เบี้ยประกันรถเช่าจะไม่สะสมและไม่ได้จ่ายโดยผู้เช่าเฉพาะในกรณีที่เช่ารถโดยไม่มีลูกเรือ หากเช่ารถพร้อมลูกเรือ คุณจะต้องสะสมและจ่ายอย่างแน่นอน เบี้ยประกันสำหรับ OPS และ OMS ความจำเป็นในการจ่ายเงินสมทบให้กับ OSS ในกรณีที่ได้รับบาดเจ็บจะมีการกล่าวถึงเพิ่มเติมในสัญญา

สัญญาเช่ารถยนต์

หากคุณต้องการนำรถไปใช้ชั่วคราว เพื่อหลีกเลี่ยงผลที่ตามมา คุณต้องเลือกรถที่เหมาะสมและจัดทำข้อตกลงการเช่ารถโดยระบุภาระผูกพันทั้งหมดของคู่สัญญาในนั้น ปฏิสัมพันธ์ระหว่างผู้ให้เช่าและผู้เช่าภายใต้สัญญาเช่ายานพาหนะถูกควบคุมโดยวรรค 3 ของ Ch. 34 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงการเช่ารถยนต์ระหว่างนิติบุคคลและบุคคลจะสรุปเป็นลายลักษณ์อักษรอย่างง่าย

สัญญาเช่ารถยนต์มักจะระบุ:

• ยี่ห้อและรุ่นของรถ, VIN, ไมล์สะสม;
• ระยะเวลาการเช่า (จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุด);
• สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญา
• ขนาด เงื่อนไข และลำดับการทำ เช่า;
• ขั้นตอนการโอนรถ (สถานที่โอนและสถานที่คืน) ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระเงิน
• มีหรือไม่มีหลักประกัน
• ความรับผิดชอบของคู่กรณี
• เหตุและขั้นตอนการยกเลิกสัญญา
• ที่อยู่ รายละเอียดของคู่กรณี

จะต้องแนบการกระทำการยอมรับและการโอนรถเข้ากับสัญญาเช่ายานพาหนะ นอกเหนือจากสัญญาเช่า ยานพาหนะผู้เช่าต้องโอนเอกสารสำหรับรถ: โฉนด, ใบทะเบียนรถ, กรมธรรม์ OSAGO, หากมี - นโยบายของ CASCO

สัญญาเช่ารถยนต์มี 2 ประเภท: มีลูกเรือและไม่มีลูกเรือ

การเช่ารถโดยไม่มีลูกเรือจากบุคคล

เงื่อนไขสำหรับการโอนรถยนต์ที่ไม่มีบริการของลูกเรือระบุไว้ในศิลปะ 642-649 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ตามเงื่อนไขของสัญญาเช่ารถโดยไม่มีลูกเรือ รายบุคคลผู้ให้เช่าได้รับค่าตอบแทนจากผู้เช่าซึ่งนิติบุคคลที่เช่ารถจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในเวลาเดียวกัน ผู้เช่าไม่มีภาระผูกพันในการระงับค่าธรรมเนียมการประกันภัยจากบุคคล เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าเรื่องของสัญญาเช่ารถยนต์คือการโอนทรัพย์สินของบุคคลเพื่อการใช้งาน ไม่ใช่การให้บริการหรือ งาน.

บริการประเภทเช่นการโอนรถยนต์ให้เช่า (เช่นเดียวกับทรัพย์สินอื่น ๆ ยกเว้นสิทธิในทรัพย์สินในงานที่มีลิขสิทธิ์ ฯลฯ ) ไม่ได้เป็นวัตถุในการหักค่าเบี้ยประกัน (ข้อ 4 มาตรา 420 ของภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความคิดเห็นที่คล้ายคลึงกันที่ว่าเบี้ยประกันจะไม่ถูกระงับจากการเช่ารถยนต์จากผู้ให้เช่ารายบุคคลได้แสดงไว้ในจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขลงวันที่ 12.03.2010 ฉบับที่ 550-19

รถเช่าพร้อมคนขับ

หากเช่ารถพร้อมลูกเรือ เช่น หากเจ้าของรถตั้งใจที่จะให้บริการของเขาในฐานะผู้ขับขี่และช่างที่ตรวจสอบสภาพที่ดีของรถสถานการณ์ที่มีการหักเบี้ยประกันจะแตกต่างกัน เงื่อนไขการโอนรถเช่าพร้อมบริการที่เกี่ยวข้องประเภทนี้อยู่ภายใต้การควบคุมของ Art 632-641 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง

เนื่องจากเจ้าของรถพร้อมกับการโอนทรัพย์สินให้เช่ายังเสนอบริการของเขาภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งจึงต้องระงับเงินสมทบจากบริการเหล่านี้ เรากำลังพูดถึงส่วนหนึ่งของจำนวนเงินที่จ่ายให้กับบุคคลภายใต้สัญญาเช่ารถยนต์กับลูกเรือ ซึ่งจะนำไปจ่ายค่างานของเขา

การแบ่งบริการสำหรับการเช่ารถโดยตรงและ "บริการด้านแรงงาน" ของเจ้าของรถในสัญญาเช่ารถยนต์จะเหมาะสมกว่าโดยจัดสรรสองจำนวนนี้ การแบ่งบริการรถเช่าที่มีลูกเรือเป็น 2 ส่วนดังกล่าวไม่ได้อยู่ภายใต้กฎหมายแพ่ง แต่แนะนำให้ทำเช่นนั้นเพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับผู้ตรวจการ

เนื่องจากสัญญาเช่าดังกล่าวมีรายได้จากการทำงานของบุคคล ผู้ตรวจสอบจะพิจารณาจำนวนเงินสมทบจากจำนวนเงินทั้งหมดของสัญญา เว้นแต่จำนวนเงินที่ชำระสำหรับการทำงานของผู้ขับขี่รถยนต์ซึ่งเป็นผู้ให้เช่ารถด้วย , ได้รับการจัดสรรแยกต่างหาก

หาก 2 จำนวนเงินนี้ไม่ได้แบ่งในสัญญา แต่ยอดคงค้างเกิดจากจำนวนเงินที่น้อยกว่าค่าเช่าที่กำหนดไว้ในสัญญา จากนั้นในระหว่างการตรวจสอบที่มีความน่าจะเป็นสูง เบี้ยประกันเพิ่มเติมจะถูกเรียกเก็บในระหว่างการตรวจสอบ

หากต้องการแก้ไขข้อขัดแย้งกับผู้ตรวจการ คุณจะต้องขึ้นศาล ในขณะเดียวกัน ควรระลึกไว้เสมอว่าศาลส่วนใหญ่เห็นด้วยกับผู้เสียภาษีว่าการประเมินเงินสมทบเพิ่มเติมนั้นผิดกฎหมาย และข้อกำหนดของผู้ตรวจสอบแยก 2 จำนวนนี้ในสัญญานั้นไม่สมเหตุสมผล เนื่องจากไม่มีข้อกำหนดดังกล่าว ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คำตัดสินของศาลต่อไปนี้สามารถใช้เป็นตัวอย่าง: 3 อนุญาโตตุลาการ ศาลอุทธรณ์เลขที่ 03AP-121/12 ลงวันที่ 26 เมษายน 2556;

สำหรับการชำระเงินประกันที่สรุปข้อตกลงดังกล่าวทุกอย่างค่อนข้างง่ายที่นี่ ดังนั้น จากรายได้ของผู้ให้เช่าซึ่งให้บริการสำหรับการขับขี่ยานพาหนะและตรวจสอบสภาพทางเทคนิคด้วย การบริจาคให้กับ OPS และ OMS จะเป็นข้อบังคับ

แต่เงินสมทบประกันสังคมในกรณีที่เกิดอุบัติเหตุจะถูกระงับก็ต่อเมื่อมีการระบุเงื่อนไขการหักเงินในสัญญาเช่ายานพาหนะ (ข้อ 1 มาตรา 20.1 ของกฎหมายว่าด้วยการประกันสังคมภาคบังคับต่ออุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน” ลงวันที่ 24.07 1998 หมายเลข 125-FZ)

รายการบัญชีรถเช่า

ผู้เช่านิติบุคคลจะต้องแสดงการดำเนินการเช่ารถพร้อมลูกเรือในการบัญชี สำหรับสิ่งนี้ การเดินสายต่อไปนี้มีประโยชน์:

• Dt 26 Kt 76 - ค่าเช่ารถ;
• Dt 26 Kt 69 (บัญชีย่อยของการตั้งถิ่นฐานสำหรับ OPS) - เงินสมทบ OPS จากจำนวนเงินที่ชำระสำหรับการจัดการรถยนต์และบริการบำรุงรักษา
• Dt 26 Kt 69 (บัญชีย่อยของการตั้งถิ่นฐานสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ) - เงินสมทบสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับจากจำนวนเงินที่ชำระสำหรับการจัดการรถยนต์และบริการบำรุงรักษา
• Dt 76 Kt 68 (บัญชีย่อยของการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากจำนวนเงินค่าธรรมเนียมทั้งหมดสำหรับการเช่ารถพร้อมลูกเรือ
• Dt 76 Kt 51 - ชำระเงินให้กับผู้ให้เช่าตามสัญญาเช่าลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• Dt 69 (บัญชีย่อยสำหรับการตั้งถิ่นฐานภายใต้ OPS) Kt 51 - เงินสมทบใน OPS ถูกโอน;
• Dt 69 (บัญชีย่อยของการตั้งถิ่นฐานสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ) Kt 51 - เงินสมทบสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับถูกโอน;
• Dt 68 (บัญชีย่อยสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) Kt51 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระแล้ว

จะหลีกเลี่ยงการจ่ายเบี้ยประกันได้อย่างไร?

