ฉันจำเป็นต้องหักเบี้ยประกันจากการเช่ารถหรือไม่? อันไหนมีกำไรมากกว่า: เช่ารถจากพนักงานหรือชดเชยค่าใช้จ่ายให้เขา การปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่าแยกไม่ออก

Nikita Kulikov, กรรมการบริหาร
บริษัทที่ปรึกษา HEADS

แผนการสัมมนา:

เมื่อพนักงานใช้รถยนต์ส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ บริษัทต้องชดเชยการสึกหรอของรถยนต์และค่าบำรุงรักษา ตัวอย่างเช่น น้ำมันเบนซิน การซ่อมแซมและที่จอดรถ ข้อกำหนดนี้ระบุไว้ในมาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย มีสามทางเลือก: จ่ายค่าชดเชยตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย สรุปกับลูกจ้าง หรือออกเงินกู้ (ใช้รถยนต์ฟรี)

เราจะพูดถึงวิธีที่ดีที่สุดในการชำระเงินคืน และเลือกตัวเลือกที่ต้นทุนของบริษัทและความเสี่ยงด้านภาษีให้น้อยที่สุด และพนักงานจะได้รับประโยชน์

มาบอกลาสัญญาเงินกู้กัน ตัวเลือกนี้มีประโยชน์น้อยที่สุดสำหรับทั้งบริษัทและพนักงาน หลังจากที่ทุกรายได้จากการใช้ทรัพย์สินจะต้องรับรู้ ข้อกำหนดนี้มาจากวรรค 8 ของมาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการคำนวณรายได้ คุณต้องเน้นที่ราคาตลาดของการเช่าอสังหาริมทรัพย์ที่คล้ายคลึงกัน นอกจากนี้พนักงานจะไม่ได้รับเงินจากบริษัท เขาสามารถนับได้เฉพาะค่าชดเชยค่ารถเท่านั้น มันไม่ดีสำหรับเขา

แต่มาพูดถึงค่าตอบแทนและค่าเช่าในรายละเอียดกันดีกว่า

ค่าตอบแทน

ดูการสัมมนาผ่านเว็บ

คุณสามารถเข้าร่วมการสัมมนาทางเว็บ ถามคำถามกับอาจารย์ และรับคำตอบที่เหมาะสมในส่วน "การสัมมนาผ่านเว็บ" จะมีฐานข้อมูลพร้อมเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นแล้ว

คุณสามารถกำหนดจำนวนเงินชดเชยได้ โค้ดไม่จำกัดจำนวน สิ่งสำคัญคือการระบุจำนวนเงินที่เฉพาะเจาะจงในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญาจ้างกับพนักงาน

ตัวอย่างเช่น นักบัญชีบางคนพิจารณาการชดเชยการสึกหรอของรถยนต์ดังนี้: พวกเขาแบ่งราคาตลาดของรถยนต์ตามอายุการใช้งานตามการจำแนกประเภท (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 ลำดับที่ 1. - หมายเหตุ ed.) การคำนวณเป็นเรื่องง่ายและเป็นที่รู้จักกันดี ค่าเสื่อมราคาของ OS ถือว่าเกือบเท่ากัน

เมื่อพนักงานใช้ รถค่าชดเชยจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษี แต่อยู่ในขอบเขตของมาตรฐานเท่านั้น กฎนี้ใช้ได้ทั้งสำหรับบริษัทที่อยู่บนตัวย่อและบน ระบบทั่วไป(ลายเซ็น 11 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุวรรค 12 วรรค 1 มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรส่วนใหญ่ เพื่อไม่ให้นับส่วนต่าง กำหนดค่าตอบแทนในจำนวนเงินที่สามารถนำไปเป็นค่าใช้จ่ายได้

อัตราค่าตอบแทนรายเดือนขึ้นอยู่กับขนาดเครื่องยนต์ ระบุไว้ในวรรค 1 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ฉบับที่ 92:

- 1200 รูเบิล - สำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีความจุเครื่องยนต์สูงถึง 2,000 cc. ดูรวม;

- 1,500 rubles หากขนาดเครื่องยนต์มากกว่า 2,000 ลูกบาศก์เมตร ซม.;

- 600 รูเบิล - สำหรับรถจักรยานยนต์

มาตรฐานการชดเชยใช้เฉพาะกับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์ เมื่อพนักงานขับรถบรรทุก จำนวนเงินทั้งหมดสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ ในจดหมายลงวันที่ 18 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/150 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซียเห็นด้วยกับข้อสรุปนี้ อนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้คำนึงถึงการชดเชยค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้ยานพาหนะภายในขอบเขตเท่านั้น อย่างไรก็ตาม หลักจรรยาบรรณเกี่ยวข้องกับ .เท่านั้น รถยนต์และรถจักรยานยนต์ และบริษัทมีสิทธิที่จะคำนึงถึงการชดเชยสำหรับรถบรรทุกเต็มจำนวนในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ย่อย 49 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

Simplifiers อยู่ในตำแหน่งที่ไม่เอื้ออำนวย ในกรณีใด ๆ ไม่สามารถรวมค่าชดเชยสำหรับ รถขนส่งสินค้า. simplifiers มีรายการค่าใช้จ่ายที่ปิดไม่เหมือนกับบริษัท OSNO และอนุวรรค 12 ของวรรค 1 ของบทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้คำนึงถึงเฉพาะค่าชดเชยสำหรับ รถยนต์และรถจักรยานยนต์

มาต่อกันที่ค่าน้ำมัน เจ้าหน้าที่เชื่อว่าบรรทัดฐานได้คำนึงถึงต้นทุนเชื้อเพลิงและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในการบำรุงรักษารถแล้ว กระทรวงการคลังของรัสเซียกล่าวถึงเรื่องนี้ในจดหมายลงวันที่ 23 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/39239 และลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-01-02 / 140 ดังนั้น หากรวมทั้งค่าชดเชยและการชำระเงินคืนน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น จะนำไปสู่ข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี

สมมติว่าองค์กรจ่ายค่าชดเชยพนักงานทุกเดือนสำหรับการใช้รถยนต์เป็นจำนวนเงิน 1200 รูเบิล และยิ่งไปกว่านั้น เขายังชดใช้ค่าน้ำมันและน้ำมันหล่อลื่น - 4,000 รูเบิล และใช้จ่ายในการซ่อมแซม ดังนั้นสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษีได้เพียง 1200 รูเบิล

คุณไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้จากการชดเชย ได้รับการยกเว้นภาษีตามวรรค 3 ของมาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่จำเป็นต้องถูกหักจากจำนวนเงินที่เกินมาตรฐานกำไร สิ่งสำคัญคือการระบุจำนวนเงินที่ต้องการในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญาจ้างงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 สิงหาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 35076 ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 03- 04-05 / 24421).

เช่นเดียวกับเบี้ยประกัน จำนวนเงินที่กำหนดไว้ในข้อตกลงกับพนักงานได้รับการยกเว้นจากพวกเขา กองทุนของความเห็นเดียวกัน FIU รายงานสิ่งนี้ในวรรค 2 ของจดหมายลงวันที่ 29 กันยายน 2010 ฉบับที่ 30-21 / 10260 และ FSS - ในจดหมายลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2011 ฉบับที่ 14-03-11 / 08-13985

ตามกฎแล้ว บริษัทจะจ่ายค่าตอบแทนคงที่ทุกเดือน แต่ถ้าพนักงานไม่ได้ใช้ทรัพย์สินหลังจากข้อเท็จจริงเช่นเขาป่วยหรือลาพักร้อนก็อย่าได้รับค่าชดเชยในช่วงเวลานี้ ไม่สามารถตัดเป็นค่าใช้จ่ายได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03-04-06-02 / 87)

อย่างไรก็ตาม ค่าชดเชยจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินเท่านั้น (ข้อย่อย 4 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แค่เพิ่มจำนวนเงินไม่เพียงพอ

ตัวอย่าง 1

บริษัทจ่ายค่าตอบแทนพนักงานสำหรับการใช้งาน รถส่วนตัวในจำนวน 4,000 รูเบิล ต่อเดือน. เมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2558 เขาไปพักร้อนเป็นเวลาสองสัปดาห์ ตุลาคมมี 22 วันทำการ ในจำนวนนี้พนักงานอยู่ที่ไซต์ 12 จำนวนเงินชดเชยสำหรับเดือนตุลาคมคือ 2181.82 รูเบิล (4000 รูเบิล: 22 วัน × 12 วัน)

บ่อยครั้ง พนักงานขับรถโดยตัวแทน เมื่อคนขับไม่ใช่เจ้าของ มีความเสี่ยงที่จะรวมค่าชดเชยเป็นค่าใช้จ่าย รหัสภาษีระบุว่าการชดเชยสำหรับ การขนส่งส่วนบุคคล. และกระทรวงการคลังของรัสเซียเข้าใจดีว่ารถยนต์ส่วนบุคคลเป็นของลูกจ้างซึ่งมีสิทธิในการเป็นเจ้าของ

ด้วยการชดเชยค่ารถโดยผู้รับมอบฉันทะ คุณจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสะสมเงินสมทบ: หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 9-228 กระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2557 ครั้งที่ 17-3 / V-92. จริงอยู่ในกรณีหนึ่งผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินไม่อนุญาตให้หักภาษี - หากรถเป็นของภรรยา (สามี) และถูกซื้อในการสมรส ท้ายที่สุด ทรัพย์สินที่ได้มาระหว่างการแต่งงานเป็นทรัพย์สินร่วมของคู่สมรส (ข้อ 1 มาตรา 256 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม เราสามารถโต้แย้งกับตำแหน่งที่ไม่เอื้ออำนวยของเจ้าหน้าที่ได้ รหัสภาษีไม่ได้อธิบายความหมายของทรัพย์สินส่วนบุคคล และเมื่อพนักงานขับรถโดยมอบฉันทะ เขาก็มีสิทธิที่จะใช้มันเพื่อวัตถุประสงค์ทางการและรับเงินคืนสำหรับสิ่งนี้

ผู้พิพากษาก็เช่นกัน พวกเขาอนุญาตให้ บริษัท ไม่จ่ายเงินสมทบและไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชดเชยรถยนต์โดยพร็อกซี: การตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 มกราคม 2014 หมายเลข VAS-4/14 มติ FAS ของ เขตอูราล วันที่ 22 เมษายน 2557 เลขที่ F09-1388 / 14 นอกจากนี้ ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังได้อนุญาตให้นำค่าตอบแทนดังกล่าวมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย (จดหมายเลขที่ 03-03-06/1/812 ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2553)

เอกสารต่อไปนี้จำเป็นสำหรับการประมวลผลและบัญชีสำหรับค่าชดเชย:

- ข้อตกลงเพิ่มเติมกับพนักงาน ในนั้นระบุจำนวนเงินค่าชดเชยค่าใช้จ่ายที่ขอคืนเงื่อนไขการชำระเงินลักษณะของรถ (ผู้โดยสารหรือ ประเภทสินค้า, ยี่ห้อ, หมายเลขสถานะ, ปีที่ผลิต, ปริมาตรกระบอกสูบ ฯลฯ );

- เอกสารยืนยันว่าพนักงานมีสิทธิ์เป็นเจ้าของรถ: สำเนาชื่อ, OSAGO และหนังสือรับรองการจดทะเบียนของรัฐ;

- คำสั่งของหัวหน้าค่าตอบแทน;

- ใบตราส่งสินค้าพร้อมเส้นทาง การตรวจสอบสถานีบริการน้ำมัน และใบแจ้งยอดบัญชีพร้อมการคำนวณน้ำมันเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นที่ใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ ใบเสร็จค่าซ่อม และเอกสารอื่นๆ ที่ยืนยันค่าใช้จ่ายของรถ

นอกจากนี้ เป็นที่พึงประสงค์ที่ลักษณะงานของพนักงานสะกดหน้าที่ที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเป็นประจำ เช่น ไปเยี่ยมลูกค้าหรือส่งจดหมาย

ตัวอย่าง 2

บันทึกการบัญชีสำหรับเงินคงค้างและการชำระเงินค่าชดเชย

พนักงานใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ เจ้าของรถ เรโนลต์ Meganeด้วยความจุเครื่องยนต์ 1,598 ลบ.ม. ดูจำนวนเงินชดเชยค่าเสื่อมราคาที่ บริษัท จ่ายให้กับพนักงานทุกเดือนคือ 1200 รูเบิล

นอกจากนี้ข้อตกลงกับพนักงานระบุว่า บริษัท จะชดใช้ค่าน้ำมัน จำนวนค่าใช้จ่ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ยืนยันในเดือนตุลาคมคือ 5,000 รูเบิล

เดบิต 26 เครดิต 73
- 1200 รูเบิล - ค่าชดเชยสำหรับเดือนตุลาคม เกิดขึ้น;

เดบิต 73 เครดิต 50
- 1200 รูเบิล - ค่าตอบแทนที่จ่ายไป

เดบิต 26 เครดิต 73
- 5,000 รูเบิล – การเบิกจ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย

องค์กรตัดสินใจที่จะได้รับคำแนะนำจากตำแหน่งของกระทรวงการคลังและไม่รวมค่าใช้จ่ายในการจ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่จ่ายเกินกว่าค่าชดเชย มีความแตกต่างและหนี้สินทางภาษีถาวร เนื่องจากต้นทุนน้ำมันถูกรับรู้ในการบัญชี แต่ไม่รับในภาษี นักบัญชีคำนวณ PNO:

บัญชีย่อย DEBIT 99 "หนี้สินภาษีถาวร" บัญชีย่อย CREDIT 68 "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 1,000 รูเบิล (5,000 rubles × 20%) - สะสม PNO แล้ว

