือ - ให้กับผู้เช่า (มาตรา 634, 644 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในสัญญาเช่ารถยนต์กับลูกเรือ เป็นการดีกว่าที่จะระบุจำนวนค่าเช่าแยกกัน รวมถึงจำนวนเงินที่ต้องจ่ายจากผู้ให้เช่าสำหรับบริการขับรถและการปฏิบัติงานด้านเทคนิค ความแตกต่างดังกล่าวในอนาคตจะหลีกเลี่ยงปัญหาในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน

เมื่อร่างสัญญาเช่าทรัพย์สินกับพนักงานหรือบุคคลอื่น ฉันขอแนะนำให้คุณใช้สำเร็จรูป ตัวอย่างสัญญา:

การโอนทรัพย์สินภายใต้สัญญาเช่าจะกระทำให้เป็นทางการโดยการกระทำการยอมรับและการโอน การกระทำต้องระบุลักษณะสำคัญทั้งหมดของวัตถุที่เช่า ข้อบกพร่อง ความเสียหาย ฯลฯ เนื่องจากหลังจากการสิ้นสุดของสัญญา ความรับผิดชอบในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่าในสภาพที่เหมาะสมจะตกอยู่กับผู้เช่า การคืนทรัพย์สินจากการเช่ามีการบันทึกโดยการส่งคืน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินได้ของบุคคลจากการเช่าทรัพย์สิน

รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน ต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 13% (สำหรับผู้เสียภาษี) หรือ 30% () (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ว่าเจ้าของบ้านจะมีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับผู้เช่าหรือไม่ก็ตาม องค์กรผู้เช่าคือตัวแทนภาษี ดังนั้นจึงเป็นผู้เช่าที่ต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเช่าเป็นงบประมาณเมื่อจ่ายให้กับบุคคลธรรมดา (วรรค 1 และ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้องค์กรผู้เช่ามีหน้าที่ต้องส่งข้อมูลไปยังสำนักงานสรรพากรเมื่อสิ้นปีในรูปแบบ 2-NDFL เกี่ยวกับรายได้ของผู้ให้เช่า

ในใบรับรอง 2-NDFL รายได้ของบุคคลจากการเช่าทรัพย์สินจะแสดงด้วยรหัส "2400" ในกรณีที่ทำสัญญาเช่ารถยนต์กับลูกเรือ ใบรับรองจะแสดงแยกต่างหาก: ค่าเช่าที่มีรหัส "2400" รวมถึงค่าธรรมเนียมสำหรับการจัดการและบริการด้านเทคนิคด้วยรหัส "2010" (ภาคผนวก 3 ตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17.11 .2010 หมายเลข ММВ-7-3/ [ป้องกันอีเมล]“ในการอนุมัติแบบฟอร์มข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลและคำแนะนำในการกรอกแบบฟอร์มข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลใน ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์, ไดเร็กทอรี")

! บันทึก:รวมอยู่ในสัญญาเช่าทรัพย์สินกับบุคคลที่มีเงื่อนไขว่าผู้เช่าไม่ใช่ตัวแทนภาษีและเจ้าของบ้านต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเช่าเป็นงบประมาณโดยอิสระซึ่งขัดแย้งกับกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น ไม่ว่าสภาพดังกล่าวจะมีอยู่อย่างไร องค์กรผู้เช่าได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับผู้ให้เช่ารายบุคคลนั่นคือความรับผิดชอบต่อความครบถ้วนและทันเวลา การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเช่าเป็นความรับผิดชอบขององค์กรทั้งหมด ในกรณีที่ไม่สามารถปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในฐานะตัวแทนภาษีได้ องค์กรอาจต้องรับผิดตามมาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ปรับ 20% ของจำนวนภาษีที่จะระงับและโอนไปยังงบประมาณ) กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียปฏิบัติตามตำแหน่งนี้ในจดหมายลงวันที่ 04.29.2011 ฉบับที่ 03-04-05 / 3-314 และลงวันที่ 07.15.2010 ฉบับที่ 03-04-06 / 3-148