มีหลายวิธีในการหลีกเลี่ยงการจ่ายเบี้ยประกัน ที่พบมากที่สุดคือการลงทะเบียนแรงงานสัมพันธ์กับพนักงานที่มีรถยนต์ซึ่งจะมีการร่างสัญญาเช่าในภายหลัง นั่นคือนายจ้างล่วงหน้าเมื่อลงโฆษณางานให้ระบุเงื่อนไขเช่นการมีรถ เงื่อนไขนี้ถือว่ากิจกรรมของพนักงานใหม่จะเกี่ยวข้องกับการเดินทางซึ่งเขาจะต้องมีรถยนต์

นอกจากนี้ยังสามารถเช่ารถได้จากพนักงานที่ทำงานภายใต้สัญญาจ้างงานอยู่แล้วหากมีความจำเป็น ดังนั้นจึงสรุปได้เฉพาะสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือ ซึ่งหมายความว่าภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวจะไม่มีการหักเงินจากเบี้ยประกัน ส่วนการหักเบี้ยประกันจากเงินเดือนของพนักงานที่เป็นผู้ให้เช่ารถและขับรถยนต์คันเดียวกันก็ควรถูกระงับอยู่ดี

คำเตือนที่มีอยู่ในวรรค 2 ของศิลปะ 635 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เกี่ยวกับความจริงที่ว่าลูกเรือต้องได้รับการว่าจ้างโดยผู้ให้เช่า หมายถึงกรณีที่ผู้ให้เช่าจ้างบุคคลที่สามเพื่อจัดการและบำรุงรักษารถเช่า หากเขาทำหน้าที่เหล่านี้เอง คำเตือนนี้ใช้ไม่ได้กับเขา เพราะเขาไม่สามารถกำหนดความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับตัวเองให้เป็นแบบแผนได้

อีกวิธีหนึ่งในการหลีกเลี่ยงการจ่ายเบี้ยประกันไม่ใช่การทำสัญญาเช่า แต่เป็นการชดเชยค่าใช้จ่ายของพนักงาน ดังนั้น หากพนักงานจำเป็นต้องใช้รถ (ไม่ว่าจะเป็นของตัวเองหรือไม่) เพื่อปฏิบัติหน้าที่ นายจ้างจะชดเชยค่าใช้จ่ายเหล่านี้ให้กับเขา

ในเวลาเดียวกันเงื่อนไขที่สำคัญคือเอกสารเหตุผลของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเนื่องจากจำนวนเงินชดเชยไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบจะไม่ถูกระงับ (จดหมายของกระทรวงการคลังวันที่ 31 ธันวาคม 2553 ไม่ใช่ . 03-04-06 / 6-327 กระทรวงแรงงาน วันที่ 25 กรกฎาคม 2557 ฉบับที่ 17-3 /В-347) ดังนั้น หน่วยงานทางการคลังจึงได้ดำเนินการตรวจสอบ ความสนใจเป็นพิเศษนำไปใช้กับกรณีดังกล่าว

ประกันภัยรถยนต์

ภาระหน้าที่ในการประกันความรับผิดทางรถยนต์ต่อบุคคลที่สามสำหรับความเสียหายที่อาจเกิดขึ้นจากการทำงานของรถยนต์ (OSAGO) ตกอยู่กับผู้ให้เช่า เงื่อนไขนี้สะกดออกมาในศิลปะ 637 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ปรับสำหรับข้อเท็จจริงที่ว่าอาจมีการระบุขั้นตอนที่แตกต่างกันในสัญญาเช่า

ซึ่งหมายความว่าโดยค่าเริ่มต้น ค่าประกันสำหรับรถเช่าเป็นภาระของเจ้าของรถซึ่งเป็นผู้ให้เช่าในการทำธุรกรรมนี้ ในทางกลับกันหากผู้เช่าจ่ายประกันตามเงื่อนไขของสัญญาจะทำให้เขาลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามศิลปะ 263 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับขอบเขตที่ค่าใช้จ่ายในการประกันรถยนต์จะถูกนำมาเป็นค่าใช้จ่าย อ่านบทความ "มาตรฐานที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" .

ผลลัพธ์

สัญญาเช่ารถยนต์แบ่งออกเป็น 2 ประเภท คือ รถยนต์ที่ให้บริการทั้งแบบมีและไม่มีลูกเรือ ลักษณะทางกฎหมายของสัญญาเช่ารถยนต์ 2 ประเภทนี้แตกต่างกัน เนื่องจากเมื่อเช่ารถกับลูกเรือ จะเกิดความสัมพันธ์ทางกฎหมาย 2 ประเภท คือ การบำรุงรักษา

เนื่องจากการมีอยู่ของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่แรงงาน ผู้เช่าควรจ่ายเบี้ยประกัน ในเวลาเดียวกัน เบี้ยประกันสำหรับ OPS และ MHI จะต้องถูกระงับโดยไม่ล้มเหลว แต่จากจำนวนเงินที่จะจ่ายให้กับผู้ขับขี่ (ลูกเรือ) ของรถ เบี้ยประกันสำหรับ OSS สำหรับการบาดเจ็บจะจ่ายเฉพาะเมื่อมีการระบุไว้อย่างชัดแจ้งในสัญญาเช่า

การสะสมเบี้ยประกันภายใต้สัญญาเช่ารถยนต์โดยไม่มีลูกเรือจะไม่ดำเนินการ เนื่องจากไม่มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเงินสมทบสำหรับการประกันภาคบังคับ

เกี่ยวกับการชำระเบี้ยประกันใน บริษัท ประกันภัย(OSAGO - บังคับ, CASCO - ไม่บังคับ) จากนั้นโดยค่าเริ่มต้น การชำระเงินเหล่านี้จะกระทำโดยผู้ให้เช่า อย่างไรก็ตาม สัญญาสามารถจัดให้มีการชำระเงินดังกล่าวโดยผู้เช่า หากไม่ขัดต่อกฎหมาย

บ่อยครั้งที่พนักงานใช้ยานพาหนะส่วนตัวเพื่อประโยชน์ของบริษัท วิธีการร่างสัญญาเช่ารถยนต์

โดยไม่ต้องลงทะเบียน

สัญญาเช่ารถอยู่ภายใต้มาตรา 642-648 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ("การเช่ารถโดยไม่มีการจัดการและ การดำเนินการทางเทคนิคหรือมากกว่านั้น: "เช่าโดยไม่มีลูกเรือ") ตามประมวลกฎหมายแพ่ง ข้อตกลงดังกล่าวจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษรโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลา อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องจดทะเบียน ซึ่งแตกต่างจากสัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์

เงื่อนไขที่น่าดึงดูดที่สุดสำหรับบริษัทในรูปแบบความร่วมมือกับผู้ขับขี่ในรถยนต์ส่วนตัวนั้นระบุไว้ในมาตรา 646 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง: “เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญาเช่ายานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือ ผู้เช่าต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายของ การบำรุงรักษารถเช่า การประกันภัย รวมถึงการประกันภัยความรับผิด และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงาน ต้นทุนการดำเนินงานไม่ได้เป็นเพียงเกี่ยวกับเชื้อเพลิงเท่านั้น นี่คืออ่างและการบำรุงรักษาและ การซ่อมบำรุง, ประกันภัยและค่าสินไหมทดแทนสำหรับความเสียหายที่เกิดกับตัวรถ อย่างไรก็ตาม คู่สัญญาอาจแจกจ่ายความรับผิดชอบในการบำรุงรักษาและการทำงานของรถเช่าตามดุลยพินิจของทั้งสองฝ่าย ก็เพียงพอที่จะกำหนดในสัญญาที่รับผิดชอบค่าใช้จ่าย

เพื่อให้สัญญาไม่ก่อให้เกิดการเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแลจึงจำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ ในความเห็นของเรา ข้อสรุปของข้อตกลงควรนำหน้าด้วยคำสั่งที่แสดงให้เห็นถึงความจำเป็นในการเช่า (เช่น การจัดหา ทำงานอย่างต่อเนื่องบริการใดๆ ของบริษัท ฯลฯ) และได้สั่งการให้ทนายความหรือผู้รับผิดชอบอื่นๆ จัดทำร่างสัญญา

โปรดจำไว้ว่ามีเพียงเจ้าของหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายหรืออีกครั้งโดยเจ้าของเท่านั้นที่มีสิทธิ์เช่าทรัพย์สิน (มาตรา 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าเพื่อที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายของผู้เช่าพนักงานที่เช่ารถของเขาจะต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของรถให้กับองค์กร กระดาษดังกล่าวคือหนังสือเดินทางของยานพาหนะ (PTS) ในระหว่างอายุสัญญาเช่า บริษัทต้องเก็บสำเนาไว้

นอกจากนี้ พนักงานต้องจัดเตรียมสิ่งต่อไปนี้ให้กับบริษัท:

• ทะเบียนรถ;
• บัตรตรวจสอบ;
• กรมธรรม์ประกันภัยหากพนักงานเป็นผู้ประกันความเสี่ยงเอง

หลังจากออกคำสั่งและกำหนดผู้สมัครรับเลือกตั้งของเจ้าของบ้าน คู่สัญญาตกลงในเงื่อนไขของสัญญาเช่าและร่างข้อตกลง

สัญญาจะต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

• ยี่ห้อรถ;
• ปีที่ออก;
• สี;
• หมายเลขตัวถังและเครื่องยนต์
• สถานะ ทะเบียนเลขที่.

หากไม่มีข้อมูลเหล่านี้ในสัญญาเช่า จะไม่ถือว่ามีการสรุปผล (ส่วนที่ 3 ของมาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ฝ่ายยังระบุ ค่าทดแทนรถ ณ เวลาที่โอนไปให้ผู้เช่า มันถูกกำหนดโดยข้อตกลง

สัญญาควรระบุขั้นตอน เงื่อนไข และเงื่อนไขการเช่า ตามกฎแล้วจะจ่ายเป็นรายเดือนในรูปแบบของการชำระเงินคงที่ (ย่อย 1 ส่วนที่ 2 มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณสามารถสร้างขั้นตอนที่แตกต่างกันได้ ตัวอย่างเช่น ขึ้นอยู่กับเวลาทำงาน ไมล์สะสม จำนวนการเดินทาง (มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากค่าเช่ากำหนดเป็นจำนวนเงินที่แน่นอนสามารถเปลี่ยนขนาดของค่าเช่าได้โดยข้อตกลงของคู่กรณีเท่านั้นและไม่เกินปีละครั้ง (ส่วนที่ 3 ของมาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อโอนรถยนต์จะต้องร่างพระราชบัญญัติการยอมรับและการโอน สามารถออกโดยพลการหรือใช้แบบฟอร์มหมายเลข OS-1 ซึ่งได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐเมื่อวันที่ 21 มกราคม 2546 ฉบับที่ 7 การกระทำจะต้องระบุลักษณะของรถที่โอนค่าใช้จ่ายที่ตกลงกันไว้ ตลอดจนเงื่อนไขทางเทคนิคตามผลการตรวจสอบ การคืนรถเช่าให้กับพนักงานยังได้รับการบันทึกโดยการยอมรับและโอนวัตถุของสินทรัพย์ถาวร