เช่า

พิจารณาตัวเลือกต่อไปนี้ซึ่งคุณสามารถจัดรถ - เพื่อสรุปสัญญาเช่ากับพนักงาน

สัญญาเช่าการขนส่งมีสองประเภท: มีและไม่มีลูกเรือ สัญญาเช่ากับลูกเรือถือว่าพนักงานไม่เพียงโอนรถเท่านั้น แต่ยังให้บริการด้านการจัดการและบำรุงรักษาด้วยตัวเขาเอง ภายใต้การเช่าเรือเปล่า พนักงานจะจัดหารถให้เท่านั้นโดยไม่มีบริการใดๆ

แต่คุณสามารถสรุปสัญญาเช่ากับพนักงานของบริษัทโดยไม่มีลูกเรือได้เท่านั้น ฉันจะอธิบายว่าทำไม ผู้ให้เช่าทำสัญญาเช่ากับลูกเรือก็ต่อเมื่อเขามีพนักงานขับรถ (วรรค 2 ข้อ 2 มาตรา 635 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเมื่อผู้ให้เช่าเป็นลูกจ้างรายบุคคลก็ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขนี้

ลูกจ้างต้องตกลงเรื่องค่าเช่ากับนายจ้าง ตามกฎแล้ว จำนวนเงินจะขึ้นอยู่กับลักษณะทางเทคนิคของรถ ระดับการสึกหรอ ฯลฯ คุณสามารถเน้นที่ราคาเช่าเฉลี่ยในภูมิภาค

ค่าเช่าสามารถนำมาพิจารณาอย่างเต็มที่ในค่าใช้จ่ายภาษีโดยทั้งสอง บริษัท ในระบบทั่วไปและพนักงานแบบง่าย (subclause 10, clause 1, บทความ 264, subclause 4, ข้อ 1, บทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้สัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือ บริษัทรับผิดชอบค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของรถยนต์ ได้แก่ น้ำมันเบนซิน การบำรุงรักษา การซ่อมแซม ประกันภัย การล้าง ที่จอดรถ (มาตรา และประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เว้นแต่คู่สัญญาจะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา

น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นการซ่อมแซมและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สำหรับการบำรุงรักษารถเช่ากระทรวงการคลังอนุญาตให้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณกำไร: จดหมายลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/81 จริงอยู่แผนกเตือนในจดหมายว่าค่าใช้จ่ายต้องได้รับการพิสูจน์และสนับสนุนโดยเอกสาร เพื่อพิสูจน์ว่าน้ำมันเชื้อเพลิงที่เติมในรถเช่าถูกใช้ไปในวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการ ให้ใช้ใบตราส่งสินค้าตามเส้นทางที่กำหนด และยืนยันการซื้อน้ำมันด้วยเช็ค

เช่นเดียวกับบริษัทในระบบภาษีแบบง่าย Simplifiers มีสิทธิ์คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้เครื่องตามอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

และถึงกระนั้นสัญญาเช่าก็มีข้อเสียอย่างหนึ่ง คุณจะต้องหักภาษีเงินได้จากค่าเช่า กระทรวงการคลังเตือนว่าบริษัทที่ให้เช่าทรัพย์สินจากบุคคลธรรมดากลายเป็นตัวแทนภาษี นี่คือหนึ่งในจดหมายเหล่านี้ - ลงวันที่ 16 สิงหาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 33598

หากคุณได้ทำสัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือ คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายเงิน ในจดหมายลงวันที่ 12 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 550-19 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมอธิบายว่าสาระสำคัญของสัญญาเช่าคือการโอนทรัพย์สิน และการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวได้รับการยกเว้นจากการบริจาคตามส่วนที่ 3 ของข้อ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ เงินสมทบการบาดเจ็บไม่ต้องเช่า ข้อยกเว้นนี้มีให้โดยส่วนที่ 1 ของข้อ 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

ฉันแนะนำให้กำหนดค่าเช่าในสัญญาไม่ใช่เป็นการชำระเงินคงที่ แต่เชื่อมโยงกับเวลาทำงาน ไมล์สะสม หรือจำนวนการเดินทาง ท้ายที่สุดพนักงานสามารถไปเที่ยวพักผ่อนหรือป่วยได้ ถ้าเขาใช้รถอย่างเดียว รถก็จะว่าง

มีความเสี่ยงที่จะระงับสัญญาในช่วงวันหยุดหรือเจ็บป่วยของพนักงานเพื่อปรับค่าเช่า ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนดังกล่าว

เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเช่า ให้จัดทำหนังสือรับรองการยอมรับและการโอนรถ แบบฟอร์มสามารถรวบรวมได้อย่างอิสระหรือใช้แบบฟอร์มรวมหมายเลข OS-1 ในการกระทำ ให้อธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับลักษณะของเครื่องจักร: ยี่ห้อ สี หมายเลขสถานะ ปีที่ผลิต หมายเลขเครื่องยนต์และตัวถัง ระบุในพระราชบัญญัติ ค่าใช้จ่ายโดยประมาณรถยนต์. มันเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อที่จะสะท้อนถึงรถยนต์ในบัญชีที่ไม่สมดุล 001 เป็นระบบปฏิบัติการที่เช่า แนบสำเนา TCP, OSAGO และใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐกับพระราชบัญญัติ

ไม่จำเป็นต้องร่างพระราชบัญญัติการเช่าทุกเดือน เพื่อยืนยันค่าใช้จ่าย ข้อตกลงและการยอมรับและการโอนจะเพียงพอ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 4/118)

เมื่อพนักงานขับรถโดยมอบฉันทะ ก็สามารถทำสัญญาเช่าได้ แต่มี รายละเอียดที่สำคัญ. ลูกจ้างจะลงนามในสัญญาเช่าได้ก็ต่อเมื่อเจ้าของอนุญาตเท่านั้น ดังนั้นตรวจสอบออก ควรระบุว่าเจ้าของได้โอนสิทธิ์ในการทำสัญญาเช่าไปยังตัวแทน เมื่อคุณทำข้อตกลง ให้ร่างขึ้นสำหรับเจ้าของ (สิทธิ์และภาระผูกพันที่เกิดขึ้นกับเขา) และพนักงานจะลงนามในข้อตกลง

เช่าจะเป็นรายได้ของเจ้าของ ไม่ใช่ลูกจ้าง ซึ่งหมายความว่าเจ้าของรถจะเป็นผู้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีคุณต้องเน้นที่สถานะทางภาษีของเจ้าของและจัดทำใบรับรอง 2-NDFL ให้กับเขา

ตัวอย่างที่ 3

โพสต์กรณีบริษัทเช่ารถจากพนักงาน

เมื่อวันที่ 1 ตุลาคม องค์กรได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์กับพนักงานคนหนึ่งโดยไม่มีลูกเรือ ค่าใช้จ่ายที่ตกลงกันของรถคือ 500,000 รูเบิล ค่าเช่ารายเดือน - 15,000 รูเบิล ต่อเดือน.

ในเดือนตุลาคม 2,000 รูเบิลถูกใช้ไปกับน้ำมันเบนซิน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม). คนขับใช้บัตรเติมน้ำมัน

ในวันที่ 1 ตุลาคม คุณต้องหักยอดรถเช่าโดยโพสต์ไปที่เดบิตของบัญชี 001 เป็นจำนวน 500,000 รูเบิล

แล้วสะท้อนการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและชำระค่าเช่าด้วยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 26 (44) เครดิต 73
- 15,000 รูเบิล - ชำระค่าเช่าแล้ว

เดบิต 73 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 1950 รูเบิล (15,000 rubles × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;

เดบิต 73 เครดิต 50
- 13,050 รูเบิล (15,000 - 1950) - เงินที่จ่ายให้กับพนักงาน

เดบิต 10 บัญชีย่อย "เชื้อเพลิง" เครดิต 60
- 2,000 รูเบิล - น้ำมันเบนซินได้รับเครดิต

เดบิต 26 (44) เครดิต 10 บัญชีย่อย "เชื้อเพลิง"
- 2,000 รูเบิล - ค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่าย

ผลลัพธ์

หากบริษัทจ่ายค่าชดเชยให้ รถโดยสารแล้วจะไม่สามารถนำมาพิจารณาในต้นทุนได้ ค่าตอบแทนจะต้องได้รับการปันส่วน เจ้าหน้าที่มั่นใจว่าอัตราดังกล่าวรวมค่าน้ำมัน ค่าซ่อมแซม และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับรถแล้ว เมื่อคุณชำระเงินค่าน้ำมันให้กับพนักงานแยกต่างหาก จำนวนเงินเหล่านี้จะไม่ถูกหักออก

ดังนั้นจึงมีกำไรมากขึ้นในการทำสัญญาเช่า (ดูตารางด้านล่าง - หมายเหตุ ed.) ไม่มีมาตรฐานที่นี่ ค่าเช่าถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายทั้งหมดและสามารถตัดน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นโดยไม่ต้องกลัว การชำระค่าเช่ามีข้อเสียอย่างหนึ่ง - ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขา

เลือกตัวเลือกที่เหมาะสมกับบริษัทของคุณ

เกี่ยวกับวิทยากร

Nikita Alexandrovich Kulikov - ปริญญาเอกด้านกฎหมาย ผู้เชี่ยวชาญด้านการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย มีส่วนร่วมในการสนับสนุนทางกฎหมายของโครงการและธุรกรรม ซึ่งแสดงถึงผลประโยชน์ของบริษัทในศาล สำเร็จการศึกษาจากโรงเรียนกฎหมายชั้นนำแห่งหนึ่งในประเทศ - สถาบันแห่งรัฐและกฎหมายของ Russian Academy of Sciences ผู้เขียนบทความทางวิทยาศาสตร์ในอุตสาหกรรมและสิ่งพิมพ์ทางวิทยาศาสตร์

บ่อยครั้งที่พนักงานใช้ยานพาหนะส่วนตัวเพื่อประโยชน์ของบริษัท วิธีการร่างสัญญาเช่ารถยนต์

โดยไม่ต้องลงทะเบียน

สัญญาเช่ารถอยู่ภายใต้มาตรา 642-648 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ("การเช่ารถโดยไม่มีการจัดการและ การดำเนินการทางเทคนิคหรือมากกว่านั้น: "เช่าโดยไม่มีลูกเรือ") ตามประมวลกฎหมายแพ่ง ข้อตกลงดังกล่าวจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษรโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลา อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องจดทะเบียน ซึ่งแตกต่างจากสัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์

เงื่อนไขที่น่าดึงดูดที่สุดสำหรับบริษัทในรูปแบบความร่วมมือกับผู้ขับขี่ในรถยนต์ส่วนตัวนั้นระบุไว้ในมาตรา 646 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง: “เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญาเช่ายานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือ ผู้เช่าต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายของ การบำรุงรักษารถเช่า การประกันภัย รวมถึงการประกันภัยความรับผิด และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงาน ต้นทุนการดำเนินงานไม่ได้เป็นเพียงเกี่ยวกับเชื้อเพลิงเท่านั้น นี่คืออ่างและการบำรุงรักษาและ การซ่อมบำรุง, ประกันภัยและค่าสินไหมทดแทนสำหรับความเสียหายที่เกิดกับตัวรถ อย่างไรก็ตาม คู่สัญญาอาจแจกจ่ายความรับผิดชอบในการบำรุงรักษาและการทำงานของรถเช่าตามดุลยพินิจของทั้งสองฝ่าย ก็เพียงพอที่จะกำหนดในสัญญาที่รับผิดชอบค่าใช้จ่าย

เพื่อให้สัญญาไม่ก่อให้เกิดการเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแลจึงจำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ ในความเห็นของเรา ข้อสรุปของข้อตกลงควรนำหน้าด้วยคำสั่งที่แสดงให้เห็นถึงความจำเป็นในการเช่า (เช่น การจัดหา ทำงานอย่างต่อเนื่องบริการใดๆ ของบริษัท ฯลฯ) และได้สั่งการให้ทนายความหรือผู้รับผิดชอบอื่นๆ จัดทำร่างสัญญา

โปรดจำไว้ว่ามีเพียงเจ้าของหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายหรืออีกครั้งโดยเจ้าของเท่านั้นที่มีสิทธิ์เช่าทรัพย์สิน (มาตรา 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าเพื่อที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายของผู้เช่าพนักงานที่เช่ารถของเขาจะต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของรถให้กับองค์กร กระดาษดังกล่าวคือหนังสือเดินทางของยานพาหนะ (PTS) ในระหว่างอายุสัญญาเช่า บริษัทต้องเก็บสำเนาไว้

นอกจากนี้ พนักงานต้องจัดเตรียมสิ่งต่อไปนี้ให้กับบริษัท:

• ทะเบียนรถ;
• บัตรตรวจสอบ;
• กรมธรรม์ประกันภัยหากพนักงานเป็นผู้ประกันความเสี่ยงเอง

หลังจากออกคำสั่งและกำหนดผู้สมัครรับเลือกตั้งของเจ้าของบ้าน คู่สัญญาตกลงในเงื่อนไขของสัญญาเช่าและร่างข้อตกลง

สัญญาจะต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

• ยี่ห้อรถ;
• ปีที่ออก;
• สี;
• หมายเลขตัวถังและเครื่องยนต์
• สถานะ ทะเบียนเลขที่.