เงินสมทบประกันจากค่าเช่าให้กับบุคคล

ค่าเช่าที่จ่ายให้กับลูกจ้างหรือบุคคลอื่นตามสัญญาเช่าทรัพย์สิน ไม่ขึ้นกับเบี้ยประกันสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับ, การแพทย์, ประกันสังคม (ตอนที่ 3, มาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ) รวมถึงเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน (มาตรา 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางในเดือนกรกฎาคม 24, 1998 หมายเลข 125- FZ).

อย่างไรก็ตาม หากคุณได้ทำข้อตกลงกับบุคคลทั่วไปสำหรับการเช่ายานพาหนะกับลูกเรือ นอกเหนือจากค่าเช่าแล้ว จะมีการให้การชำระเงินแก่บุคคลดังกล่าวสำหรับบริการการจัดการ องค์ประกอบที่สองของการชำระเงิน (สำหรับบริการ) จากมุมมองทางกฎหมายหมายถึงการชำระเงินให้กับบุคคลภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งซึ่งเป็นเรื่องของการให้บริการ ดังนั้นจากจำนวนเงินที่จ่ายให้กับบุคคลสำหรับบริการในการขับขี่ยานพาหนะและการปฏิบัติงานด้านเทคนิคองค์กร ต้องจ่ายเบี้ยประกันใน PFR, MHIF, FSS (ในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่) (ส่วนที่ 1 ของมาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ) เงินสมทบประกันให้กับ FSS ในแง่ของการประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน จะได้รับเงินหากมีระบุไว้ในสัญญาเช่ารถยนต์กับลูกเรือ

ภาษีเงินได้ USN

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป พวกเขามีสิทธิ คำนึงถึงค่าเช่าสำหรับทรัพย์สินที่เช่าเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสารในเชิงเศรษฐกิจ ในการจัดทำเอกสารค่าใช้จ่าย สัญญาเช่าและใบรับรองการยอมรับก็เพียงพอแล้ว นั่นคือไม่จำเป็นต้องจัดทำบริการรายเดือนหากข้อตกลงการเช่าไม่ได้จัดเตรียมไว้อย่างชัดเจน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10/13/2011 ฉบับที่ 03-03- 06/4/118 ลงวันที่ 03/24/2557 เลขที่/12764)

! บันทึก:ผู้เสียภาษีที่ใช้วิธีการคงค้างคำนึงถึงค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) (ข้อ 3 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากค่าเช่าเองแล้ว ผู้เช่าอาจลดฐานภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมทรัพย์สินที่เช่า (ปัจจุบันและทุน) หากมีการกำหนดภาระผูกพันสำหรับการซ่อมแซมดังกล่าวภายใต้สัญญาเช่า (วรรค 1 และ 2 ของข้อ 260 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06/1/339) นอกจากนี้เพื่อ การบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของทรัพย์สินที่เช่าเช่นใช้ภายใต้สัญญาเช่าสามารถยอมรับได้เช่นค่าน้ำมันที่จอดรถการประกันภัย (หากสัญญาเช่ากำหนดความรับผิดชอบในการประกันภัยให้กับผู้เช่า)

ผู้จ่ายเงินของ USN ยังสามารถพิจารณาค่าเช่าสำหรับการใช้ทรัพย์สินเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้วันที่ตอบรับการบัญชีภาษีของค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะเป็นวันที่ชำระเงินจริง นั่นคือ วันที่ชำระค่าเช่าสำหรับงวดที่ผ่านมา

บ้าน » สิ่ว » ฉันจำเป็นต้องหักเบี้ยประกันจากการเช่ารถหรือไม่? การเช่ารถจากบุคคล การบัญชีและภาษี การเช่ารถจากการเสียภาษีพนักงาน