ผลกระทบทางภาษี

ตามอนุวรรค 10 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าเช่าถือเป็นค่าใช้จ่ายในการกำหนดฐานภาษี ดังนั้นจึงเป็นที่น่าสนใจมากสำหรับ บริษัท ที่จะเพิ่มมัน อย่างไรก็ตาม มีตำแหน่งของกระทรวงการคลังในเรื่องนี้ กรมฯ เชื่อว่า “ในการตัดสินใจเกี่ยวกับปริมาณการเช่ารถยนต์ องค์กรควรได้รับคำแนะนำจากราคาในภูมิภาคที่กำหนด” (จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 19 สิงหาคม 2548 ฉบับที่ 03-11-04 / 2 /52). ในทางปฏิบัติให้กำหนด มูลค่าตลาดจะเป็นเรื่องยากและในกรณีนี้เป็นสิ่งสำคัญสำหรับองค์กรที่ตามวรรค 6 ของข้อ 108 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรมีหน้าที่พิสูจน์พฤติการณ์ที่เป็นพยานถึงข้อเท็จจริงของความผิดทางภาษีและความผิดของ บุคคลที่กระทำความผิดนั้นอยู่กับหน่วยงานภาษี ข้อสงสัยที่แก้ไขไม่ได้ทั้งหมดเกี่ยวกับความผิดของบุคคลจะถูกตีความในความโปรดปรานของเขา

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าเช่าจะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนต้นทุนจริงซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อย่อย 10 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันที่สะท้อนการเช่าคือวันที่ตกลงกันในสัญญาหรือวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ย่อย 3 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีเงินได้จะลดลงตามความเหมาะสม (สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ) และค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้ (ข้อ 1 มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การให้เหตุผลทางเศรษฐกิจนั้นง่ายต่อการพิสูจน์ - มีการระบุไว้ในลำดับที่กล่าวไว้ข้างต้น

เอกสารยืนยันการใช้รถเช่าในกิจกรรมการผลิตขององค์กรผู้เช่าตามจดหมายของ Federal Tax Service for Moscow ลงวันที่ 30 เมษายน 2551 ฉบับที่ 20-12 / 041966.1:

• คำสั่งของหัวหน้าองค์กรในการกำหนดรถเช่าให้กับพนักงาน
• การขอใช้รถเช่า
• สำเนา ใบตราส่งสินค้าซึ่งช่วยให้สามารถกำหนดความสม่ำเสมอในการใช้งานตลอดจนเส้นทางการเคลื่อนที่ของยานพาหนะและระยะเวลาในการใช้งาน

เรามุ่งเน้นความสนใจของคุณเป็นพิเศษในการจัดทำใบตราส่งสินค้า เนื่องจากเอกสารนี้จะได้รับการพิสูจน์สำหรับค่าใช้จ่ายต่างๆ มีคำสั่งของกระทรวงคมนาคมลงวันที่ 18 กันยายน 2551 ฉบับที่ 152 ซึ่งกำหนดรายละเอียดที่จำเป็นและขั้นตอนการกรอกใบตราส่งสินค้า

ในจดหมายลงวันที่ 25 สิงหาคม 2552 เลขที่ 03-03-06/2/161 ตัวแทนของฝ่ายการเงินระบุตำแหน่งของตน: ใบตราส่งสินค้าที่มีรายละเอียดที่จำเป็นซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งข้างต้นอาจเป็นเอกสารประกอบ แบบฟอร์มรวมของเอกสารนี้ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน 1997 ฉบับที่ 78 ยังไม่ถูกยกเลิกเช่นกัน ดังนั้น ผู้เช่ามีทางเลือก:

• หรือใช้มาตราฐาน แบบฟอร์ม intersectoralใบตราส่งสินค้าที่ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน พ.ศ. 2540 ฉบับที่ 78 โดยมีการควบคุมพิเศษเกี่ยวกับการมีอยู่ของรายละเอียดในนั้นซึ่งตั้งชื่อตามคำสั่งของกระทรวงคมนาคมฉบับที่ 152 (อนุญาตให้เสริม แบบฟอร์มรวมพร้อมรายละเอียดที่จำเป็น);
• หรือพัฒนาแบบฟอร์มใบตราส่งสินค้าตามข้อกำหนดของคำสั่งหมายเลข 152 ของกระทรวงคมนาคม (ดูมาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ)

อย่าลืมมาคอนเฟิร์ม

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการทำงานของรถสามารถยืนยันได้จากเอกสารดังต่อไปนี้:

• ใบตราส่งสินค้า (จดหมายกระทรวงการคลังลงวันที่ 25 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/161);
• คูปองน้ำมัน ใบแจ้งหนี้ และใบตราส่งสินค้าที่ออกโดยบริษัทเชื้อเพลิง
• บัตรและสัญญากับบริษัทน้ำมันเพื่อให้บริการรถยนต์ขององค์กรที่ปั๊มน้ำมัน รายงานของผู้ถือบัตรน้ำมันเชื้อเพลิงเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายน้ำมันเชื้อเพลิง
• แคชเชียร์เช็ค
• การกระทำที่ดำเนินการ งานซ่อม, ใบแจ้งยอดที่มีข้อบกพร่อง, ประมาณการงาน, ใบแจ้งหนี้, ใบสั่งงาน ฯลฯ
• รายรับ ตัวอย่างที่จัดตั้งขึ้นในการชำระค่าจอดรถ ค่าล้างรถ ฯลฯ (เช็ค CCP หรือใบเสร็จการขายต้องระบุยี่ห้อและหมายเลขทะเบียนรัฐของรถที่เข้ารับบริการ (จดหมายของ Federal Tax Service)
• ในมอสโกลงวันที่ 12 เมษายน 2549 ฉบับที่ 20-12 / 29007)

เพื่อยืนยันค่าประกัน คุณจะต้อง:

• สัญญาประกันภัยรถยนต์
• สำเนาใบอนุญาตของ บริษัท ประกันภัยสำหรับการดำเนินการประกันภัยประเภทนี้
• ใบเสร็จรับเงินสำหรับการรับเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) (แบบฟอร์มหมายเลข A-7) อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 80n - สำหรับการชำระด้วยเงินสด (จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 13 มิถุนายน 2550 ครั้งที่ 22-12 /056558);
• แคชเชียร์เช็คและเช็คที่ออกเมื่อทำธุรกรรมโดยใช้บัตรพลาสติก

เจ้าของจ่ายเอง...

จากการชำระเงินให้กับบุคคลที่ดำเนินการตามสัญญาเช่ารถยนต์โดยไม่มีลูกเรือ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะอยู่ภายใต้:

• ให้เช่าเพื่อประโยชน์ของผู้ให้เช่า (ย่อย 4 ข้อ 1 มาตรา 208 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ค่าจ้างของคนขับรถที่เช่า (ข้อ 6 ข้อ 1 มาตรา 208 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบไม่ใช่รายได้ของบุคคล ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ผู้เช่าในกรณีนี้ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและจ่ายเข้าในงบประมาณไม่เกินวันที่ได้รับเงินจริงจากธนาคารเพื่อชำระค่าเช่าหรือวันที่โอนเข้าบัญชีลูกจ้าง (อนุวรรค 1, 4 และ 6 ของข้อ 226 ของข้อ 226 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระเบี้ยประกันถูกควบคุมโดยกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ “ เกี่ยวกับเบี้ยประกันไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ สหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับในอาณาเขต

ตามส่วนที่ 1 ของข้อ 7 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ การชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยผู้จ่ายเบี้ยประกันเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้สัญญาจ้างงานและสัญญากฎหมายแพ่งหัวข้อซึ่งเป็นผลการปฏิบัติงาน ของงาน, การให้บริการ (ยกเว้นค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับบุคคลที่ระบุไว้ในส่วนที่ 1, ข้อ 2, มาตรา 5 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ) รวมถึงภายใต้ข้อตกลงคำสั่งลิขสิทธิ์ข้อตกลง เกี่ยวกับการจำหน่ายเอกสิทธิ์ในงานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ ข้อตกลงใบอนุญาตเผยแพร่ ข้อตกลงใบอนุญาตในการให้สิทธิ์ในการใช้ผลงานทางวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ

บนพื้นฐานของส่วนที่ 3 ของข้อ 7 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ การชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่ทำภายใต้สัญญาที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สิน (สิทธิ์ในทรัพย์สิน) สำหรับการใช้งานจะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน

ดังนั้น ค่าเช่าที่จ่ายให้กับพนักงานภายใต้ข้อตกลงการเช่ารถยนต์โดยไม่มีลูกเรือไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร และการประกันสุขภาพภาคบังคับ กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมในจดหมายลงวันที่ 12 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 550-19 สนับสนุนมุมมองนี้

Nikita Kulikov, กรรมการบริหาร
บริษัทที่ปรึกษา HEADS

แผนการสัมมนา:

เมื่อพนักงานใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ รถส่วนตัวทางบริษัทต้องชดใช้ค่าสึกหรอของเครื่องและค่าบำรุงรักษา ตัวอย่างเช่น น้ำมันเบนซิน การซ่อมแซมและที่จอดรถ ข้อกำหนดนี้ระบุไว้ในมาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย มีสามทางเลือก: จ่ายค่าชดเชยตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย สรุปกับลูกจ้าง หรือออกเงินกู้ (ใช้รถยนต์ฟรี)

เราจะพูดถึงวิธีที่ดีที่สุดในการชำระเงินคืน และเลือกตัวเลือกที่ต้นทุนของบริษัทและความเสี่ยงด้านภาษีให้น้อยที่สุด และพนักงานจะได้รับประโยชน์

มาบอกลาสัญญาเงินกู้กัน ตัวเลือกนี้มีประโยชน์น้อยที่สุดสำหรับทั้งบริษัทและพนักงาน หลังจากที่ทุกรายได้จากการใช้ทรัพย์สินจะต้องรับรู้ ข้อกำหนดนี้มาจากวรรค 8 ของมาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการคำนวณรายได้ คุณต้องเน้นที่ราคาตลาดของการเช่าอสังหาริมทรัพย์ที่คล้ายคลึงกัน นอกจากนี้พนักงานจะไม่ได้รับเงินจากบริษัท เขาสามารถนับได้เฉพาะค่าชดเชยค่ารถเท่านั้น มันไม่ดีสำหรับเขา