หากไม่มีข้อมูลเหล่านี้ในสัญญาเช่า จะไม่ถือว่ามีการสรุปผล (ส่วนที่ 3 ของมาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ฝ่ายยังระบุ ค่าทดแทนรถ ณ เวลาที่โอนไปให้ผู้เช่า มันถูกกำหนดโดยข้อตกลง

สัญญาควรระบุขั้นตอน เงื่อนไข และเงื่อนไขการเช่า ตามกฎแล้วจะจ่ายเป็นรายเดือนในรูปแบบของการชำระเงินคงที่ (ย่อย 1 ส่วนที่ 2 มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณสามารถสร้างขั้นตอนที่แตกต่างกันได้ ตัวอย่างเช่น ขึ้นอยู่กับเวลาทำงาน ไมล์สะสม จำนวนการเดินทาง (มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากค่าเช่ากำหนดเป็นจำนวนเงินที่แน่นอนสามารถเปลี่ยนขนาดของค่าเช่าได้โดยข้อตกลงของคู่กรณีเท่านั้นและไม่เกินปีละครั้ง (ส่วนที่ 3 ของมาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อโอนรถยนต์จะต้องร่างพระราชบัญญัติการยอมรับและการโอน สามารถออกโดยพลการหรือใช้แบบฟอร์มหมายเลข OS-1 ซึ่งได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐเมื่อวันที่ 21 มกราคม 2546 ฉบับที่ 7 การกระทำจะต้องระบุลักษณะของรถที่โอนค่าใช้จ่ายที่ตกลงกันไว้ , เช่นเดียวกับ เงื่อนไขทางเทคนิคตามผลการตรวจ การคืนรถเช่าให้กับพนักงานยังได้รับการบันทึกโดยการยอมรับและโอนวัตถุของสินทรัพย์ถาวร

ผลกระทบทางภาษี

ตามอนุวรรค 10 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าเช่าถือเป็นค่าใช้จ่ายในการกำหนดฐานภาษี ดังนั้นจึงเป็นที่น่าสนใจมากสำหรับ บริษัท ที่จะเพิ่มมัน อย่างไรก็ตาม มีตำแหน่งของกระทรวงการคลังในเรื่องนี้ กรมฯ เชื่อว่า “ในการตัดสินใจเกี่ยวกับปริมาณการเช่ารถยนต์ องค์กรควรได้รับคำแนะนำจากราคาในภูมิภาคที่กำหนด” (จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 19 สิงหาคม 2548 ฉบับที่ 03-11-04 / 2 /52). ในทางปฏิบัติให้กำหนด มูลค่าตลาดจะเป็นเรื่องยากและในกรณีนี้เป็นสิ่งสำคัญสำหรับองค์กรที่ตามวรรค 6 ของข้อ 108 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรมีหน้าที่พิสูจน์พฤติการณ์ที่เป็นพยานถึงข้อเท็จจริงของความผิดทางภาษีและความผิดของ บุคคลที่กระทำความผิดนั้นอยู่กับหน่วยงานภาษี ข้อสงสัยที่แก้ไขไม่ได้ทั้งหมดเกี่ยวกับความผิดของบุคคลจะถูกตีความในความโปรดปรานของเขา

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าเช่าจะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนต้นทุนจริงซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อย่อย 10 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันที่สะท้อนการเช่าคือวันที่ตกลงกันในสัญญาหรือวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ย่อย 3 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีเงินได้จะลดลงตามความเหมาะสม (สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ) และค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้ (ข้อ 1 มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การให้เหตุผลทางเศรษฐกิจนั้นง่ายต่อการพิสูจน์ - มีการระบุไว้ในลำดับที่กล่าวไว้ข้างต้น

เอกสารยืนยันการใช้รถเช่าในกิจกรรมการผลิตขององค์กรผู้เช่าตามจดหมายของ Federal Tax Service for Moscow ลงวันที่ 30 เมษายน 2551 ฉบับที่ 20-12 / 041966.1:

• คำสั่งของหัวหน้าองค์กรในการกำหนดรถเช่าให้กับพนักงาน
• การขอใช้รถเช่า
• สำเนา ใบตราส่งสินค้าซึ่งช่วยให้สามารถกำหนดความสม่ำเสมอในการใช้งานตลอดจนเส้นทางการเคลื่อนที่ของยานพาหนะและระยะเวลาในการใช้งาน

เรามุ่งเน้นความสนใจของคุณเป็นพิเศษในการจัดทำใบตราส่งสินค้า เนื่องจากเอกสารนี้จะได้รับการพิสูจน์สำหรับค่าใช้จ่ายต่างๆ มีคำสั่งของกระทรวงคมนาคมลงวันที่ 18 กันยายน 2551 ฉบับที่ 152 ซึ่งกำหนดรายละเอียดที่จำเป็นและขั้นตอนการกรอกใบตราส่งสินค้า

ในจดหมายลงวันที่ 25 สิงหาคม 2552 เลขที่ 03-03-06/2/161 ตัวแทนของฝ่ายการเงินระบุตำแหน่งของตน: ใบตราส่งสินค้าที่มีรายละเอียดที่จำเป็นซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งข้างต้นอาจเป็นเอกสารประกอบ แบบฟอร์มรวมของเอกสารนี้ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน 1997 ฉบับที่ 78 ยังไม่ถูกยกเลิกเช่นกัน ดังนั้น ผู้เช่ามีทางเลือก:

• หรือใช้มาตราฐาน แบบฟอร์ม intersectoralใบตราส่งสินค้าที่ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน พ.ศ. 2540 ฉบับที่ 78 โดยมีการควบคุมพิเศษเกี่ยวกับการมีอยู่ของรายละเอียดในนั้นซึ่งตั้งชื่อตามคำสั่งของกระทรวงคมนาคมฉบับที่ 152 (อนุญาตให้เสริม แบบฟอร์มรวมพร้อมรายละเอียดที่จำเป็น);
• หรือพัฒนาแบบฟอร์มใบตราส่งสินค้าตามข้อกำหนดของคำสั่งหมายเลข 152 ของกระทรวงคมนาคม (ดูมาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ)

อย่าลืมคอนเฟิร์ม

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการทำงานของรถสามารถยืนยันได้จากเอกสารดังต่อไปนี้:

• ใบตราส่งสินค้า (จดหมายกระทรวงการคลังลงวันที่ 25 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/161);
• คูปองน้ำมัน ใบแจ้งหนี้ และใบตราส่งสินค้าที่ออกโดยบริษัทเชื้อเพลิง
• บัตรและสัญญากับบริษัทน้ำมันเพื่อให้บริการรถยนต์ขององค์กรที่ปั๊มน้ำมัน รายงานของผู้ถือบัตรน้ำมันเชื้อเพลิงเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายน้ำมันเชื้อเพลิง
• แคชเชียร์เช็ค;
• การกระทำที่ดำเนินการ งานซ่อม, ใบแจ้งยอดที่มีข้อบกพร่อง, ประมาณการงาน, ใบแจ้งหนี้, ใบสั่งงาน ฯลฯ
• รายรับ แบบมาตรฐานในการชำระค่าจอดรถ ค่าล้างรถ ฯลฯ (เช็ค CCP หรือใบเสร็จการขายต้องระบุยี่ห้อและหมายเลขทะเบียนรัฐของรถที่เข้ารับบริการ (จดหมายของ Federal Tax Service)
• ในมอสโกลงวันที่ 12 เมษายน 2549 ฉบับที่ 20-12 / 29007)

เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการประกัน คุณจะต้อง:

• สัญญาประกันภัยรถยนต์
• สำเนาใบอนุญาตของ บริษัท ประกันภัยสำหรับการดำเนินการประกันภัยประเภทนี้
• ใบเสร็จรับเงินสำหรับการรับเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) (แบบฟอร์มหมายเลข A-7) อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 80n - สำหรับการชำระด้วยเงินสด (จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 13 มิถุนายน 2550 ครั้งที่ 22-12 /056558);
• แคชเชียร์เช็คและเช็คที่ออกเมื่อทำธุรกรรมโดยใช้บัตรพลาสติก

เจ้าของจ่ายเอง...

จากการชำระเงินให้กับบุคคลที่ดำเนินการตามสัญญาเช่ารถยนต์โดยไม่มีลูกเรือ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะอยู่ภายใต้:

• ให้เช่าเพื่อประโยชน์ของผู้ให้เช่า (ย่อย 4 ข้อ 1 มาตรา 208 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ค่าจ้างของคนขับรถที่เช่า (ข้อ 6 ข้อ 1 มาตรา 208 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบไม่ใช่รายได้ของบุคคล ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ผู้เช่าในกรณีนี้ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและจ่ายเข้าในงบประมาณไม่เกินวันที่ได้รับเงินจริงจากธนาคารเพื่อชำระค่าเช่าหรือวันที่โอนเข้าบัญชีลูกจ้าง (อนุวรรค 1, 4 และ 6 ของข้อ 226 ของข้อ 226 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระเบี้ยประกันถูกควบคุมโดยกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ “ เกี่ยวกับเบี้ยประกันไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ สหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับในอาณาเขต

ตามส่วนที่ 1 ของข้อ 7 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ การชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยผู้จ่ายเบี้ยประกันเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้สัญญาจ้างงานและสัญญากฎหมายแพ่งหัวข้อซึ่งเป็นผลการปฏิบัติงาน ของงาน, การให้บริการ (ยกเว้นค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับบุคคลที่ระบุไว้ในส่วนที่ 1, ข้อ 2, มาตรา 5 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ) รวมถึงภายใต้ข้อตกลงคำสั่งลิขสิทธิ์ข้อตกลง เกี่ยวกับการจำหน่ายเอกสิทธิ์ในงานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ ข้อตกลงใบอนุญาตเผยแพร่ ข้อตกลงใบอนุญาตในการให้สิทธิ์ในการใช้ผลงานทางวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ

บนพื้นฐานของส่วนที่ 3 ของข้อ 7 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ การชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่ทำภายใต้สัญญาที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สิน (สิทธิ์ในทรัพย์สิน) สำหรับการใช้งานจะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน

ดังนั้น ค่าเช่าที่จ่ายให้กับพนักงานภายใต้ข้อตกลงการเช่ารถยนต์โดยไม่มีลูกเรือไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร และการประกันสุขภาพภาคบังคับ กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมในจดหมายลงวันที่ 12 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 550-19 สนับสนุนมุมมองนี้

ในบางกรณี การให้นายจ้างใช้รถของพนักงานให้ผลกำไรมากกว่าการได้มาซึ่งกรรมสิทธิ์ในรถ สามารถจัดตั้งองค์กรได้หลายวิธี:

• จ่ายค่าชดเชยการใช้และการสึกหรอของพนักงาน รถส่วนตัวภายใต้สัญญาจ้าง
• เช่ารถจากพนักงาน
• ทำสัญญาการให้บริการขนส่ง

นอกจากนี้ยังสามารถโอนรถไปใช้ฟรีหรือเช่า
การจ่ายเงินชดเชยให้กับพนักงานสำหรับการใช้รถของพวกเขาเพื่อวัตถุประสงค์ทางการจะเป็นประโยชน์สำหรับองค์กรก็ต่อเมื่อจำนวนเงินนั้นสอดคล้องกับบรรทัดฐานที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียที่ 08.02.2002 N 92 เวลาแทบจะเป็นไปไม่ได้ ดังนั้นนายจ้างจำนวนมากจึงทำสัญญาเช่ารถยนต์กับพนักงาน

สัญญาเช่า

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อตกลงการเช่ารถ:

• ด้วยการให้บริการสำหรับการจัดการและการดำเนินงานด้านเทคนิค (เช่ากับลูกเรือ) (มาตรา 632 - 641 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ไม่มีลูกเรือ (มาตรา 642 - 649 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้ข้อตกลงการเช่ายานพาหนะกับลูกเรือ ผู้ให้เช่าจัดหายานพาหนะให้ผู้เช่าโดยเสียค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้งานชั่วคราว และให้บริการสำหรับการจัดการและการดำเนินงานด้านเทคนิคด้วยตนเอง (มาตรา 632 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้สัญญาเช่าสำหรับยานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือ ผู้ให้เช่าจัดหายานพาหนะให้ผู้เช่าโดยเสียค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้งานชั่วคราวโดยไม่ต้องจัดหาบริการสำหรับการขับขี่และการปฏิบัติการทางเทคนิค (มาตรา 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ).
นายจ้างมีแนวโน้มที่จะทำสัญญาเช่ากับพนักงานโดยไม่มีลูกเรือ

ลูกจ้างซึ่งจัดหารถให้นายจ้างใช้ชั่วคราวทำหน้าที่เป็นผู้ให้เช่าในขณะที่นายจ้างเป็นผู้เช่ารถยนต์ ในกรณีนี้ผู้ให้เช่าเป็นผู้จัดหายานพาหนะให้กับผู้เช่าเพื่อการครอบครองและใช้งานชั่วคราวโดยไม่มีข้อกำหนดในการให้บริการสำหรับการขับขี่และไม่มีภาระผูกพันสำหรับการดำเนินการทางเทคนิค ผู้เช่าจัดการด้วยตนเองและจัดการรถยนต์ (มาตรา 645 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อตกลงการเช่ารถโดยไม่มีลูกเรือจะสรุปเป็นลายลักษณ์อักษรโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของข้อตกลง (มาตรา 643 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนของรัฐเมื่อสิ้นสุด

สัญญาเช่าต้องมีข้อมูลที่อนุญาตให้คุณสร้างทรัพย์สินที่จะโอนไปยังผู้เช่าเป็นวัตถุของการเช่าได้อย่างแน่นอน (ข้อ 3 ของมาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าในสัญญาเช่ารถยนต์ต้องระบุอย่างน้อย: ยี่ห้อของรถ, ปีที่ผลิต, สี, หมายเลขตัวถังและเครื่องยนต์, หมายเลขทะเบียนของรัฐ ในกรณีที่ไม่มีเงื่อนไขที่ระบุไว้ในสัญญา เงื่อนไขของวัตถุที่จะเช่าจะไม่ถือว่าคู่สัญญาตกลงกัน และสัญญาที่เกี่ยวข้องจะไม่ได้รับการพิจารณา (มาตรา 3 ของมาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