แต่มาพูดถึงค่าตอบแทนและค่าเช่าในรายละเอียดกันดีกว่า

ค่าตอบแทน

ดูการสัมมนาผ่านเว็บ

คุณสามารถเข้าร่วมการสัมมนาทางเว็บ ถามคำถามกับอาจารย์ และรับคำตอบที่เหมาะสมในส่วน "การสัมมนาผ่านเว็บ" จะมีฐานข้อมูลพร้อมเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นแล้ว

คุณสามารถกำหนดจำนวนเงินชดเชยได้ โค้ดไม่จำกัดจำนวน สิ่งสำคัญคือการระบุจำนวนเงินที่เฉพาะเจาะจงในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญาจ้างกับพนักงาน

ตัวอย่างเช่น นักบัญชีบางคนพิจารณาการชดเชยการสึกหรอของรถยนต์ดังนี้: พวกเขาแบ่งราคาตลาดของรถยนต์ตามอายุการใช้งานตามการจำแนกประเภท (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 ลำดับที่ 1. - หมายเหตุ ed.) การคำนวณเป็นเรื่องง่ายและเป็นที่รู้จักกันดี ค่าเสื่อมราคาของ OS ถือว่าเกือบเท่ากัน

เมื่อพนักงานใช้ รถค่าชดเชยจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษี แต่อยู่ในขอบเขตของมาตรฐานเท่านั้น กฎนี้ใช้ได้ทั้งสำหรับบริษัทที่อยู่บนตัวย่อและบน ระบบทั่วไป(ลายเซ็น 11 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุวรรค 12 วรรค 1 มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรส่วนใหญ่ เพื่อไม่ให้นับส่วนต่าง กำหนดค่าตอบแทนในจำนวนเงินที่สามารถนำไปเป็นค่าใช้จ่ายได้

อัตราค่าตอบแทนรายเดือนขึ้นอยู่กับขนาดเครื่องยนต์ ระบุไว้ในวรรค 1 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ฉบับที่ 92:

- 1200 รูเบิล - สำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีความจุเครื่องยนต์สูงถึง 2,000 cc. ดูรวม;

- 1,500 rubles หากขนาดเครื่องยนต์มากกว่า 2,000 ลูกบาศก์เมตร ซม.;

- 600 รูเบิล - สำหรับรถจักรยานยนต์

มาตรฐานการชดเชยใช้เฉพาะกับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์ เมื่อพนักงานขับรถบรรทุก จำนวนเงินทั้งหมดสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ ในจดหมายลงวันที่ 18 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/150 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซียเห็นด้วยกับข้อสรุปนี้ อนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้คำนึงถึงการชดเชยค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้ยานพาหนะภายในขอบเขตเท่านั้น อย่างไรก็ตาม หลักจรรยาบรรณเกี่ยวข้องกับ .เท่านั้น รถยนต์และรถจักรยานยนต์ และค่าตอบแทนสำหรับ รถบรรทุกบริษัท มีสิทธิที่จะพิจารณาค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายทั้งหมด (ข้อย่อย 49 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

Simplifiers อยู่ในตำแหน่งที่ไม่เอื้ออำนวย ในกรณีใด ๆ ไม่สามารถรวมค่าชดเชยสำหรับ รถขนส่งสินค้า. simplifiers มีรายการค่าใช้จ่ายที่ปิดไม่เหมือนกับบริษัท OSNO และอนุวรรค 12 ของวรรค 1 ของบทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้คำนึงถึงเฉพาะค่าชดเชยสำหรับ รถยนต์และรถจักรยานยนต์

มาต่อกันที่ค่าน้ำมัน เจ้าหน้าที่เชื่อว่าบรรทัดฐานได้คำนึงถึงต้นทุนเชื้อเพลิงและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในการบำรุงรักษารถแล้ว กระทรวงการคลังของรัสเซียกล่าวถึงเรื่องนี้ในจดหมายลงวันที่ 23 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/39239 และลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-01-02 / 140 ดังนั้น หากรวมค่าชดเชยและชดใช้ค่าน้ำมันและสารหล่อลื่นไว้ในค่าใช้จ่ายแล้ว จะนำไปสู่ข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี

สมมติว่าองค์กรจ่ายค่าชดเชยพนักงานทุกเดือนสำหรับการใช้รถยนต์เป็นจำนวนเงิน 1200 รูเบิล และยิ่งไปกว่านั้น เขายังชดใช้ค่าน้ำมันและน้ำมันหล่อลื่น - 4,000 รูเบิล และใช้จ่ายในการซ่อมแซม ดังนั้นสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษีได้เพียง 1200 รูเบิล

คุณไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้จากการชดเชย ได้รับการยกเว้นภาษีตามวรรค 3 ของมาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่จำเป็นต้องถูกหักจากจำนวนเงินที่เกินมาตรฐานกำไร สิ่งสำคัญคือการระบุจำนวนเงินที่ต้องการในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญาจ้างงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 สิงหาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 35076 ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 03- 04-05 / 24421).

เช่นเดียวกับเบี้ยประกัน จำนวนเงินที่กำหนดไว้ในข้อตกลงกับพนักงานได้รับการยกเว้นจากพวกเขา กองทุนของความเห็นเดียวกัน FIU รายงานสิ่งนี้ในวรรค 2 ของจดหมายลงวันที่ 29 กันยายน 2010 ฉบับที่ 30-21 / 10260 และ FSS - ในจดหมายลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2011 ฉบับที่ 14-03-11 / 08-13985

ตามกฎแล้ว บริษัทจะจ่ายค่าตอบแทนคงที่ทุกเดือน แต่ถ้าพนักงานไม่ได้ใช้ทรัพย์สินหลังจากข้อเท็จจริงเช่นเขาป่วยหรือลาพักร้อนก็อย่าได้รับค่าชดเชยในช่วงเวลานี้ ไม่สามารถตัดเป็นค่าใช้จ่ายได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03-04-06-02 / 87)

อย่างไรก็ตาม ค่าชดเชยจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินเท่านั้น (ข้อย่อย 4 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แค่เพิ่มจำนวนเงินไม่เพียงพอ

ตัวอย่าง 1

บริษัทจ่ายค่าตอบแทนพนักงานสำหรับการใช้งาน รถส่วนตัวในจำนวน 4,000 รูเบิล ต่อเดือน. เมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2558 เขาไปพักร้อนเป็นเวลาสองสัปดาห์ ตุลาคมมี 22 วันทำการ ในจำนวนนี้พนักงานอยู่ที่ไซต์ 12 จำนวนเงินชดเชยสำหรับเดือนตุลาคมคือ 2181.82 รูเบิล (4000 รูเบิล: 22 วัน × 12 วัน)

บ่อยครั้ง พนักงานขับรถโดยตัวแทน เมื่อคนขับไม่ใช่เจ้าของ มีความเสี่ยงที่จะรวมค่าชดเชยเป็นค่าใช้จ่าย รหัสภาษีระบุว่าการชดเชยสำหรับ การขนส่งส่วนบุคคล. และกระทรวงการคลังของรัสเซียเข้าใจดีว่ารถยนต์ส่วนบุคคลเป็นของลูกจ้างซึ่งมีสิทธิในการเป็นเจ้าของ

ด้วยการชดเชยค่ารถโดยผู้รับมอบฉันทะ คุณจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสะสมเงินสมทบ: หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 9-228 กระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2557 ครั้งที่ 17-3 / B-92. จริงอยู่ในกรณีหนึ่งผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินไม่อนุญาตให้หักภาษี - หากรถเป็นของภรรยา (สามี) และถูกซื้อในการสมรส ท้ายที่สุด ทรัพย์สินที่ได้มาระหว่างการแต่งงานเป็นทรัพย์สินร่วมของคู่สมรส (ข้อ 1 มาตรา 256 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม เราสามารถโต้แย้งกับตำแหน่งที่ไม่เอื้ออำนวยของเจ้าหน้าที่ได้ รหัสภาษีไม่ได้อธิบายความหมายของทรัพย์สินส่วนบุคคล และเมื่อพนักงานขับรถโดยมอบฉันทะ เขาก็มีสิทธิที่จะใช้มันเพื่อวัตถุประสงค์ทางการและรับเงินคืนสำหรับสิ่งนี้

ผู้พิพากษาก็เช่นกัน พวกเขาอนุญาตให้ บริษัท ไม่จ่ายเงินสมทบและไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชดเชยรถยนต์โดยพร็อกซี: การตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 มกราคม 2014 หมายเลข VAS-4/14 มติ FAS ของ เขตอูราล วันที่ 22 เมษายน 2557 เลขที่ F09-1388 / 14 นอกจากนี้ ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังได้อนุญาตให้นำค่าตอบแทนดังกล่าวมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย (จดหมายเลขที่ 03-03-06/1/812 ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2553)

เอกสารต่อไปนี้จำเป็นสำหรับการประมวลผลและบัญชีสำหรับค่าชดเชย:

- ข้อตกลงเพิ่มเติมกับพนักงาน ในนั้นระบุจำนวนเงินค่าชดเชยค่าใช้จ่ายที่ขอคืนเงื่อนไขการชำระเงินลักษณะของรถ (ผู้โดยสารหรือ ประเภทสินค้า, ยี่ห้อ, หมายเลขสถานะ, ปีที่ผลิต, ปริมาตรกระบอกสูบ ฯลฯ );

- เอกสารยืนยันว่าพนักงานมีสิทธิ์เป็นเจ้าของรถ: สำเนาชื่อ, OSAGO และใบรับรองของ การลงทะเบียนของรัฐ;

- คำสั่งของหัวหน้าค่าตอบแทน;

- ใบตราส่งสินค้าพร้อมเส้นทาง การตรวจสอบสถานีบริการน้ำมัน และใบแจ้งยอดบัญชีพร้อมการคำนวณน้ำมันเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นที่ใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ ใบเสร็จค่าซ่อม และเอกสารอื่นๆ ที่ยืนยันค่าใช้จ่ายของรถ

นอกจากนี้ เป็นที่พึงประสงค์ว่า รายละเอียดงานพนักงานได้รับมอบหมายหน้าที่เกี่ยวกับการเดินทางปกติ เช่น ไปเยี่ยมลูกค้าหรือส่งจดหมาย

ตัวอย่าง 2

บันทึกการบัญชีสำหรับเงินคงค้างและการชำระเงินค่าชดเชย

พนักงานใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ เจ้าของรถ เรโนลต์ Meganeด้วยความจุเครื่องยนต์ 1,598 ลบ.ม. ดูจำนวนเงินชดเชยค่าเสื่อมราคาที่ บริษัท จ่ายให้กับพนักงานทุกเดือนคือ 1200 รูเบิล

นอกจากนี้ข้อตกลงกับพนักงานระบุว่า บริษัท จะชดใช้ค่าน้ำมัน จำนวนค่าใช้จ่ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ยืนยันในเดือนตุลาคมคือ 5,000 รูเบิล

เดบิต 26 เครดิต 73
- 1200 รูเบิล - ค่าชดเชยสำหรับเดือนตุลาคม เกิดขึ้น;

เดบิต 73 เครดิต 50
- 1200 รูเบิล - ค่าตอบแทนที่จ่ายไป

เดบิต 26 เครดิต 73
- 5,000 รูเบิล – การเบิกจ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย

องค์กรตัดสินใจที่จะได้รับคำแนะนำจากตำแหน่งของกระทรวงการคลังและไม่รวมค่าใช้จ่ายในการจ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่จ่ายเกินกว่าค่าชดเชย มีความแตกต่างและหนี้สินทางภาษีถาวร เนื่องจากต้นทุนน้ำมันถูกรับรู้ในการบัญชี แต่ไม่รับในภาษี นักบัญชีคำนวณ PNO:

บัญชีย่อย DEBIT 99 "หนี้สินภาษีถาวร" บัญชีย่อย CREDIT 68 "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 1,000 รูเบิล (5,000 rubles × 20%) - สะสม PNO แล้ว

เช่า

พิจารณาตัวเลือกต่อไปนี้ซึ่งคุณสามารถจัดรถ - เพื่อสรุปสัญญาเช่ากับพนักงาน

สัญญาเช่าการขนส่งมีสองประเภท: มีและไม่มีลูกเรือ สัญญาเช่ากับลูกเรือถือว่าพนักงานไม่เพียงโอนรถเท่านั้น แต่ยังให้บริการของตนเองสำหรับการจัดการและ ซ่อมบำรุง. ภายใต้การเช่าเรือเปล่า พนักงานจะจัดหารถให้เท่านั้นโดยไม่มีบริการใดๆ

แต่คุณสามารถสรุปสัญญาเช่ากับพนักงานของบริษัทโดยไม่มีลูกเรือได้เท่านั้น ฉันจะอธิบายว่าทำไม ผู้ให้เช่าทำสัญญาเช่ากับลูกเรือก็ต่อเมื่อเขามีพนักงานขับรถ (วรรค 2 ข้อ 2 มาตรา 635 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเมื่อผู้ให้เช่าเป็นลูกจ้างรายบุคคลก็ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขนี้

ลูกจ้างต้องตกลงเรื่องค่าเช่ากับนายจ้าง ตามกฎแล้วปริมาณขึ้นอยู่กับลักษณะทางเทคนิคของเครื่อง ระดับการสึกหรอ ฯลฯ คุณสามารถเน้นที่ ระดับกลางราคาเช่าในภูมิภาค

ค่าเช่าสามารถนำมาพิจารณาอย่างเต็มที่ในค่าใช้จ่ายภาษีโดยทั้งสอง บริษัท ในระบบทั่วไปและพนักงานแบบง่าย (subclause 10, clause 1, Article 264, subclause 4, Claus 1, Article 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้สัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือ บริษัทรับผิดชอบค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของรถยนต์ ได้แก่ น้ำมันเบนซิน การบำรุงรักษา การซ่อมแซม ประกันภัย การล้าง ที่จอดรถ (มาตรา และประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เว้นแต่คู่สัญญาจะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา

น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นการซ่อมแซมและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สำหรับการบำรุงรักษารถเช่ากระทรวงการคลังอนุญาตให้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณกำไร: จดหมายลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/81 จริงอยู่แผนกเตือนในจดหมายว่าค่าใช้จ่ายต้องได้รับการพิสูจน์และสนับสนุนโดยเอกสาร เพื่อพิสูจน์ว่าน้ำมันเชื้อเพลิงที่เติมในรถเช่าถูกใช้ไปในวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการ ให้ใช้ใบตราส่งสินค้าตามเส้นทางที่กำหนด และยืนยันการซื้อน้ำมันด้วยเช็ค

เช่นเดียวกับบริษัทในระบบภาษีแบบง่าย Simplifiers มีสิทธิ์คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้เครื่องตามอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

และถึงกระนั้นสัญญาเช่าก็มีข้อเสียอย่างหนึ่ง คุณจะต้องหักภาษีเงินได้จากค่าเช่า กระทรวงการคลังเตือนว่าบริษัทที่ให้เช่าทรัพย์สินจากบุคคลธรรมดากลายเป็นตัวแทนภาษี นี่คือหนึ่งในจดหมายเหล่านี้ - ลงวันที่ 16 สิงหาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 33598

หากคุณได้ทำสัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือ คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายเงิน ในจดหมายลงวันที่ 12 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 550-19 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมอธิบายว่าสาระสำคัญของสัญญาเช่าคือการโอนทรัพย์สิน และการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวได้รับการยกเว้นจากการบริจาคตามส่วนที่ 3 ของข้อ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ เงินสมทบการบาดเจ็บไม่ต้องเช่า ข้อยกเว้นนี้มีให้โดยส่วนที่ 1 ของมาตรา 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

ฉันแนะนำให้กำหนดค่าเช่าในสัญญาไม่ใช่เป็นการชำระเงินคงที่ แต่เชื่อมโยงกับเวลาทำงาน ไมล์สะสม หรือจำนวนการเดินทาง ท้ายที่สุดพนักงานสามารถไปเที่ยวพักผ่อนหรือป่วยได้ ถ้าเขาใช้รถอย่างเดียว รถก็จะว่าง

มีความเสี่ยงที่จะระงับสัญญาในช่วงวันหยุดหรือเจ็บป่วยของพนักงานเพื่อปรับค่าเช่า ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนดังกล่าว

เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเช่า ให้จัดทำหนังสือรับรองการยอมรับและการโอนรถ แบบฟอร์มสามารถรวบรวมได้อย่างอิสระหรือใช้แบบฟอร์มรวมหมายเลข OS-1 ในการกระทำ ให้อธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับลักษณะของเครื่องจักร: ยี่ห้อ สี หมายเลขสถานะ ปีที่ผลิต หมายเลขเครื่องยนต์และตัวถัง ระบุในพระราชบัญญัติ ค่าใช้จ่ายโดยประมาณรถยนต์. มันเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อที่จะสะท้อนถึงรถยนต์ในบัญชีที่ไม่สมดุล 001 เป็นระบบปฏิบัติการที่เช่า แนบสำเนา TCP, OSAGO และใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐกับพระราชบัญญัติ

ไม่จำเป็นต้องร่างพระราชบัญญัติการเช่าทุกเดือน เพื่อยืนยันค่าใช้จ่าย ข้อตกลงและการยอมรับและการโอนจะเพียงพอ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 4/118)

เมื่อพนักงานขับรถโดยมอบฉันทะ ก็สามารถทำสัญญาเช่าได้ แต่มี รายละเอียดที่สำคัญ. ลูกจ้างจะลงนามในสัญญาเช่าได้ก็ต่อเมื่อเจ้าของอนุญาตเท่านั้น ดังนั้นตรวจสอบออก ควรระบุว่าเจ้าของได้โอนสิทธิ์ในการทำสัญญาเช่าไปยังตัวแทน เมื่อคุณทำข้อตกลง ให้ร่างขึ้นสำหรับเจ้าของ (สิทธิ์และภาระผูกพันที่เกิดขึ้นกับเขา) และพนักงานจะลงนามในข้อตกลง

ค่าเช่าจะเป็นรายได้ของเจ้าของ ไม่ใช่ของลูกจ้าง ซึ่งหมายความว่าเจ้าของรถจะเป็นผู้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีคุณต้องเน้นที่สถานะทางภาษีของเจ้าของและจัดทำใบรับรอง 2-NDFL ให้กับเขา

ตัวอย่างที่ 3

โพสต์กรณีบริษัทเช่ารถจากพนักงาน

เมื่อวันที่ 1 ตุลาคม องค์กรได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์กับพนักงานคนหนึ่งโดยไม่มีลูกเรือ ค่าใช้จ่ายที่ตกลงกันของรถคือ 500,000 รูเบิล ค่าเช่ารายเดือน - 15,000 รูเบิล ต่อเดือน.

ในเดือนตุลาคม 2,000 รูเบิลถูกใช้ไปกับน้ำมันเบนซิน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม). คนขับใช้บัตรเติมน้ำมัน

ในวันที่ 1 ตุลาคม คุณต้องหักยอดรถเช่าโดยโพสต์ไปที่เดบิตของบัญชี 001 เป็นจำนวน 500,000 รูเบิล

แล้วสะท้อนการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและชำระค่าเช่าด้วยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 26 (44) เครดิต 73
- 15,000 รูเบิล - ชำระค่าเช่าแล้ว

เดบิต 73 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 1950 รูเบิล (15,000 rubles × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;

เดบิต 73 เครดิต 50
- 13,050 รูเบิล (15,000 - 1950) - เงินที่จ่ายให้กับพนักงาน

เดบิต 10 บัญชีย่อย "เชื้อเพลิง" เครดิต 60
- 2,000 รูเบิล - น้ำมันเบนซินได้รับเครดิต

เดบิต 26 (44) เครดิต 10 บัญชีย่อย "เชื้อเพลิง"
- 2,000 รูเบิล - ค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่าย

ผลลัพธ์

หากบริษัทจ่ายค่าชดเชยให้ รถยนต์นั่งส่วนบุคคลแล้วจะไม่สามารถนำมาพิจารณาในต้นทุนได้ ค่าตอบแทนจะต้องได้รับการปันส่วน เจ้าหน้าที่มั่นใจว่าอัตราดังกล่าวรวมค่าน้ำมัน ค่าซ่อมแซม และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับรถแล้ว เมื่อคุณชำระเงินค่าน้ำมันให้กับพนักงานแยกต่างหาก จำนวนเงินเหล่านี้จะไม่ถูกหักออก