คู่สัญญามีสิทธิที่จะตกลงในความเป็นไปได้ของการเช่าช่วง ความล้มเหลวในการสะท้อนเงื่อนไขดังกล่าวทำให้ผู้เช่าสามารถเช่าช่วงรถโดยไม่ได้รับความยินยอมจากเจ้าของ (ข้อ 2 มาตรา 647 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกันผู้เช่ายังคงต้องรับผิดตามสัญญาที่ทำกับผู้ให้เช่า กฎเกี่ยวกับสัญญาเช่าใช้กับสัญญาเช่าช่วง เว้นแต่กฎหมายกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นหรือการดำเนินการทางกฎหมายอื่นๆ (ข้อ 2 มาตรา 615 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความต้องการของเจ้าของรถในแง่ของการ จำกัด การใช้งานคู่สัญญายังสามารถสะท้อนให้เห็นในสัญญา ตัวอย่างเช่น สำหรับ รถสองแถวโดยสารอนุญาตได้เท่านั้น การจราจรผู้โดยสารและห้ามการขนส่งสินค้า

ผู้เช่าดังที่ได้กล่าวมาแล้วมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าเช่าให้กับเจ้าของบ้าน ดังนั้นสัญญาควรกำหนดขั้นตอน เงื่อนไข และเงื่อนไขการเช่า

จำนวนค่าเช่าสามารถกำหนดได้ตามมูลค่าของรถและอายุการใช้งานของรถยนต์ที่มีลักษณะใกล้เคียงกัน และในกรณีนี้จะเปรียบได้กับการชาร์จรถยนต์ที่มีลักษณะใกล้เคียงกัน นักการเงินเมื่อกำหนดจำนวนเงินที่ต้องจ่ายค่าเช่า แนะนำให้ใช้ราคาในภูมิภาค (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 สิงหาคม 2548 N 03-11-04 / 2/52)

ผู้เช่าและเจ้าของบ้านเป็นผู้กำหนดเงื่อนไขการชำระเงินแยกกัน ตามกฎแล้วค่าเช่าจะจ่ายเป็นรายเดือนในรูปแบบของการชำระเงินคงที่ (ข้อ 1 ข้อ 2 มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สัญญาสามารถกำหนดขั้นตอนต่าง ๆ ได้ เช่น ขึ้นอยู่กับเวลาทำงาน ไมล์สะสม จำนวนเที่ยว หากค่าเช่าคงที่ในจำนวนที่แน่นอนสามารถเปลี่ยนขนาดของค่าเช่าได้ตามข้อตกลงของคู่สัญญาและไม่เกินปีละครั้ง (มาตรา 3 ของมาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พนักงานมีสิทธิ์เรียกร้องให้ยกเลิกสัญญาก่อนกำหนดหากไม่ได้จ่ายค่าเช่าตรงเวลาสองครั้งติดต่อกัน (ข้อ 5 ของมาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงื่อนไขเกี่ยวกับขั้นตอนและข้อกำหนดในการจ่ายค่าเช่าไม่ใช่ข้อกำหนดที่สำคัญของสัญญา เช่นเดียวกับเงื่อนไขเกี่ยวกับระยะเวลาการเช่า (ข้อ 1 มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่มีเงื่อนไขดังกล่าว ให้ถือว่าสัญญาสิ้นสุดลงโดยไม่มีกำหนดระยะเวลา (ข้อ 2 มาตรา 610 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในสัญญา ขอแนะนำให้ระบุค่าใช้จ่ายในการเปลี่ยนรถ ณ เวลาที่ส่งมอบให้ผู้เช่า นอกจากนี้ยังสามารถกำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญา

หากนายจ้างตรวจพบข้อบกพร่อง (ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่รับผิดชอบ) ที่ขัดขวางการทำงานของรถเช่าทั้งหมดหรือบางส่วน เขามีสิทธิที่จะเรียกร้องโดยเฉพาะอย่างยิ่งการลดค่าเช่า (ข้อ 1 มาตรา 612 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ของสหพันธรัฐรัสเซีย) พนักงานจะไม่รับผิดชอบต่อข้อบกพร่องของรถยนต์ที่เช่าหากมี (ข้อ 2 มาตรา 612 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ระบุไว้ในตอนท้ายของสัญญา
• ผู้เช่าทราบล่วงหน้า
• ค้นพบโดยผู้เช่าระหว่างการตรวจสอบรถเมื่อสิ้นสุดสัญญา

กฎหมายแพ่งกำหนดให้ผู้เช่ามีภาระผูกพัน (มาตรา 644, 646, 648 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• รักษารถเช่าให้อยู่ในสภาพที่เหมาะสม
• สำหรับการซ่อมแซมในปัจจุบันและที่สำคัญ
• เกี่ยวกับการแบกรับค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษารถเช่า, ประกันภัย, รวมถึงการประกันภัยความรับผิด, เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการดำเนินงาน;
• สำหรับความเสียหายที่เกิดกับบุคคลที่สาม

อย่างไรก็ตาม คู่สัญญามีสิทธิที่จะแจกจ่ายภาระหน้าที่ในการบำรุงรักษา (ขนาดเล็กและ ยกเครื่อง), ประกันภัย, การดำเนินงานของรถเช่า. ตามนี้ เป็นที่พึงปรารถนาที่จะระบุภาระหน้าที่ของคู่สัญญาที่จะต้องแบกรับค่าใช้จ่ายในสัญญาอย่างชัดเจน เงื่อนไขในการกระจายค่าใช้จ่ายเป็นเหตุผลในการรับรู้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จากผู้เช่า

ประกันความรับผิดของเจ้าของ ยานพาหนะเป็น ข้อกำหนดเบื้องต้นการทำงานของรถยนต์ (ข้อ 1 มาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 25 เมษายน 2545 N 40-FZ "ในการประกันภัยภาคบังคับสำหรับความรับผิดทางแพ่งของเจ้าของรถ") เป็นไปได้ว่าเมื่อถึงเวลาเช่ารถยนต์ พนักงานได้ประกันความรับผิดทางแพ่งแล้ว และนโยบาย CMTPL ระบุบุคคลเฉพาะที่มีสิทธิในการขับขี่รถยนต์ ในทางกลับกัน นายจ้างมักจะต้องการให้คนอื่นจัดการ ในกรณีนี้พนักงานต้องเปลี่ยนแปลงกรมธรรม์โดยอิสระโดยทำข้อตกลงเพิ่มเติมกับบริษัทประกันภัยว่าด้วยการรับรถของบุคคลตามที่นายจ้างกำหนดหรือไม่จำกัดจำนวนคน ขอแนะนำให้เขียนข้อผูกพันของเจ้าของบ้านไว้ในสัญญา

หากรถขับเคลื่อนโดยบุคคลที่ไม่รวมอยู่ในกรมธรรม์ประกันภัยองค์กรอาจถูกปรับ 300 รูเบิล โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ 12.37 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 12 แห่งพระราชกฤษฎีกา Plenum ศาลสูง RF ลงวันที่ 24 ตุลาคม 2549 N 18 "ในบางประเด็นที่เกิดขึ้นจากศาลเมื่อใช้ส่วนพิเศษของประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางปกครอง")

สัญญายังอาจจัดให้มีการประกันภัยรถยนต์โดยสมัครใจสำหรับความเสี่ยงต่างๆ (casco) การโจรกรรม (การโจรกรรม การโจรกรรม การโจรกรรม การโจรกรรม) และความเสียหาย (อุบัติเหตุ ไฟไหม้ การระเบิด ภัยธรรมชาติ ฯลฯ) รวมทั้งเพิ่มเติมใน OSAGO สำหรับ เกิดขึ้น:

• การเริ่มต้นของความรับผิดที่ไม่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงในการประกันภัยสำหรับการประกันภัยภาคบังคับ ในกรณีที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 6 ของกฎหมาย N 40-FZ (เช่น เมื่อผู้ขับขี่ก่อให้เกิดอันตรายเมื่อบรรทุกสินค้าขึ้นรถหรือขนถ่าย)
• ความไม่เพียงพอของเงินประกันภายใต้ OSAGO เพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นกับชีวิตสุขภาพหรือทรัพย์สินของผู้เสียหายอย่างเต็มที่

รถถูกโอนไปยังผู้เช่าภายใต้การกระทำของการยอมรับและการโอน สามารถวาดขึ้นในรูปแบบใดก็ได้หรือใช้การยอมรับและโอนวัตถุของสินทรัพย์ถาวร (แบบฟอร์ม N OS-1 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 01.21.2003 N 7) ในการกระทำนั้น เป็นที่พึงปรารถนาที่จะระบุลักษณะของรถที่โอน ค่าใช้จ่ายที่ตกลงไว้ ระยะทาง รวมถึงเงื่อนไขทางเทคนิคตามผลการตรวจสอบ

เอกสารสำหรับรถแนบมากับพรบ.: หนังสือรับรองการจดทะเบียน สำเนาหนังสือเดินทางของรถ นโยบาย OSAGO

สัญญาได้รับการสรุปตั้งแต่วินาทีที่รถถูกส่งมอบให้กับผู้เช่า (มาตรา 642 วรรค 2 ของข้อ 433 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดย กฎทั่วไปสัญญาเช่าสิ้นสุดลงเมื่อสิ้นสุดอายุสัญญาเช่า หากเจ้าของบ้านหรือผู้เช่าประสงค์จะยุติข้อตกลงในเวลาอื่น จำเป็นต้องแจ้งให้อีกฝ่ายหนึ่งทราบล่วงหน้าหนึ่งเดือน (ข้อ 2 ของมาตรา 610 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แม้ว่าข้อกำหนดอื่น ๆ อาจ กำหนดไว้ในข้อตกลง

เมื่อสัญญาเช่าสิ้นสุดลง ผู้เช่ามีหน้าที่ต้องคืนรถให้ผู้ให้เช่าในสภาพที่เขาได้รับ โดยคำนึงถึงการสึกหรอตามปกติหรือในสภาพที่กำหนดในสัญญา หากระบุไว้แยกต่างหากใน ข้อตกลง (วรรค 1 ของข้อ 622 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การส่งคืนรถยนต์ที่เช่าให้กับพนักงานยังได้รับการบันทึกด้วยการยอมรับและการโอน

ข้อตกลงในการแก้ไขหรือยกเลิกสัญญาจะต้องจัดทำขึ้นโดยคู่สัญญาทั้งสองฝ่ายเป็นลายลักษณ์อักษร (ข้อ 1 มาตรา 452 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การบัญชี

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนย้ายของสินทรัพย์ถาวรที่องค์กรได้รับในสัญญาเช่า คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n) แนะนำให้ใช้บัญชีนอกงบดุล 001 "เช่าสินทรัพย์ถาวร" การรับรถให้เช่าจะแสดงในรายการในเดบิตของบัญชี 001 และการคืนรถเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาของสัญญา - ในเครดิตของบัญชี 001 ในกรณีนี้ ทรัพย์สินจะถูกหักออกจาก งบดุลตามต้นทุนที่ระบุไว้ในสัญญาเช่า หากคู่กรณีไม่สามารถระบุได้ รถเช่าจะคิดค่าใช้จ่ายเป็นศูนย์:

รถเช่าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล

ขอแนะนำให้องค์กรผู้เช่าเปิดการ์ดสินค้าคงคลังสำหรับการบัญชีสำหรับวัตถุสินทรัพย์ถาวรสำหรับรถเช่า (แบบฟอร์ม N OS-6 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21.01.2003 N 7)

เช่าและ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานจากผู้เช่าจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รับรู้ในช่วงเวลาการรายงานที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงเวลาที่จ่ายเงินจริง (ข้อ 5, 7, 18 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 อนุมัติโดยคำสั่งของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/06/1999 N 33n)

เมื่อคำนวณค่าเช่า บัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินการอื่น" จะถูกใช้ ขึ้นอยู่กับหน่วยโครงสร้างที่ใช้งานรถเช่า บัญชีที่ระบุสอดคล้องกับบัญชีต้นทุน: 20 "การผลิตหลัก", 23 "การผลิตเสริม", 25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป", 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" หรือด้วยบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย":

เดบิต 20 (23, 25, 26, 44) เครดิต 73

มีการเรียกเก็บค่าเช่ารถ

หนี้สินภาษีและเบี้ยประกัน

เมื่อคำนวณ ภาษีเงินได้ค่าเช่าจะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนต้นทุนจริงซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินที่ชำระตามสัญญาเช่าและขั้นตอนในการโอนจะถูกกำหนดโดยข้อตกลงที่สรุปในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายแพ่ง

ตามกฎทั่วไป วันที่สะท้อนการเช่าคือวันที่ตกลงกันในสัญญา หากไม่มีเงื่อนไขนี้ ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ข้อ 3 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตลอดระยะเวลาของสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือ ผู้เช่ามีหน้าที่ต้องรักษาสภาพที่เหมาะสมของรถที่เช่า ซึ่งรวมถึงการดำเนินการซ่อมแซมในปัจจุบันและที่สำคัญ เขาจัดการรถเช่าและการดำเนินงานด้วยความพยายามและวิธีของเขาเอง ทั้งเชิงพาณิชย์และทางเทคนิค

เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือ ผู้เช่าต้องรับผิดชอบค่าประกันภัยตลอดจนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการดำเนินงาน

ข้างต้นทำให้นักการเงินสรุปได้ว่าค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญาเช่ารถยนต์กับบุคคลธรรมดา รวมถึงการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิง (น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) เพื่อให้แน่ใจว่าการทำงาน คันนี้ตามระยะทางจริงของรถ (โดยคำนึงถึงปริมาณการใช้เชื้อเพลิงจริงเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตและต้นทุนของการซื้อ) เช่นเดียวกับการซื้อชิ้นส่วนอะไหล่เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ โดยเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2550 N 03-03-06 / 1/81)