ดังนั้นจึงมีกำไรมากขึ้นในการทำสัญญาเช่า (ดูตารางด้านล่าง - หมายเหตุ ed.) ไม่มีมาตรฐานที่นี่ ค่าเช่าถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายทั้งหมดและสามารถตัดน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นโดยไม่ต้องกลัว การชำระค่าเช่ามีข้อเสียอย่างหนึ่ง - ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขา

เลือกตัวเลือกที่เหมาะสมกับบริษัทของคุณ

เกี่ยวกับวิทยากร

Nikita Alexandrovich Kulikov - ปริญญาเอกด้านกฎหมาย ผู้เชี่ยวชาญด้านการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย มีส่วนร่วมในการสนับสนุนทางกฎหมายของโครงการและธุรกรรม ซึ่งแสดงถึงผลประโยชน์ของบริษัทในศาล สำเร็จการศึกษาจากโรงเรียนกฎหมายชั้นนำแห่งหนึ่งในประเทศ - สถาบันแห่งรัฐและกฎหมายของ Russian Academy of Sciences ผู้เขียนบทความทางวิทยาศาสตร์ในอุตสาหกรรมและสิ่งพิมพ์ทางวิทยาศาสตร์

กฎระเบียบทางกฎหมายของแต่ละคนมีลักษณะของตัวเอง ภายใต้ข้อตกลงการเช่ารถยนต์กับลูกเรือ ผู้ให้เช่าจะต้องจัดหารถยนต์ให้ผู้เช่าและจัดหาบริการสำหรับการขับรถคันนี้และการปฏิบัติงานด้านเทคนิค (มาตรา 632 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายใต้สัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือ ผู้ให้เช่าเพียงต้องจัดหารถยนต์ให้ผู้เช่าเพื่อการครอบครองและใช้งานชั่วคราว (มาตรา 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะสรุปข้อตกลงการเช่ารถยนต์กับลูกเรือกับพนักงานขององค์กร

คำถามไม่ชัดเจน ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อเช่ารถกับลูกเรือ บุคคลที่ขับรถคันนี้และดำเนินการทางเทคนิคจะต้องอยู่ในความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับผู้ให้เช่า (ข้อ 2 มาตรา 635 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย) สหพันธ์).

ในเวลาเดียวกัน หน่วยงานกำกับดูแลไม่โต้แย้งความเป็นไปได้ในการสรุปข้อตกลงการเช่ายานพาหนะกับลูกเรือที่มีพนักงาน (ผู้ก่อตั้ง) (ดูตัวอย่างเช่น จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-02 / 73).

หากจำเป็นต้องทำสัญญาเช่ายานพาหนะกับพนักงานเพื่อให้บริการด้านการจัดการและการปฏิบัติงานด้านเทคนิค ให้สรุปข้อตกลงสองฉบับ - สัญญาเช่ารถยนต์โดยไม่มีลูกเรือ และข้อตกลงสำหรับการให้บริการด้านการจัดการและการปฏิบัติงานด้านเทคนิค ในกรณีนี้ การมีอยู่ของพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างเป็นทางเลือก ในเวลาเดียวกัน การให้บริการสำหรับการจัดการและการดำเนินงานด้านเทคนิคไม่ควรรวมอยู่ในจำนวน หน้าที่ราชการพนักงาน. มิฉะนั้น การชำระเงินภายใต้ข้อตกลงการบริการอาจถือเป็นการไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจ (มาตรา 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อทำสัญญาเช่ารถยนต์ ให้ใส่ใจกับรายละเอียดของรถเช่า มีความจำเป็นต้องกำหนดเช่น ข้อมูลจำเพาะเพื่อให้คุณสามารถระบุได้อย่างแม่นยำว่าองค์กรเช่ารถใด เฉพาะในกรณีนี้ถือว่าสัญญาเช่าสิ้นสุดลง สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นในสัญญาจึงต้องระบุยี่ห้อรถ ปีที่ผลิตและสี หมายเลขตัวถังและเครื่องยนต์ รัฐ เพื่อให้รายละเอียดสมบูรณ์ยิ่งขึ้น สามารถโอนข้อมูลไปยังสัญญาได้จากหนังสือเดินทางของรถหรือหนังสือรับรองการจดทะเบียน

ในการใช้งานรถยนต์ของบริษัท (ผู้เช่า) จะต้องมีหนังสือรับรองการจดทะเบียน ใบรับรองการจดทะเบียน ตั๋วตรวจสอบทางเทคนิค และนโยบาย (หากพนักงาน (ผู้ให้เช่า) เป็นผู้ประกันความเสี่ยงความรับผิดขององค์กร) เพื่อให้พนักงาน (ผู้ให้เช่า) ไม่หลบเลี่ยงการโอนเอกสาร ภาระผูกพันนี้สามารถกำหนดไว้ในสัญญาได้ นอกจากนี้สัญญาสามารถให้ความรับผิดชอบของพนักงานในการละเมิดกำหนดเวลาสำหรับการโอนเอกสารในรูปแบบของการลงโทษ (ปรับ, บทลงโทษ)

เมื่อเช่า รถส่วนตัวพนักงานโปรดอ่านเงื่อนไขการประกันภัยของรถคันนี้ (OSAGO) หากองค์กรเช่ารถที่เอาประกันภัยไว้แล้ว เป็นไปได้ 3 สถานการณ์

ประการแรก: กรมธรรม์ระบุว่าอนุญาตให้คนขับรถยนต์ได้ไม่จำกัดจำนวน ในกรณีนี้คุณไม่จำเป็นต้องดำเนินการใดๆ กับประกัน

ประการที่สอง: กรมธรรม์ประกันภัยระบุบุคคลที่มีสิทธิขับรถ หากองค์กรวางแผนที่จะอนุญาตให้บุคคลอื่นขับเคลื่อน นโยบายจะต้องได้รับการแก้ไข สิ่งนี้จะต้องทำโดยเจ้าของบ้าน คุณจะต้องจ่ายเงินสำหรับการเปลี่ยนแปลงนโยบาย หากสัญญาเช่าไม่ได้บังคับให้พนักงาน (เจ้าของบ้าน) ต้องทำประกัน องค์กร (ผู้เช่า) จะต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมทั้งหมด (มาตรา 646 และ 637 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 2 มาตรา 263 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ประการที่สาม: พนักงานให้เช่าไม่ได้ให้นโยบายการประกันความรับผิดทางแพ่งภาคบังคับแก่องค์กรผู้เช่า ในกรณีนี้ องค์กรต้องออกนโยบาย OSAGO อย่างอิสระ ท้ายที่สุด เจ้าของยานพาหนะ (ซึ่งมีหน้าที่ต้องประกันความรับผิด) ไม่เพียงรับรู้ในฐานะเจ้าของ แต่ยังรวมถึงผู้ที่เช่ายานพาหนะด้วย (มาตรา 4 ของกฎหมาย 25 เมษายน 2545 ฉบับที่ 40-FZ)

หากสัญญาเช่าไม่ได้จัดให้มีการซื้อคืนรถโดยองค์กร (ผู้เช่า) ในระหว่างระยะเวลาของข้อตกลง รถยนต์จะเป็นของพนักงานให้เช่า (มาตรา 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สัญญาเช่ายานพาหนะอาจจัดให้มีการซื้อรถ ในกรณีนี้เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาของสัญญา (หรือก่อนสิ้นสุดระยะเวลา แต่หลังจากชำระค่าไถ่) ผู้เช่าจะกลายเป็นเจ้าของรถ (ข้อ 1 มาตรา 624 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎการบัญชี

ในการบัญชี ให้สะท้อนต้นทุนของรถยนต์ที่ได้รับค่าเช่าในงบดุลในการประเมินที่นำมาใช้ในสัญญา เมื่อคุณได้รับรถให้เช่า ให้เดินสายไฟ:

เดบิต 001

- สะท้อนต้นทุนของรถที่ได้รับสำหรับการใช้งาน

การดำเนินการจัดหารถยนต์ให้เช่าในการบัญชีสะท้อนให้เห็นถึงพื้นฐานของการยอมรับและการโอนรถ จะต้องระบุมูลค่าที่ตกลงกันของรถที่โอน ระยะทาง ตลอดจนเงื่อนไขทางเทคนิคตามผลการตรวจสอบ โฉนดการโอนสามารถร่างขึ้นในรูปแบบมาตรฐาน (แบบฟอร์มหมายเลข OS-1 หรือหมายเลข OS-1b ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2546 ฉบับที่ 7) หรือในรูปแบบใด ๆ ไม่จำเป็นต้องเปิดบัตรสินค้าคงคลังสำหรับรถเช่าตามแบบฟอร์ม No. OS-6, No. OS-6a นี้ระบุไว้ในวรรค 14 ของแนวปฏิบัติที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n

อย่าคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับรถเช่าที่ไม่ได้อยู่ในงบดุล (ข้อ 50 ของแนวทางที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n) จัดสรรจำนวนเงินที่เช่าให้กับบัญชีต้นทุนสำหรับกิจกรรมที่เช่ารถ:

เดบิต 20 (23, 25, 26, 29, 44 …) เครดิต 76

- สะท้อนค่าธรรมเนียมการเช่ารถส่วนตัวของพนักงาน

ตัวอย่าง

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2558 Alfa LLC (ผู้เช่า) ได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือพร้อมคนขับประจำ Yu. I. Kolesov

วัตถุประสงค์ของการเช่าคือรถยนต์:

- แบรนด์ - "ฟอร์ดโฟกัส";

– ป้ายทะเบียน- T543NE99;

– หมายเลขประจำตัว(VIN) - ХТА211020Х0325409;

– ประเภท – ซีดาน;

– ปีที่ออก – 2552;

- เครื่องยนต์ - หมายเลข Х02395409;

- สีขาว;

- กำลังเครื่องยนต์ (kW / hp) - 82/112;

- หนังสือเดินทางรถยนต์ - ซีรีส์ 62AC No. 776059;

– ใบทะเบียน – รุ่น 45 EX เลขที่ 062540

รถเช่าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจของผู้อำนวยการฝ่ายการค้า สัญญามีผลตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2558 ถึง 31 มกราคม 2559 ราคาของรถคือ 175,000 รูเบิล ค่าเช่ารถรายเดือนคือ 11,800 รูเบิล

นักบัญชีของ Alpha LLC ได้ทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2558:

เดบิต 001

- 175,000 รูเบิล - รับรถให้เช่าสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล (บนพื้นฐานของการยอมรับและการโอนรถ)

รายเดือนตลอดอายุสัญญาเช่า:

เดบิต 26 เครดิต 76

- 11,800 รูเบิล - สะท้อนค่าธรรมเนียมการเช่ารถส่วนตัวของพนักงาน

การคำนวณภาษี

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล. ค่าเช่าที่จ่ายให้กับพนักงานถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีของเขา (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 มาตรา 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขึ้นอยู่กับว่าพนักงานเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกเรียกเก็บในอัตรา 13 หรือ 30 เปอร์เซ็นต์ (มาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายค่าเช่าจริง (ข้อ 4 มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้เป็นประเภทหรือไม่ หากองค์กรจ่ายค่าซ่อมแซม บำรุงรักษา และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของรถเช่าจากพนักงาน องค์กรใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของต้นทุนและเงื่อนไขของสัญญา

พิจารณาค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมตามลำดับต่อไปนี้ หากภายใต้สัญญาเช่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นภาระของผู้ให้เช่าและในความเป็นจริงพวกเขาเกิดขึ้นโดยองค์กรผู้เช่านี่คือรายได้ของผู้ให้เช่าในลักษณะเดียวกัน (มาตรา 634, 644 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) . รวมรายได้ดังกล่าวของพนักงาน (เจ้าของบ้าน) ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในกรณีอื่นทั้งหมด ค่าซ่อมไม่ใช่รายได้ของผู้ให้เช่า นี่คือคำอธิบายโดยข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ให้เช่า (พนักงาน) ไม่ได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) (มาตรา 41 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงไม่มีฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

บัญชีสำหรับค่าบำรุงรักษาในลักษณะเดียวกับค่าซ่อม นั่นคือหากภายใต้สัญญาเช่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นภาระของผู้ให้เช่าและในความเป็นจริงพวกเขาเกิดขึ้นโดยองค์กรผู้เช่านี่คือรายได้ของผู้ให้เช่าในลักษณะเดียวกัน (มาตรา 635, 645 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 2 ของข้อ 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมรายได้ดังกล่าวของพนักงาน (เจ้าของบ้าน) ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในกรณีอื่น ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบทางเทคนิคไม่ใช่รายได้ของผู้ให้เช่า (พนักงาน)

ไม่ควรรวมน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน (จำนวนที่ขึ้นอยู่กับปริมาณการใช้จริง) ไว้ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้เช่าดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของตนเองโดยเฉพาะ (มาตรา 636, 646 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นพนักงาน (ผู้ให้เช่า) ไม่ได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจใด ๆ และไม่มีรายได้ใด ๆ (ข้อ 2 มาตรา 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จึงไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้

ผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังรัสเซียให้คำอธิบายที่คล้ายกันในจดหมายหมายเลข 03-04-06-01/220 ลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2550 และหมายเลข 03-04-06-01/194 ลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2551

หากองค์กรได้ทำการปรับปรุงทรัพย์สิน (เช่น การสร้างใหม่หรือการปรับปรุงใหม่) โดยได้รับความยินยอมจากพนักงาน (ผู้ให้เช่า) ค่าใช้จ่ายขององค์กรผู้เช่าที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงดังกล่าวจะถือเป็นรายได้ของผู้ให้เช่าในลักษณะเดียวกัน (ข้อ 2 บทความ 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันที่ได้รับรายได้ในกรณีนี้คือช่วงเวลาของการโอนรถยนต์ที่สร้างใหม่ (ทันสมัย) ให้กับพนักงาน (ผู้ให้เช่า) เมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่า (ย่อย 2 ข้อ 1 ข้อ 223 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์). มุมมองที่คล้ายกันแสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2548 ฉบับที่ 03-05-01-04 / 363

เบี้ยประกัน. โดย กฎทั่วไปไม่เรียกเก็บเงินสมทบสำหรับประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม, การแพทย์) จากจำนวนค่าเช่า สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าการชำระเงินภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินเพื่อการใช้งาน (ในกรณีนี้คือรถยนต์) ไม่ถือเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีของเบี้ยประกัน

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของส่วนที่ 3 ของข้อ 7 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ มาตรา 606, 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันในจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและ การพัฒนาสังคมของรัสเซียเมื่อวันที่ 12 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 550-19

หากองค์กรได้ทำข้อตกลงการเช่ารถกับลูกเรือกับพนักงานแล้ว ข้อตกลงดังกล่าวถือได้ว่าเป็นข้อตกลงแบบผสม กล่าวคือ ประกอบด้วยข้อตกลงสองประเภท (การเช่าและบริการ) (ข้อ 3 มาตรา 421 มาตรา 606 , 779 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การชำระภาษีภายใต้สัญญาปะปนกับเบี้ยประกันเฉพาะในส่วนของค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องกับงานที่ทำ (การให้บริการ)

การชำระเงินตามสัญญาซื้อขายหรือเช่าซื้อไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน สิ่งนี้ต่อจากส่วนที่ 1 ของมาตรา 7 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ

ตัวอย่าง

ในเดือนมกราคม 2558 องค์กรได้ทำข้อตกลงกับ Kondratiev A.S. ในการเช่ารถพร้อมลูกเรือ ระยะเวลาของสัญญาตั้งแต่วันที่ 30 มกราคม ถึง 10 กุมภาพันธ์ 2558

ภายใต้สัญญาค่าบริการคนขับ (คอนดราติเยฟ) คือ 15,000 รูเบิล, รถเช่า - 5,000 รูเบิล

ในเดือนกุมภาพันธ์นักบัญชีได้รับเบี้ยประกันสำหรับค่าบริการคนขับเท่านั้น

การเช่ารถยนต์เป็นบริการสำหรับการโอนทรัพย์สินเพื่อใช้งาน ดังนั้นจึงไม่ต้องจ่ายสมทบ

สำหรับการชำระเงินให้กับ Kondratiev ในเดือนกุมภาพันธ์ (15,000 รูเบิล) นักบัญชีจะได้รับเบี้ยประกันในจำนวนนี้

- ใน FIU - จำนวน 3300 รูเบิล (15,000 รูเบิล × 22%);

- ใน FFOMS - จำนวน 765 รูเบิล (15,000 รูเบิล × 5.1%)

- ใน - จำนวน 435 รูเบิล (15,000 รูเบิล × 2.9%)

สถานการณ์: วิธีการคำนวณเงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม, การแพทย์) หากต้นทุนของงานที่ทำ (บริการที่ได้รับ) ไม่ได้รับการปันส่วนเป็นจำนวนเงินแยกต่างหากในสัญญาแบบผสม

สำหรับการชำระเงินภายใต้สัญญาแบบผสม ซึ่งไม่ได้ปันส่วนต้นทุนของงาน (การให้บริการ) เป็นจำนวนเงินที่แยกต่างหาก เงินสมทบจะต้องสะสมเป็นจำนวนเงินทั้งหมดภายใต้สัญญา ความจริงก็คือองค์กรไม่มีสิทธิ์กำหนดหลักเกณฑ์ในการคำนวณเบี้ยประกันโดยการคำนวณ เฉพาะหน่วยงานควบคุมเท่านั้นที่สามารถกำหนดฐานได้ด้วยวิธีนี้ (ข้อ 4 ส่วนที่ 1 มาตรา 29 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ)

หากในสัญญาแบบผสม ต้นทุนของงานที่ทำ (การให้บริการ) ไม่ได้รับการจัดสรรเป็นจำนวนเงินแยกต่างหาก ให้ลงนามในข้อตกลงเพิ่มเติมกับผู้รับเหมา ในนั้นให้ระบุค่าใช้จ่ายในการทำงาน (บริการ) ที่ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันและค่าใช้จ่ายในการชำระเงินอื่น ๆ ภายใต้สัญญาที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณเบี้ยประกัน

ตามข้อตกลงเพิ่มเติม ให้เก็บเบี้ยประกันเฉพาะสำหรับการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับงานที่ทำ (การให้บริการ)

สถานการณ์: จำเป็นต้องสะสมเงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) หรือไม่ หากองค์กรจ่ายค่าซ่อมแซม บำรุงรักษา และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของรถยนต์ที่เช่าจากพนักงาน (ไม่มีลูกเรือ) องค์กรใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

ไม่ มันไม่จำเป็น

ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินเพื่อการใช้งาน (ในกรณีนี้คือรถยนต์) จะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน (ส่วนที่ 1 และ 3 มาตรา 7 อนุวรรค "ก" วรรค 2 ส่วนที่ 1 มาตรา 9 ของ กฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ) โดยเฉพาะอย่างยิ่งสัญญาดังกล่าวรวมถึงการเช่ายานพาหนะโดยไม่มีลูกเรือ (มาตรา 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้น เงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) ไม่จำเป็นต้องถูกเรียกเก็บจากค่าเช่าหรือจากค่าใช้จ่ายในการดำเนินการรถยนต์

ค่าประกันอุบัติเหตุและอาชีวอนามัยไม่ต้องบวกกับค่าเช่า หากข้อตกลงการเช่ารถกับลูกเรือสิ้นสุดลง ผู้ขับขี่จะต้องจ่ายเงินสมทบจากจำนวนเงินค่าตอบแทน แต่สิ่งนี้ควรทำก็ต่อเมื่อมีการจ่ายเงินสมทบตามสัญญา

ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นในส่วนที่ 1 ของมาตรา 5 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

ภาษีเงินได้. เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่ารถของพนักงานสามารถนำมาพิจารณาเป็นจำนวนเงินค่าใช้จ่ายจริง (ข้อย่อย 10 วรรค 1 มาตรา 264 วรรค 1 มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้องค์กรมีสิทธิที่จะพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย:

• ค่าใช้จ่ายสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น (อนุมาตรา 2 ข้อ 1 มาตรา 253 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• การชำระเงินประกันหากความรับผิดชอบในการประกันถูกกำหนดให้กับผู้เช่า (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 มาตรา 263 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 646 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หน่วยงานควบคุมยึดมั่นในมุมมองที่คล้ายกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/81 ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 03-03-04 / 1 /806 19 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 28-11/43420)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม การเช่ารถส่วนตัวของพนักงานให้กับองค์กรไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2547 ฉบับที่ 04-04-06 / 21