จำได้ว่าค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสารโดยผู้เสียภาษีสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ต้นทุนการดำเนินงานเป็นแนวคิดที่ซับซ้อนซึ่งรวมถึงต้นทุนหลายประเภท โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การซื้อน้ำมันเชื้อเพลิง การซ่อมบำรุงรถ, การจัดเก็บและการล้าง, เงินเดือนของผู้ขับขี่ที่มีเบี้ยประกันค้างจ่ายเพื่อระบุกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณ ต้นทุนแต่ละประเภทคิดบัญชีตามกฎที่กำหนดไว้สำหรับประเภทค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง ค่าใช้จ่าย:

• เพื่อซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและอื่นๆ เสบียงถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนวัสดุตามวรรค 5 หน้า 1 ศิลปะ 254;
• สำหรับการซ่อมแซมในปัจจุบันและที่สำคัญของรถเช่า - ในค่าซ่อมตามวรรค 2 ของศิลปะ 260 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ค่าบำรุงรักษา ค่าล้าง ค่าจอดรถ ค่าจอดรถ - ค่าใช้จ่ายอื่นตามวรรคหนึ่ง 11 หน้า 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• การประกันภัยรถยนต์และความรับผิดต่อบุคคลภายนอกเกี่ยวกับรถยนต์ - ในราคาประกันตามวรรค 1 ของศิลปะ 263 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ค่าจ้างของคนขับรถที่เช่ารถ - ในราคาค่าจ้างตามวรรค 1 ของศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าเช่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร สัญญาเช่าและการดำเนินการเกี่ยวกับการโอนรถให้นายจ้างก็เพียงพอแล้ว ในเวลาเดียวกัน นักการเงินไม่ยืนกรานในการดำเนินการตามพระราชบัญญัติการให้บริการเช่ารายเดือน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.10.2008 N 03-03-06 / 1/559 ลงวันที่ 09.11.2006 ยังไม่มีข้อความ 03-03-04 / 1/742)

เฉพาะเจ้าของหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายหรือเจ้าของเท่านั้นที่มีสิทธิ์เช่าทรัพย์สิน (มาตรา 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเพื่อที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายของผู้เช่าพนักงานที่เช่ารถของเขาจะต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันความเป็นเจ้าของรถให้กับองค์กรผู้เช่า เอกสารดังกล่าวอาจเป็นหนังสือเดินทางของยานพาหนะ (PTS) ในระหว่างอายุสัญญาเช่า ผู้เช่าต้องเก็บสำเนาไว้ หากพนักงานขับรถโดยใช้พร็อกซี่ ก็ต้องใช้สำเนาของรถยนต์นั้นด้วย นอกจากนี้พนักงานจะต้องมอบหนังสือรับรองการจดทะเบียนรถยนต์และกรมธรรม์ประกันภัยให้กับองค์กร (หากพนักงานเป็นผู้ประกันความเสี่ยงไว้ก่อนหน้านี้)

พื้นฐานการบัญชีสำหรับต้นทุนเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นคือใบตราส่งสินค้าและเอกสารเกี่ยวกับการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและ น้ำมันหล่อลื่น: เงินสดและใบเสร็จรับเงิน ใบตราส่งสินค้า ฯลฯ

องค์กรที่ไม่ใช่การขนส่งทางรถยนต์สามารถใช้แบบฟอร์มรวมเป็นใบตราส่งสินค้า (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 1997 N 78) หรือแบบฟอร์มใบตราส่งสินค้าที่พัฒนาขึ้นโดยอิสระซึ่งลงทะเบียนในรูปแบบเอกสารทางบัญชีหลักที่ได้รับอนุมัติ ใช้โดยองค์กร ใบตราส่งสินค้าดังกล่าวต้องมีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 9 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ "ในการบัญชี" และข้อ 3 ของระเบียบเกี่ยวกับรายละเอียดบังคับและขั้นตอนการกรอกใบตราส่งสินค้า (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงคมนาคมของรัสเซียเมื่อวันที่ 18 กันยายน 2008 N 152)

ยืนยันการซ่อมรถที่ดำเนินการแล้ว ได้ด้วยตัวเองผู้เช่าจะได้รับความช่วยเหลือจากการประเมินงานซ่อมแซม ใบแจ้งยอดสินค้าชำรุด ใบแจ้งหนี้สำหรับอะไหล่ที่ซื้อ และการดำเนินการตัดจำหน่ายอะไหล่ที่ใช้แล้ว ค่าใช้จ่ายในการซ่อมรถยนต์ที่ผลิตโดยผู้รับเหมาเฉพาะนั้นได้รับการยืนยันโดยสัญญาสำหรับการปฏิบัติงาน (สัญญา) การยอมรับงานที่ทำ ใบแจ้งหนี้และเอกสารการชำระเงินสำหรับการชำระค่าซ่อม นอกจากนี้ทั้งเมื่อซ่อมรถยนต์ด้วยตัวเองและเมื่อซ่อมในองค์กรเฉพาะทางข้อมูลเกี่ยวกับงานที่ทำจะต้องสะท้อนให้เห็นในการยอมรับและส่งมอบสินทรัพย์ถาวรที่ซ่อมแซมในรูปแบบ N OS-3 และบัตรสินค้าคงคลัง ของรถในรูปแบบ N OS-6

องค์กรผู้เช่ามีสิทธิ์คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการประกันก็ต่อเมื่อค่าใช้จ่ายที่ระบุถูกกำหนดให้อยู่ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเช่า (มาตรา 637 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ) 263 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายขององค์กรภายใต้สัญญาประกัน (ทั้งบังคับและสมัครใจ) เป็นเบี้ยประกันที่จ่ายให้กับ บริษัท ประกันภัย (ข้อ 1 มาตรา 2 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 27 พฤศจิกายน 2535 N 4015-1 "ในองค์กรประกันภัย ธุรกิจในสหพันธรัฐรัสเซีย")

หากองค์กรใช้วิธีคงค้างและมีการสรุปสัญญาประกันเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงาน (ไตรมาส หกเดือน เก้าเดือน) ค่าใช้จ่ายในการประกันจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้อย่างสม่ำเสมอตลอดระยะเวลา (ข้อ 6 ของมาตรา 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ความถูกต้องของสัญญา ถ้าเบี้ยประกันถูกโอนเป็นแบบจ่ายครั้งเดียว
• ซึ่งได้ชำระเบี้ยประกันส่วนหนึ่งแล้ว หากชำระเบี้ยประกันเป็นงวดๆ

ในทั้งสองกรณี จำนวนเงินที่รวมอยู่ในต้นทุนจะคำนวณตามสัดส่วนของจำนวนวันตามปฏิทินของสัญญาในรอบระยะเวลารายงาน

หากระยะเวลาของสัญญาน้อยกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงาน ค่าประกันจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่ชำระเงิน (ข้อ 6 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรสามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายที่เหลือข้างต้นในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง โดยอาศัยอำนาจตามข้อ 1 ของศิลปะ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2011 N 03-03-06 / 1/844)

ภายใต้วิธีเงินสดค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ระบุไว้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หลังจากชำระเงินแล้ว (ข้อ 3 มาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากสำหรับองค์กรดังกล่าว ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวในการบัญชีและการบัญชีภาษีแตกต่างกัน จำเป็นต้องใช้ระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล" PBU 18/02 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของ รัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 N 114n)

ตามกฎทั่วไปผู้เช่ารถยนต์ไม่คิดค่าเสื่อมราคาเนื่องจากในกรณีนี้ความเป็นเจ้าของจะไม่โอนไปยังองค์กร (ข้อ 1 มาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม หากนายจ้างโดยได้รับความยินยอมจากลูกจ้างได้ทำการปรับปรุงรถยนต์ที่เช่าอย่างแยกไม่ออก (เช่น ติดแอร์ไว้บนรถ) และลูกจ้างไม่ชดใช้ค่าใช้จ่าย องค์กรก็มีสิทธิเรียกเก็บเงินได้ ค่าเสื่อมราคาสำหรับการปรับปรุงดังกล่าวจากวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่เปิดใช้งานการดำเนินงานตลอดอายุสัญญาเช่า (วรรค 4 ข้อ 1 ข้อ 256 ข้อ 1 ข้อ 258 ข้อ 3, 4 , บทความ 259.1, ข้อ 6, 7, บทความ 259.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) ในกรณีนี้ต้องกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับเงินลงทุนตามอายุการให้ประโยชน์ที่กำหนดตามการจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ใน กลุ่มกันกระแทก(อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียที่ 01.01.002 N 1) (วรรค 6 วรรค 1 มาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียวันที่ 01.21.2010 N 03 -03-06 / 2/7).

ความเป็นไปได้ที่ผู้เช่าจะนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีกำไรของค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการหักค่าเสื่อมราคาจากต้นทุนของการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้กับสินทรัพย์ถาวรที่เช่าจากบุคคลในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไประบุไว้ใน จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17 สิงหาคม 2552 N 3-2-13 / [ป้องกันอีเมล]

โปรดจำไว้ว่าการปรับปรุงนั้นแยกออกไม่ได้ซึ่งไม่สามารถถอนออกได้โดยไม่ก่อให้เกิดความเสียหายต่อทรัพย์สินที่เช่า (ข้อ 2 มาตรา 623 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หาก ณ วันที่คืนรถเช่า การปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้จะไม่ถูกคิดค่าเสื่อมราคาจนหมด พวกเขาจะ มูลค่าคงเหลือไม่ถือเป็นค่าใช้จ่าย (ข้อ 16 มาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่เขาได้รับทั้งเป็นเงินสดและประเภทนั้นจะถูกนำมาพิจารณา (ข้อ 1 ของข้อ 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณและหักภาษีจากรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีซึ่งเป็นแหล่งที่มาของเขา (ข้อ 2 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นคือรายได้ซึ่งการคำนวณและการชำระภาษีดำเนินการอย่างอิสระโดยผู้เสียภาษีอากรตามศิลปะ ศิลปะ. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 และ 228 ของรหัสภาษี RF ในบทความที่แสดงรายการรายได้ในรูปแบบของค่าเช่าไม่ได้กล่าวถึง ดังนั้นเมื่อจ่ายค่าเช่า นายจ้างควรคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนภาษีจะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่เกินวันที่ได้รับเงินจริงจากธนาคารเพื่อชำระค่าเช่าหรือวันที่โอนไปยังบัญชีของพนักงาน (ข้อ 1, 4, 6 ของข้อ 226 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าเช่าที่จ่ายให้กับลูกจ้าง-ผู้ให้เช่า ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เก็บภาษีเนื่องจากบุคคลไม่ได้เป็นผู้ชำระภาษีนี้ (มาตรา 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2547 N 04-04-06 / 21)

ผู้เช่ามีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ขายสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น สินค้าคงคลังอื่น ๆ รวมถึงชิ้นส่วนอะไหล่ ผลงาน และบริการที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของรถเช่าหลังจากที่พวกเขาได้รับเครดิตแล้วโดยมีเงื่อนไขว่าใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้อง มีให้และต้องมีการจัดหาทรัพย์สินงานบริการสำหรับการทำธุรกรรมการขายซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 ข้อ 2 มาตรา 171 ข้อ 1 ข้อ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบว่าเมื่อสมัครประกันภัยรถยนต์สำหรับบริการของ บริษัท ประกันภัยจะไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (ย่อย 7 วรรค 3 มาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลสำหรับองค์กรของรัสเซีย เคลื่อนย้ายได้และ อสังหาริมทรัพย์บัญชีในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวรตามขั้นตอนการบัญชีที่กำหนดไว้ (ข้อ 1 มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สินสำหรับวัตถุของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากการเช่าจะจ่ายโดยฝ่ายที่ทำธุรกรรมที่มีการบันทึกบัญชีงบดุล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10.12.2009 N 03-05-05-01 / 76 , ลงวันที่ 02.06.2006 N 03-06- 01-04/113). ดังนั้นองค์กรจึงไม่จ่ายภาษีทรัพย์สินจากรถที่เช่า เนื่องจากรถเป็นทรัพย์สินของลูกจ้าง-ผู้ให้เช่า ไม่ใช่นายจ้าง-ผู้เช่า

ภาษีการขนส่งจ่ายโดยบุคคลที่จดทะเบียนยานพาหนะซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีโดยภาษีนี้ (วรรค 1 ของข้อ 357 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามวรรค 20 ของกฎสำหรับการจดทะเบียนยานยนต์และรถพ่วงสำหรับพวกเขาในหน่วยงานตรวจความปลอดภัยของรัฐ การจราจรของกระทรวงกิจการภายในของสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงกิจการภายในของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2551 N 1001) ยานพาหนะได้รับการจดทะเบียนเฉพาะสำหรับเจ้าของยานพาหนะ - บุคคลและ นิติบุคคลที่ระบุไว้ในหนังสือเดินทางของยานพาหนะ เนื่องจากความเป็นเจ้าของไม่ได้โอนไปยังองค์กรเมื่อเช่ารถแล้ว ภาษีขนส่งเธอไม่จ่าย จึงเป็นลูกจ้างที่ต้องเสียภาษีขนส่ง ในกรณีนี้ การโอนรถให้เช่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีที่กำหนดนั้นไม่สำคัญ

ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือกรณีการโอน รถของตัวเองตามสัญญาเช่าหรือเช่าช่วงกับบุคคลอื่น โดยข้อตกลงของคู่สัญญาในสัญญาดังกล่าว ยานพาหนะดังกล่าวสามารถจดทะเบียนได้ทั้งสำหรับผู้ให้เช่าหรือผู้เช่า (ข้อ 22 และ 48 ของกฎการจดทะเบียนดังกล่าว)

หากนายจ้างตัดสินใจที่จะชดเชยให้กับพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีการขนส่ง จำนวนเงินชดเชยดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (ข้อ 29 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์). ในกรณีนี้ องค์กรจะมีภาระผูกพันในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกันให้กับกองทุนที่มิใช่งบประมาณของรัฐจากจำนวนนี้ (สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม ดูด้านล่าง)

มีการกล่าวไว้ข้างต้นว่านายจ้างไม่มีบรรทัดฐานที่จำกัดใดๆ เกี่ยวกับจำนวนค่าเช่า ดังนั้นจึงค่อนข้างสมเหตุสมผลที่จะเพิ่มตามจำนวนเงินชดเชยเพราะเมื่อคำนวณภาษีเงินได้รวมค่าเช่าทั้งหมดแล้ว

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี เบี้ยประกันกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย, FFOMS ยอมรับการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคลที่ได้รับการดำเนินการภายใต้กรอบของสัญญาแรงงานสัมพันธ์และกฎหมายแพ่งซึ่งเป็นเรื่องของการปฏิบัติงานหรือ การให้บริการ (ข้อ 1 มาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ "เกี่ยวกับเงินสมทบประกันไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง ") ไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีโดยเฉพาะค่าตอบแทนตามสัญญาที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินเพื่อการใช้งาน (ข้อ 3 มาตรา 7 ของกฎหมาย N 212-FZ) สัญญาที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) เพื่อใช้รวมถึงสัญญาเช่าทรัพย์สิน

ความจริงที่ว่าค่าเช่าที่กำหนดโดยข้อตกลงการเช่าสำหรับยานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือซึ่งสรุประหว่างองค์กรและพนักงานนั้นไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันได้รับการยืนยันโดยกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียในจดหมายหมายเลข 550 -19 ของวันที่ 12 มีนาคม 2553

ไม่เรียกเก็บค่าเช่าและเบี้ยประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน (ข้อ 1 บทความ 20.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 N 125-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน") .

ตัวอย่าง. ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับความต้องการในการผลิต องค์กรจึงตัดสินใจเช่ารถเป็นระยะเวลาสามเดือนจากพนักงานขององค์กร V.Yu โคตอฟ. ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ค่าเช่า 18,500 รูเบิล ต่อเดือนราคาที่ตกลงกันของรถคือ 385,000 รูเบิลผู้เช่าต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษารถและซ่อมแซมหากจำเป็น สำหรับการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ผู้ขับขี่รถยนต์จะได้รับรายงานเดือนละ 5,000 รูเบิล ค่าเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในเดือนสิงหาคมมีจำนวน 4615 รูเบิลในเดือนกันยายน - 4275 รูเบิลในเดือนตุลาคม - 4495 รูเบิลคนขับคืนยอดเงินที่ต้องรับผิดชอบไปยังโต๊ะเงินสดขององค์กรในวันสุดท้ายของเดือน ในเดือนกันยายนมีการซื้อชิ้นส่วนอะไหล่สำหรับรถยนต์จำนวน 5,015 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 765 รูเบิลซึ่งจัดตั้งขึ้นและมีการออกพระราชบัญญัติเกี่ยวกับการเปลี่ยนและการตัดจำหน่ายชิ้นส่วนอะไหล่ที่ใช้แล้ว รถถูกโอนไปยังองค์กรเมื่อวันที่ 1 สิงหาคม 2555 และส่งคืนให้กับพนักงานในวันที่ 31 ตุลาคมโดยพิจารณาจากการยอมรับและการโอนรถเพื่อเช่าและการส่งคืน
ในการบัญชีค่าใช้จ่ายในการเช่ารถจะมาพร้อมกับรายการต่อไปนี้:
- ในเดือนสิงหาคม:
เดบิต 001
- 385,000 รูเบิล - ยอมรับรถเช่าสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล
- รายเดือน:
เดบิต 20 เครดิต 73
- 18 500 รูเบิล - จำนวนค่าเช่ารถคงค้างเป็นค่าใช้จ่าย
เดบิต 73 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 2405 รูเบิล (18,500 รูเบิล x 13%) - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากค่าเช่า
เดบิต 73 เครดิต 51
- 16,095 รูเบิล (18 500 - 2405) - ค่าเช่าที่จ่ายให้กับพนักงาน
เดบิต 71 เครดิต 50
- 5,000 ถู - ออกกองทุนเพื่อซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
เดบิต 10-3 เครดิต 71
- 4615 รูเบิล (4275, 4495 rubles) - เชื้อเพลิงที่ซื้อได้รับเครดิตตามรายงานล่วงหน้าของผู้ขับขี่
เดบิต 20 เครดิต 10-3
- 4615 รูเบิล (4275, 4495 rubles) - ต้นทุนเชื้อเพลิงใช้แล้วและน้ำมันหล่อลื่นถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย
เดบิต 50 เครดิต 71
- 385 รูเบิล (725, 505 rubles) - คืนยอดเงินที่ต้องรับผิดชอบ
- ในเดือนกันยายน เมื่อซื้อและติดตั้งอะไหล่:
เดบิต 60 เครดิต 51
- 5015 ถู - โอนเงินเพื่อชำระใบแจ้งหนี้ค่าอะไหล่
เดบิต 10-5 เครดิต 60
- 4250 รูเบิล (5015 - 765) - ชิ้นส่วนอะไหล่ที่ซื้อเพื่อติดตั้งบนรถเช่าได้รับการเครดิตแล้ว
เดบิต 19 เครดิต 60
- 765 รูเบิล - จัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ขายอะไหล่
เดบิต 20 เครดิต 10-5
- 4250 รูเบิล - ต้นทุนของชิ้นส่วนอะไหล่ที่ติดตั้งเพื่อทดแทนชิ้นส่วนที่ชำรุดนั้นถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย
เดบิต 68 เครดิต 19
- 765 รูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับชิ้นส่วนอะไหล่สามารถหักได้
- ในเดือนตุลาคม:
สินเชื่อ 001
- 385,000 รูเบิล - รถเช่าคืนให้พนักงานถูกลบออกจากงบดุล
การคำนวณค่าจ้างสำหรับผู้ขับขี่รถยนต์ที่เช่า, เบี้ยประกันไปยังกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐ, การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะดำเนินการในลักษณะทั่วไป
เมื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับ 9 เดือนของปี 2555 8890 รูเบิลจะรวมอยู่ในวัสดุและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามลำดับ (4615 + 4275) และ 41,250 รูเบิล (18500 + 18500 + 4250)
เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับปี 2555 จะมีการเพิ่มอีก 4,495 และ 18,500 รูเบิลในวัสดุและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ตุลาคม 2555

กฎระเบียบทางกฎหมายของแต่ละคนมีลักษณะของตัวเอง ภายใต้ข้อตกลงการเช่ารถยนต์กับลูกเรือ ผู้ให้เช่าจะต้องจัดหารถยนต์ให้ผู้เช่าและจัดหาบริการสำหรับการขับรถคันนี้และการปฏิบัติงานด้านเทคนิค (มาตรา 632 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายใต้สัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือ ผู้ให้เช่าเพียงต้องจัดหารถยนต์ให้ผู้เช่าเพื่อการครอบครองและใช้งานชั่วคราว (มาตรา 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะสรุปข้อตกลงการเช่ารถยนต์กับลูกเรือกับพนักงานขององค์กร

คำถามไม่ชัดเจน ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อเช่ารถกับลูกเรือ บุคคลที่ขับรถคันนี้และดำเนินการทางเทคนิคจะต้องอยู่ในความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับผู้ให้เช่า (ข้อ 2 มาตรา 635 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย) สหพันธ์).

ในเวลาเดียวกัน หน่วยงานกำกับดูแลไม่โต้แย้งความเป็นไปได้ในการสรุปข้อตกลงการเช่ายานพาหนะกับลูกเรือที่มีพนักงาน (ผู้ก่อตั้ง) (ดูตัวอย่างเช่น จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-02 / 73).

หากจำเป็นต้องทำสัญญาเช่ายานพาหนะกับพนักงานเพื่อให้บริการด้านการจัดการและการปฏิบัติงานด้านเทคนิค ให้สรุปข้อตกลงสองฉบับ - สัญญาเช่ารถยนต์โดยไม่มีลูกเรือ และข้อตกลงสำหรับการให้บริการด้านการจัดการและการปฏิบัติงานด้านเทคนิค ในกรณีนี้ การมีอยู่ของพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างเป็นทางเลือก ในเวลาเดียวกัน การให้บริการสำหรับการจัดการและการดำเนินงานด้านเทคนิคไม่ควรรวมอยู่ในจำนวน หน้าที่ราชการพนักงาน. มิฉะนั้น การชำระเงินภายใต้ข้อตกลงการบริการอาจถือเป็นการไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจ (มาตรา 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อทำสัญญาเช่ารถยนต์ ให้ใส่ใจกับรายละเอียดของรถเช่า มีความจำเป็นต้องกำหนดเช่น ข้อมูลจำเพาะเพื่อให้คุณสามารถระบุได้อย่างแม่นยำว่าองค์กรเช่ารถใด เฉพาะในกรณีนี้ถือว่าสัญญาเช่าสิ้นสุดลง สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นในสัญญาจึงต้องระบุยี่ห้อรถ ปีที่ผลิตและสี หมายเลขตัวถังและเครื่องยนต์ รัฐ เพื่อให้รายละเอียดสมบูรณ์ยิ่งขึ้น สามารถโอนข้อมูลไปยังสัญญาได้จากหนังสือเดินทางของรถหรือหนังสือรับรองการจดทะเบียน

ในการใช้งานรถยนต์ของบริษัท (ผู้เช่า) จะต้องมีหนังสือรับรองการจดทะเบียน ใบรับรองการจดทะเบียน ตั๋วตรวจสอบทางเทคนิค และนโยบาย (หากพนักงาน (ผู้ให้เช่า) เป็นผู้ประกันความเสี่ยงความรับผิดขององค์กร) เพื่อให้พนักงาน (ผู้ให้เช่า) ไม่หลบเลี่ยงการโอนเอกสาร ภาระผูกพันนี้สามารถกำหนดไว้ในสัญญาได้ นอกจากนี้สัญญาสามารถให้ความรับผิดชอบของพนักงานในการละเมิดกำหนดเวลาสำหรับการโอนเอกสารในรูปแบบของการลงโทษ (ปรับ, บทลงโทษ)

เมื่อเช่ารถส่วนตัวของพนักงาน โปรดอ่านข้อกำหนดและเงื่อนไขของการประกันภัยสำหรับรถคันนี้ (OSAGO) หากองค์กรเช่ารถที่เอาประกันภัยไว้แล้ว เป็นไปได้ 3 สถานการณ์

ประการแรก: กรมธรรม์ระบุว่าอนุญาตให้คนขับรถยนต์ได้ไม่จำกัดจำนวน ในกรณีนี้คุณไม่จำเป็นต้องดำเนินการใดๆ กับประกัน

ประการที่สอง: กรมธรรม์ประกันภัยระบุบุคคลที่มีสิทธิขับรถ หากองค์กรวางแผนที่จะอนุญาตให้บุคคลอื่นขับเคลื่อน นโยบายจะต้องได้รับการแก้ไข สิ่งนี้จะต้องทำโดยเจ้าของบ้าน คุณจะต้องจ่ายเงินสำหรับการเปลี่ยนแปลงนโยบาย หากสัญญาเช่าไม่ได้บังคับให้พนักงาน (เจ้าของบ้าน) ต้องทำประกัน องค์กร (ผู้เช่า) จะต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมทั้งหมด (มาตรา 646 และ 637 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 2 มาตรา 263 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ประการที่สาม: พนักงานให้เช่าไม่ได้ให้นโยบายการประกันความรับผิดทางแพ่งภาคบังคับแก่องค์กรผู้เช่า ในกรณีนี้ องค์กรต้องออกนโยบาย OSAGO อย่างอิสระ ท้ายที่สุด เจ้าของยานพาหนะ (ซึ่งมีหน้าที่ต้องประกันความรับผิด) ไม่เพียงรับรู้ในฐานะเจ้าของ แต่ยังรวมถึงผู้ที่เช่ายานพาหนะด้วย (มาตรา 4 ของกฎหมาย 25 เมษายน 2545 ฉบับที่ 40-FZ)

หากสัญญาเช่าไม่ได้จัดให้มีการซื้อคืนรถโดยองค์กร (ผู้เช่า) ในระหว่างระยะเวลาของข้อตกลง รถยนต์จะเป็นของพนักงานให้เช่า (มาตรา 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สัญญาเช่ายานพาหนะอาจจัดให้มีการซื้อรถ ในกรณีนี้เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาของสัญญา (หรือก่อนสิ้นสุดระยะเวลา แต่หลังจากชำระค่าไถ่) ผู้เช่าจะกลายเป็นเจ้าของรถ (ข้อ 1 มาตรา 624 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎการบัญชี

ในการบัญชี ให้สะท้อนต้นทุนของรถยนต์ที่ได้รับค่าเช่าในงบดุลในการประเมินที่นำมาใช้ในสัญญา เมื่อคุณได้รับรถให้เช่า ให้เดินสายไฟ:

เดบิต 001

- สะท้อนต้นทุนของรถที่ได้รับสำหรับการใช้งาน

การดำเนินการจัดหารถยนต์ให้เช่าในการบัญชีสะท้อนให้เห็นถึงพื้นฐานของการยอมรับและการโอนรถ จะต้องระบุมูลค่าที่ตกลงกันของรถที่โอน ระยะทาง ตลอดจนเงื่อนไขทางเทคนิคตามผลการตรวจสอบ โฉนดการโอนสามารถร่างขึ้นในรูปแบบมาตรฐาน (แบบฟอร์มหมายเลข OS-1 หรือหมายเลข OS-1b ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2546 ฉบับที่ 7) หรือในรูปแบบใด ๆ ไม่จำเป็นต้องเปิดบัตรสินค้าคงคลังสำหรับรถเช่าตามแบบฟอร์ม No. OS-6, No. OS-6a นี้ระบุไว้ในวรรค 14 ของแนวปฏิบัติที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n

อย่าคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับรถเช่าที่ไม่ได้อยู่ในงบดุล (ข้อ 50 ของแนวทางที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n) จัดสรรจำนวนเงินที่เช่าให้กับบัญชีต้นทุนสำหรับกิจกรรมที่เช่ารถ:

เดบิต 20 (23, 25, 26, 29, 44 …) เครดิต 76

- สะท้อนค่าธรรมเนียมการเช่ารถส่วนตัวของพนักงาน

ตัวอย่าง

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2558 Alfa LLC (ผู้เช่า) ได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือพร้อมคนขับประจำ Yu. I. Kolesov

วัตถุประสงค์ของการเช่าคือรถยนต์:

- แบรนด์ - "ฟอร์ดโฟกัส";

– ป้ายทะเบียน- T543NE99;

– หมายเลขประจำตัว(VIN) - ХТА211020Х0325409;

– ประเภท – ซีดาน;

– ปีที่ออก – 2552;

- เครื่องยนต์ - หมายเลข Х02395409;

- สีขาว;

- กำลังเครื่องยนต์ (kW / hp) - 82/112;

- หนังสือเดินทางรถยนต์ - ซีรีส์ 62AC No. 776059;

– ใบทะเบียน – รุ่น 45 EX เลขที่ 062540

รถเช่าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจของผู้อำนวยการฝ่ายการค้า สัญญามีผลตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2558 ถึง 31 มกราคม 2559 ราคาของรถคือ 175,000 รูเบิล ค่าเช่ารถรายเดือนคือ 11,800 รูเบิล

นักบัญชีของ Alpha LLC ได้ทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2558:

เดบิต 001

- 175,000 รูเบิล - รับรถให้เช่าสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล (บนพื้นฐานของการยอมรับและการโอนรถ)

รายเดือนตลอดอายุสัญญาเช่า:

เดบิต 26 เครดิต 76

- 11,800 รูเบิล - สะท้อนค่าธรรมเนียมการเช่ารถส่วนตัวของพนักงาน

การคำนวณภาษี

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล. ค่าเช่าที่จ่ายให้กับพนักงานถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีของเขา (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 มาตรา 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขึ้นอยู่กับว่าพนักงานเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกเรียกเก็บในอัตรา 13 หรือ 30 เปอร์เซ็นต์ (มาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายค่าเช่าจริง (ข้อ 4 มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้เป็นประเภทหรือไม่ หากองค์กรจ่ายค่าซ่อมแซม บำรุงรักษา และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของรถเช่าจากพนักงาน องค์กรใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของต้นทุนและเงื่อนไขของสัญญา

พิจารณาค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมตามลำดับต่อไปนี้ หากภายใต้สัญญาเช่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นภาระของผู้ให้เช่าและในความเป็นจริงพวกเขาเกิดขึ้นโดยองค์กรผู้เช่านี่คือรายได้ของผู้ให้เช่าในลักษณะเดียวกัน (มาตรา 634, 644 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) . รวมรายได้ดังกล่าวของพนักงาน (เจ้าของบ้าน) ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในกรณีอื่นทั้งหมด ค่าซ่อมไม่ใช่รายได้ของผู้ให้เช่า นี่คือคำอธิบายโดยข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ให้เช่า (พนักงาน) ไม่ได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) (มาตรา 41 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงไม่มีฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

บัญชีสำหรับค่าบำรุงรักษาในลักษณะเดียวกับค่าซ่อม นั่นคือหากภายใต้สัญญาเช่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นภาระของผู้ให้เช่าและในความเป็นจริงพวกเขาเกิดขึ้นโดยองค์กรผู้เช่านี่คือรายได้ของผู้ให้เช่าในลักษณะเดียวกัน (มาตรา 635, 645 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 2 ของข้อ 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมรายได้ดังกล่าวของพนักงาน (เจ้าของบ้าน) ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในกรณีอื่น ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบทางเทคนิคไม่ใช่รายได้ของผู้ให้เช่า (พนักงาน)

ไม่ควรรวมน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน (จำนวนที่ขึ้นอยู่กับปริมาณการใช้จริง) ไว้ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้เช่าดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของตนเองโดยเฉพาะ (มาตรา 636, 646 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นพนักงาน (ผู้ให้เช่า) ไม่ได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจใด ๆ และไม่มีรายได้ใด ๆ (ข้อ 2 มาตรา 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จึงไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้

ผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังรัสเซียให้คำอธิบายที่คล้ายกันในจดหมายหมายเลข 03-04-06-01/220 ลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2550 และหมายเลข 03-04-06-01/194 ลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2551

หากองค์กรได้ทำการปรับปรุงทรัพย์สิน (เช่น การสร้างใหม่หรือการปรับปรุงใหม่) โดยได้รับความยินยอมจากพนักงาน (ผู้ให้เช่า) ค่าใช้จ่ายขององค์กรผู้เช่าที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงดังกล่าวจะถือเป็นรายได้ของผู้ให้เช่าในลักษณะเดียวกัน (ข้อ 2 บทความ 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันที่ได้รับรายได้ในกรณีนี้คือช่วงเวลาของการโอนรถยนต์ที่สร้างใหม่ (ทันสมัย) ให้กับพนักงาน (ผู้ให้เช่า) เมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่า (ย่อย 2 ข้อ 1 ข้อ 223 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์). มุมมองที่คล้ายกันแสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2548 ฉบับที่ 03-05-01-04 / 363

เบี้ยประกัน. ตามกฎทั่วไป อย่าคิดเงินสมทบสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม ค่ารักษาพยาบาล) จากจำนวนค่าเช่า สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าการชำระเงินภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินเพื่อการใช้งาน (ในกรณีนี้คือรถยนต์) ไม่ถือเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีของเบี้ยประกัน

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของส่วนที่ 3 ของข้อ 7 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ มาตรา 606, 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันในจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและ การพัฒนาสังคมของรัสเซียเมื่อวันที่ 12 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 550-19

หากองค์กรได้ทำข้อตกลงการเช่ารถกับลูกเรือกับพนักงานแล้ว ข้อตกลงดังกล่าวถือได้ว่าเป็นข้อตกลงแบบผสม กล่าวคือ ประกอบด้วยข้อตกลงสองประเภท (การเช่าและบริการ) (ข้อ 3 มาตรา 421 มาตรา 606 , 779 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การชำระภาษีภายใต้สัญญาปะปนกับเบี้ยประกันเฉพาะในส่วนของค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องกับงานที่ทำ (การให้บริการ)

การชำระเงินตามสัญญาซื้อขายหรือเช่าซื้อไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน สิ่งนี้ต่อจากส่วนที่ 1 ของมาตรา 7 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ

ตัวอย่าง

ในเดือนมกราคม 2558 องค์กรได้ทำข้อตกลงกับ Kondratiev A.S. ในการเช่ารถพร้อมลูกเรือ ระยะเวลาของสัญญาตั้งแต่วันที่ 30 มกราคม ถึง 10 กุมภาพันธ์ 2558

ภายใต้สัญญาค่าบริการคนขับ (คอนดราติเยฟ) คือ 15,000 รูเบิล, รถเช่า - 5,000 รูเบิล

ในเดือนกุมภาพันธ์นักบัญชีได้รับเบี้ยประกันสำหรับค่าบริการคนขับเท่านั้น

การเช่ารถยนต์เป็นบริการสำหรับการโอนทรัพย์สินเพื่อใช้งาน ดังนั้นจึงไม่ต้องจ่ายสมทบ

สำหรับการชำระเงินให้กับ Kondratiev ในเดือนกุมภาพันธ์ (15,000 รูเบิล) นักบัญชีจะได้รับเบี้ยประกันในจำนวนนี้

- ใน FIU - จำนวน 3300 รูเบิล (15,000 รูเบิล × 22%);

- ใน FFOMS - จำนวน 765 รูเบิล (15,000 รูเบิล × 5.1%)

- ใน - จำนวน 435 รูเบิล (15,000 รูเบิล × 2.9%)

สถานการณ์: วิธีการคำนวณเงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม, การแพทย์) หากต้นทุนของงานที่ทำ (บริการที่ได้รับ) ไม่ได้รับการปันส่วนเป็นจำนวนเงินแยกต่างหากในสัญญาแบบผสม

สำหรับการชำระเงินภายใต้สัญญาแบบผสม ซึ่งไม่ได้ปันส่วนต้นทุนของงาน (การให้บริการ) เป็นจำนวนเงินที่แยกต่างหาก เงินสมทบจะต้องสะสมเป็นจำนวนเงินทั้งหมดภายใต้สัญญา ความจริงก็คือองค์กรไม่มีสิทธิ์กำหนดหลักเกณฑ์ในการคำนวณเบี้ยประกันโดยการคำนวณ เฉพาะหน่วยงานควบคุมเท่านั้นที่สามารถกำหนดฐานได้ด้วยวิธีนี้ (ข้อ 4 ส่วนที่ 1 มาตรา 29 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ)

หากในสัญญาแบบผสม ต้นทุนของงานที่ทำ (การให้บริการ) ไม่ได้รับการจัดสรรเป็นจำนวนเงินแยกต่างหาก ให้ลงนามในข้อตกลงเพิ่มเติมกับผู้รับเหมา ในนั้นให้ระบุค่าใช้จ่ายในการทำงาน (บริการ) ที่ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันและค่าใช้จ่ายในการชำระเงินอื่น ๆ ภายใต้สัญญาที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณเบี้ยประกัน

ตามข้อตกลงเพิ่มเติม ให้เก็บเบี้ยประกันเฉพาะสำหรับการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับงานที่ทำ (การให้บริการ)

สถานการณ์: จำเป็นต้องสะสมเงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) หรือไม่ หากองค์กรจ่ายค่าซ่อมแซม บำรุงรักษา และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของรถยนต์ที่เช่าจากพนักงาน (ไม่มีลูกเรือ) องค์กรใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

ไม่ มันไม่จำเป็น

ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินเพื่อการใช้งาน (ในกรณีนี้คือรถยนต์) จะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน (ส่วนที่ 1 และ 3 มาตรา 7 อนุวรรค "ก" วรรค 2 ส่วนที่ 1 มาตรา 9 ของ กฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ) โดยเฉพาะอย่างยิ่งสัญญาดังกล่าวรวมถึงการเช่ายานพาหนะโดยไม่มีลูกเรือ (มาตรา 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้น เงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) ไม่จำเป็นต้องถูกเรียกเก็บจากค่าเช่าหรือจากค่าใช้จ่ายในการดำเนินการรถยนต์

ค่าประกันอุบัติเหตุและอาชีวอนามัยไม่ต้องบวกกับค่าเช่า หากข้อตกลงการเช่ารถกับลูกเรือสิ้นสุดลง ผู้ขับขี่จะต้องจ่ายเงินสมทบจากจำนวนเงินค่าตอบแทน แต่สิ่งนี้ควรทำก็ต่อเมื่อมีการจ่ายเงินสมทบตามสัญญา

ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นในส่วนที่ 1 ของมาตรา 5 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

ภาษีเงินได้. เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่ารถของพนักงานสามารถนำมาพิจารณาเป็นจำนวนเงินค่าใช้จ่ายจริง (ข้อย่อย 10 วรรค 1 มาตรา 264 วรรค 1 มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้องค์กรมีสิทธิที่จะพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย:

• ค่าใช้จ่ายสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น (อนุมาตรา 2 ข้อ 1 มาตรา 253 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• การชำระเงินประกันหากความรับผิดชอบในการประกันถูกกำหนดให้กับผู้เช่า (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 มาตรา 263 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 646 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หน่วยงานควบคุมยึดมั่นในมุมมองที่คล้ายกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/81 ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 03-03-04 / 1 /806 19 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 28-11/43420)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม การเช่ารถส่วนตัวของพนักงานให้กับองค์กรไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2547 ฉบับที่ 04-04-06 / 21

ผู้ให้เช่ามีหน้าที่รับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมในปัจจุบันและที่สำคัญภายใต้สัญญาเช่ายานพาหนะที่มีลูกเรือ (มาตรา 634 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น หากสัญญาเช่ารถยนต์ที่มีลูกเรือมีเงื่อนไขในการชำระค่าซ่อมโดยผู้เช่า ศาลอาจประกาศว่าเป็นโมฆะเนื่องจากเป็นโมฆะ (มาตรา 168, 180 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 20 มกราคม 2552 หมายเลข KG-A40 / 12869 -08) ผู้มีส่วนได้เสียสามารถเรียกร้องให้ใช้ผลที่ตามมาของความไม่ถูกต้อง (เช่นการชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เช่า) ผ่านศาล: ผู้เช่า ฯลฯ (มาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีขนส่ง. ภาษีรถยนต์จะต้องชำระโดยบุคคลที่จดทะเบียนรถให้ สิ่งนี้ถูกกำหนดโดยมาตรา 357 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รถที่เช่าจากพนักงานจดทะเบียนในชื่อของเขา ดังนั้นองค์กรผู้เช่าจึงไม่ต้องเสียภาษีขนส่งซึ่งเป็นความรับผิดชอบของพนักงาน-ผู้ให้เช่า และไม่สำคัญว่าเขาไม่ได้ใช้รถยนต์

สถานการณ์: เป็นไปได้ในสัญญาที่จะมอบหมายภาระผูกพันในการชำระภาษีการขนส่งให้กับผู้เช่า องค์กรเช่ารถจากพนักงานและใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

เลขที่

ผู้ให้เช่าลูกจ้างต้องชำระภาษีการขนส่งด้วยตนเอง (มาตรา 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความรับผิดชอบสำหรับเจ้าของชั่วคราวไม่ผ่าน (ข้อ 40 คำแนะนำระเบียบวิธีอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 9 เมษายน 2546 ฉบับที่ BG-3-21 / 177) ดังนั้นการดำเนินการมอบอำนาจในนามขององค์กรจะไม่ให้อะไรเลย

วิธีเดียวที่จะชดใช้ค่าใช้จ่ายของพนักงาน (ผู้ให้เช่า) คือการจัดทำค่าธรรมเนียมดังกล่าวในสัญญาซึ่งจะรวมจำนวนภาษีการขนส่ง

ในความเป็นจริงแล้ว ภาษีจะจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร (ผู้เช่า) และสามารถรวมค่าเช่าทั้งหมดไว้ในค่าใช้จ่ายขององค์กรได้

ภาษีทรัพย์สิน. รถเช่าไม่ใช่ทรัพย์สินขององค์กร ดังนั้น บนพื้นฐานนี้ คุณไม่จำเป็นต้องเสียภาษีทรัพย์สิน แต่ถึงแม้ว่าบริษัทจะซื้อรถก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษีตามมูลค่าของรถ ท้ายที่สุดตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 สินทรัพย์ถาวรที่เคลื่อนย้ายได้ทั้งหมดไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน (ย่อย 8 ข้อ 4 มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือรวมทั้งรถยนต์

ตัวอย่าง

ในเดือนมกราคม JSC "บริษัท ผู้ผลิต "Master"" (ผู้เช่า) ได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือกับหัวหน้าคนงาน Volkov VK (ผู้ให้เช่า) ระยะเวลาของสัญญาตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ ถึง 31 กรกฎาคม 2558

วัตถุให้เช่าคือรถยนต์ ให้เช่าเพื่อส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าขององค์กร ราคาของรถคือ 215,000 รูเบิล ค่าเช่ารถรายเดือนคือ 14,000 รูเบิล

ภาษีกำไร "ปรมาจารย์" จ่ายเป็นรายเดือน

จำนวนค่าเช่ารายเดือนรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในระหว่างระยะเวลาของสัญญา ไม่มีการหักมาตรฐานสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Volkov

เงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม การรักษาพยาบาล) และการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานจะไม่ถูกเรียกเก็บจากค่าเช่า

นักบัญชีทำรายการดังกล่าวในการบัญชี

ในเดือนมกราคม:

เดบิต 001

- 215,000 รูเบิล - รับรถให้เช่าสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล (บนพื้นฐานของการยอมรับและการโอนรถ)

รายเดือนตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ถึงกรกฎาคม รวม:

เดบิต 25 เครดิต 76

- 14,000 รูเบิล – หักค่าธรรมเนียมการเช่ารถส่วนตัวของพนักงาน

เดบิต 76 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

- 1820 รูเบิล (14,000 rubles × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;

เดบิต 76 เครดิต 50

- 12 180 รูเบิล (14,000 - 1820) - ชำระค่าเช่ารถยนต์ส่วนตัวของพนักงาน

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นักบัญชีของอาจารย์จะลดฐานภาษีลง 14,000 รูเบิลเป็นรายเดือนในช่วงเวลาที่เช่ารถจากพนักงาน

ง่าย ฐานภาษีขององค์กรแบบง่ายที่จ่ายภาษีเงินได้ไม่ลดค่าเช่า

องค์กรแบบง่ายที่จ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายสามารถรวมในต้นทุนที่ลดฐานภาษี:

• จำนวนค่าเช่า (ย่อย 4 ข้อ 1 บทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ค่าใช้จ่ายสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของรถเช่า (ย่อย 12 ข้อ 1 ข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายสามารถรับรู้ได้หลังจากชำระเงินจริงเท่านั้น (ข้อ 2 มาตรา 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะต้องจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายทั้งหมด (ข้อ 2 ของข้อ 346.16 ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2549 ฉบับที่ 03-11-04 / 2/24 ).

ตัวอย่าง

Alfa LLC ใช้ระบบที่เรียบง่ายและจ่ายภาษีเพียงครั้งเดียวในอัตรา 15 เปอร์เซ็นต์

ในเดือนมกราคม องค์กรได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือพร้อมคนขับ Yu. I. Kolesov ระยะเวลาของสัญญาคือหนึ่งปี วัตถุให้เช่าคือรถยนต์ ค่าเช่ารถรายเดือนตามสัญญาคือ 12,300 รูเบิล

จำนวนเงินทั้งหมดที่เกิดขึ้นกับ Kolesov ภายใต้สัญญาเช่าจะรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นรายเดือน เขาไม่ได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐาน

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายเดือนจากรายได้ของ Kolesov จะเป็น:

12 300 ถู × 13% = 1,599 รูเบิล

เงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม การรักษาพยาบาล) และการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานจะไม่ถูกเรียกเก็บจากค่าเช่า เมื่อคำนวณภาษีเดียว นักบัญชีจะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีทุกเดือนตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่ารถ รวมเป็นจำนวน 12,300 รูเบิล

UTII ฐานภาษีขององค์กรที่จ่าย UTII จะไม่ลดลงด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่ารถจากพนักงาน นี่คือคำอธิบายโดยข้อเท็จจริงที่ว่า UTII คำนวณจากรายได้ที่กำหนด (ข้อ 1 และ 2 ของข้อ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่ขึ้นกับค่าใช้จ่ายของบริษัท

ระบบทั่วไป + UTII ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่าและการดำเนินงานของรถเช่าของพนักงานควรได้รับการบันทึกตามกฎของระบอบการปกครองภาษีที่ใช้กับกิจกรรมที่พนักงานมีส่วนร่วม

องค์กรสามารถใช้รถเช่าในกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UTII และกิจกรรมเกี่ยวกับระบบภาษีอากรทั่วไปได้พร้อมกัน ในกรณีนี้ ต้องกระจายค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่าและดำเนินการรถเช่าที่เช่า ขั้นตอนนี้กำหนดโดยวรรค 9 ของข้อ 274 และวรรค 7 ของข้อ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรไม่มีโอกาสและต้องการซื้อรถเสมอไป มักใช้รถยนต์ของบุคคลในการเดินทาง สิ่งนี้ทำให้เกิดคำถามว่าควรจัดเตรียมรถเช่าจากบุคคลอย่างไรให้ดีที่สุด

Maria Shcherbakova ผู้เชี่ยวชาญของ UNP

ใช้งานฟรี

คุณสามารถลงทะเบียนการใช้รถที่องค์กรเป็นเจ้าของได้ในรูปแบบต่างๆ สามแบบ ทั้งหมดจะถูกกฎหมาย อย่างไรก็ตาม ตัวเลือกการลงทะเบียนแต่ละรายการจะมีผลทางภาษีของตนเอง

ตัวเลือกแรกเกี่ยวข้องกับการสรุปสัญญาสำหรับการใช้งานฟรี ภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว องค์กร (ผู้กู้) มีหน้าที่ดูแลรักษาสิ่งของให้อยู่ในสภาพดีและรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทั้งหมด (มาตรา 695 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณหนี้สินต่องบประมาณเพื่อผลกำไร (ข้อย่อย 49 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ยังจะไม่มีปัญหากับภาษีสังคมแบบรวมและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เนื่องจากภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว พนักงานก็จะไม่รับเงินสำหรับการใช้รถ นี่คือข้อเสียเปรียบหลักของตัวเลือกนี้ อย่างไรก็ตาม หากพนักงานตกลงที่จะไม่ได้รับค่าตอบแทนเพิ่มเติม การใช้ฟรีๆ ก็เป็นวิธีที่เหมาะในการสมัคร

ลูกเรือสั่ง?

ปัญหาเกี่ยวกับการจ่ายค่าตอบแทนจะถูกลบออกโดยการสรุปข้อตกลงการเช่ารถ ในการจัดทำเอกสารค่าเช่า จำเป็นต้องทำข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร (มาตรา 633, 643 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระค่าเช่าเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ย่อย 10 ข้อ 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แนวคิดของ "การชำระเงิน" ไม่ใช่แค่ค่าเช่าเท่านั้น ต้นทุนเชื้อเพลิงและอะไหล่ที่ผู้เช่าชดเชยโดยผู้เช่าสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้หากสัญญามีเงื่อนไขดังกล่าว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-04 / 1/ 463).

เนื่องจากค่าเช่าไม่เป็นที่รู้จักในฐานะบริการ จึงไม่ควรเรียกเก็บ UST จากค่าเช่า (มาตรา 38 ข้อ 1 มาตรา 236 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม หากมีการทำสัญญาเช่ายานพาหนะกับลูกเรือ (นั่นคือ กับบริการด้านการจัดการ) ความขัดแย้งกับสำนักงานสรรพากรในเรื่องนี้อาจเป็นไปได้ หน่วยงานด้านภาษีเชื่อว่าค่าธรรมเนียมส่วนหนึ่งภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวจะต้องชำระค่าบริการของผู้ขับขี่ และนี่คือเป้าหมายของการเก็บภาษีของ UST วิธีการนี้ขัดแย้งโดยตรงกับประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการแบ่งค่าธรรมเนียมภายใต้ข้อตกลงการเช่ารถกับลูกเรือ (มาตรา 632 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาท จะดีกว่าที่จะร่างสัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือและในอนาคตตามคำสั่งขององค์กรสั่งให้พนักงานขับรถที่เช่า

แต่ไม่มีปัญหาเรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ค่าเช่าทั้งภายใต้สัญญาเช่ากับลูกเรือและภายใต้สัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือเป็นรายได้ของพนักงาน (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 ข้อ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงต้องเสียภาษีเงินได้ องค์กรในกรณีนี้เป็นตัวแทนภาษีและต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายค่าเช่า

ค่าตอบแทนสองเท่า

สุดท้ายตัวเลือกที่สามเกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนการใช้รถตามกฎของประมวลกฎหมายแรงงาน มาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้พนักงานใช้ทรัพย์สินของเขาเมื่อทำงาน หากสิ่งนี้เกิดขึ้นด้วยความยินยอมและความรู้ของนายจ้าง หลังในกรณีนี้มีหน้าที่ในประการแรกเพื่อคืนเงินให้กับพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้เครื่อง และประการที่สอง การชดใช้ค่าเสื่อมราคา (depreciation) ของค่าขนส่ง

การเก็บภาษีด้วยตัวเลือกนี้สำหรับการลงทะเบียนการใช้รถยนต์จะเป็นดังนี้ ทั้งการชดเชยและการชดใช้ค่าใช้จ่ายจะไม่ต้องเสียภาษี UST และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นการชดเชยจึงอยู่ในขอบเขตของมาตรา 238 และ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามลำดับ บทความเหล่านี้ได้รับการยกเว้นภาษี "เงินเดือน" โดยเฉพาะการชดเชยที่จ่ายตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย โปรดทราบว่า UST และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกเรียกเก็บจากจำนวนเงินชดเชยทั้งหมดที่กำหนดไว้ในข้อตกลงระหว่างลูกจ้างและนายจ้าง (ระเบียบของรัฐบาลกลาง ศาลอนุญาโตตุลาการของเขต Urals เมื่อวันที่ 26 มกราคม 2547 ในกรณีหมายเลข Ф09-5007/03-AK และเขตทางตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 23 มกราคม 06 ในกรณีหมายเลข А26-6101/2005-210)

โดยหลักการแล้วการชดเชยค่าใช้จ่ายไม่ตกอยู่ภายใต้วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีทั้ง UST และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เนื่องจากไม่ใช่ค่าตอบแทนตามสัญญาจ้างงานและดังนั้นรายได้ของพนักงานในแง่ที่ว่ามาตรา 41 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้แนวคิดนี้

สำหรับภาษีเงินได้ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับพนักงานสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายภายในขอบเขตเท่านั้น (ย่อย 11 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บรรทัดฐานเหล่านี้มีอยู่ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ฉบับที่ 92 สำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีเครื่องยนต์สูงถึง 2,000 ลูกบาศก์เมตร เซนติเมตรพนักงานขององค์กรมีสิทธิได้รับค่าชดเชย 1200 รูเบิลต่อเดือน หากความจุของเครื่องยนต์เกินค่าที่กำหนด 1,500 รูเบิลต่อเดือน

แต่การชดใช้ค่าใช้จ่ายตามความเห็นของเรานั้นสามารถนำมาพิจารณาได้เต็มจำนวน (ข้อ 49 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จริงอยู่กระทรวงการคลังในกรณีนี้ใช้ตำแหน่งอื่นโดยเชื่อว่าค่าน้ำมันค่าบำรุงรักษาและค่าซ่อมแซมปัจจุบันได้นำมาพิจารณาแล้วเมื่อคำนวณจำนวนเงินชดเชยสูงสุด (จดหมายหมายเลข 03-03-01-02/ 140 ลงวันที่ 16.05.05) อย่างไรก็ตาม วิธีการนี้ขัดแย้งกับมาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งกำหนดการชำระเงินสองประเภทโดยตรงเนื่องจากพนักงานที่ใช้ทรัพย์สินของเขาในระหว่างการทำงาน

ดังนั้นการลงทะเบียนการใช้รถยนต์ตามกฎของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียช่วยให้คุณสามารถพิจารณาการชำระเงินให้กับพนักงานเมื่อเก็บภาษีกำไร (ภายในขอบเขต) และถอนออกจากการเก็บภาษีของ UST และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา . ในความเห็นของเรา ตัวเลือกนี้ให้ผลกำไรมากที่สุด

บ้าน » ซ่อมเครื่องปั่นไฟ » ฉันจำเป็นต้องหักเบี้ยประกันจากการเช่ารถหรือไม่? อันไหนมีกำไรมากกว่า: เช่ารถจากพนักงานหรือชดเชยค่าใช้จ่ายให้เขา การปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่าแยกไม่ออก