ปัจจุบันและ ยกเครื่องภายใต้สัญญาเช่ายานพาหนะกับลูกเรือ ผู้ให้เช่ามีหน้าที่ต้องแบกรับ (มาตรา 634 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น หากสัญญาเช่ารถยนต์ที่มีลูกเรือมีเงื่อนไขในการชำระค่าซ่อมโดยผู้เช่า ศาลอาจประกาศว่าเป็นโมฆะเนื่องจากเป็นโมฆะ (มาตรา 168, 180 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 20 มกราคม 2552 หมายเลข KG-A40 / 12869 -08) ผู้มีส่วนได้เสียสามารถเรียกร้องให้ใช้ผลที่ตามมาของความไม่ถูกต้อง (เช่นการชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เช่า) ผ่านศาล: ผู้เช่า ฯลฯ (มาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีขนส่ง. ภาษีรถยนต์จะต้องชำระโดยบุคคลที่จดทะเบียนรถให้ สิ่งนี้ถูกกำหนดโดยมาตรา 357 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รถที่เช่าจากพนักงานจดทะเบียนในชื่อของเขา ดังนั้นองค์กรผู้เช่าจึงไม่ต้องเสียภาษีขนส่งซึ่งเป็นความรับผิดชอบของพนักงาน-ผู้ให้เช่า และไม่สำคัญว่าเขาไม่ได้ใช้รถยนต์

สถานการณ์: เป็นไปได้ในสัญญาที่จะมอบหมายภาระผูกพันในการชำระภาษีการขนส่งให้กับผู้เช่า องค์กรเช่ารถจากพนักงานและใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

เลขที่

เจ้าของบ้านต้องจ่าย ภาษีขนส่ง(มาตรา 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความรับผิดชอบสำหรับเจ้าของชั่วคราวไม่ผ่าน (ข้อ 40 คำแนะนำระเบียบวิธีอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 9 เมษายน 2546 ฉบับที่ BG-3-21 / 177) ดังนั้นการดำเนินการมอบอำนาจในนามขององค์กรจะไม่ให้อะไรเลย

วิธีเดียวที่จะชดใช้ค่าใช้จ่ายของพนักงาน (ผู้ให้เช่า) คือการจัดทำค่าธรรมเนียมดังกล่าวในสัญญาซึ่งจะรวมจำนวนภาษีการขนส่ง

จากนั้นตามจริงแล้ว ภาษีจะจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร (ผู้เช่า) และค่าเช่าทั้งหมดสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กรได้

ภาษีทรัพย์สิน. รถเช่าไม่ใช่ทรัพย์สินขององค์กร ดังนั้น บนพื้นฐานนี้ คุณไม่จำเป็นต้องเสียภาษีทรัพย์สิน แต่ถึงแม้ว่าบริษัทจะซื้อรถก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษีตามมูลค่าของรถ ท้ายที่สุดตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 สินทรัพย์ถาวรที่เคลื่อนย้ายได้ทั้งหมดไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน (ย่อย 8 ข้อ 4 มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือรวมทั้งรถยนต์

ตัวอย่าง

ในเดือนมกราคม JSC "บริษัท ผู้ผลิต "Master"" (ผู้เช่า) ได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือกับหัวหน้าคนงาน Volkov VK (ผู้ให้เช่า) ระยะเวลาของสัญญาตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ ถึง 31 กรกฎาคม 2558

วัตถุให้เช่าคือรถยนต์ ให้เช่าเพื่อส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าขององค์กร ราคาของรถคือ 215,000 รูเบิล ค่าเช่ารถรายเดือนคือ 14,000 รูเบิล

ภาษีกำไร "ปรมาจารย์" จ่ายเป็นรายเดือน

จำนวนค่าเช่ารายเดือนรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในระหว่างระยะเวลาของสัญญา ไม่มีการหักมาตรฐานสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Volkov

เงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม การรักษาพยาบาล) และการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานจะไม่ถูกเรียกเก็บจากค่าเช่า

นักบัญชีทำรายการดังกล่าวในการบัญชี

ในเดือนมกราคม:

เดบิต 001

- 215,000 รูเบิล - รับรถให้เช่าสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล (บนพื้นฐานของการยอมรับและการโอนรถ)

รายเดือนตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ถึงกรกฎาคม รวม:

เดบิต 25 เครดิต 76

- 14,000 รูเบิล – หักค่าธรรมเนียมการเช่ารถส่วนตัวของพนักงาน

เดบิต 76 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

- 1820 รูเบิล (14,000 rubles × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;

เดบิต 76 เครดิต 50

- 12 180 รูเบิล (14,000 - 1820) - ชำระค่าเช่ารถยนต์ส่วนตัวของพนักงาน

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นักบัญชีของอาจารย์จะลดฐานภาษีลง 14,000 รูเบิลเป็นรายเดือนในช่วงเวลาที่เช่ารถจากพนักงาน

ง่าย ฐานภาษีขององค์กรแบบง่ายที่จ่ายภาษีเงินได้ไม่ลดค่าเช่า

องค์กรแบบง่ายที่จ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายสามารถรวมในต้นทุนที่ลดฐานภาษี:

• จำนวนค่าเช่า (ย่อย 4 ข้อ 1 บทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ค่าใช้จ่ายสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของรถเช่า (ย่อย 12 ข้อ 1 ข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายสามารถรับรู้ได้หลังจากชำระเงินจริงเท่านั้น (ข้อ 2 มาตรา 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะต้องจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายทั้งหมด (ข้อ 2 ของข้อ 346.16 ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2549 ฉบับที่ 03-11-04 / 2/24 ).

ตัวอย่าง

Alfa LLC ใช้ระบบที่เรียบง่ายและจ่ายภาษีเพียงครั้งเดียวในอัตรา 15 เปอร์เซ็นต์

ในเดือนมกราคม องค์กรได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือพร้อมคนขับ Yu. I. Kolesov ระยะเวลาของสัญญาคือหนึ่งปี วัตถุให้เช่าคือรถยนต์ ค่าเช่ารถรายเดือนตามสัญญาคือ 12,300 รูเบิล

จำนวนเงินทั้งหมดที่เกิดขึ้นกับ Kolesov ภายใต้สัญญาเช่าจะรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นรายเดือน เขาไม่ได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐาน

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายเดือนจากรายได้ของ Kolesov จะเป็น:

12 300 ถู × 13% = 1,599 รูเบิล

เงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม การรักษาพยาบาล) และการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานจะไม่ถูกเรียกเก็บจากค่าเช่า เมื่อคำนวณภาษีเดียว นักบัญชีจะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีทุกเดือนตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่ารถ รวมเป็นจำนวน 12,300 รูเบิล

UTII ฐานภาษีขององค์กรที่จ่าย UTII จะไม่ลดลงด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่ารถจากพนักงาน นี่คือคำอธิบายโดยข้อเท็จจริงที่ว่า UTII คำนวณจากรายได้ที่กำหนด (ข้อ 1 และ 2 ของข้อ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่ขึ้นกับค่าใช้จ่ายของบริษัท

ระบบทั่วไป + UTII ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่าและการดำเนินงานของรถเช่าของพนักงานควรได้รับการบันทึกตามกฎของระบอบการปกครองภาษีที่ใช้กับกิจกรรมที่พนักงานมีส่วนร่วม

องค์กรสามารถใช้รถเช่าในกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UTII และกิจกรรมเกี่ยวกับระบบภาษีอากรทั่วไปได้พร้อมกัน ในกรณีนี้ ต้องกระจายค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่าและดำเนินการรถเช่าที่เช่า ขั้นตอนนี้กำหนดโดยวรรค 9 ของข้อ 274 และวรรค 7 ของข้อ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปริญญาโท โคคุรินะ ทนาย

เรายืนยันค่าใช้จ่ายในการเช่ารถจากพนักงาน

นายจ้างไม่ต้องการจ่ายค่าชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ของพนักงานเสมอไป x ศิลปะ. 188 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย. ท้ายที่สุดสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้เฉพาะในจำนวนเล็กน้อยที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด e วรรค 1 แห่งพระราชกฤษฎีกา 08.02.2002 ฉบับที่ 92. ดังนั้นบางบริษัทจึงต้องการทำสัญญาเช่ารถยนต์กับพนักงาน และเพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทเรื่องการบัญชีค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่ายจึงจำเป็นต้องรวบรวม แพ็คเกจเอกสารยืนยัน:

• ความจริงของสัญญาเช่านี่คือสัญญาเช่าและการดำเนินการยอมรับและโอนรถยนต์
• ความจริงของการใช้รถเช่าในกิจกรรมของบริษัทและ ย่อย 10 หน้า 1 ศิลปะ 264, ย่อย 4 หน้า 1 ศิลปะ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับเมืองมอสโกลงวันที่ 17 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 16-15 / [ป้องกันอีเมล]; กระทรวงการคลัง ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/844. จัดทำคำสั่งแต่งตั้งพนักงานที่รับผิดชอบรถเช่าและรวบรวมเอกสารยืนยันเส้นทางบริการที่เขาผ่านโดยรถของเขา
• จำนวนเงินค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของรถ (น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ล้างรถ จอดรถ) กล่าวคือ ต้องมีเช็ค ใบเสร็จ ใบแจ้งหนี้ ฯลฯ

สัญญาเช่ารถยนต์

เมื่อเช่ารถโดยมีหรือไม่มีคนขับ สัญญาจะแตกต่างออกไป มาตรา 633, 643 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ถ้าเราเช่ารถอย่างเดียว

ในกรณีนี้ ลูกจ้าง-ผู้ให้เช่ารถจะโอนรถให้นายจ้างเพื่อครอบครองและใช้งานชั่วคราว และพนักงานของบริษัทจะขับรถให้ ศิลปะ. 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย. อย่างไรก็ตาม พนักงานให้เช่าเองก็สามารถใช้รถเช่าได้เมื่อเขาต้องการให้รถทำงาน สมมุติว่าตามสัญญาจ้างงานหรือรายละเอียดงานว่างานกำลังเดินทาง ดังนั้น แม้ว่าเจ้าของจะขับรถอยู่เสมอ คุณก็สามารถสรุปข้อตกลงการเช่ารถยนต์ได้โดยไม่ต้องมีลูกเรือ นี่คือเงื่อนไขของสัญญาที่นักบัญชีควรให้ความสนใจ

ข้อตกลงฉบับที่ 14
การเช่ารถโดยไม่มีลูกเรือ

เมืองมอสโก

พลเมือง Bobrov Polikarp Ivanovich ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า "ผู้ให้เช่า" ในด้านหนึ่งและ บริษัท รับผิด จำกัด "Dark Forest" ซึ่งแสดงโดยอธิบดี Petr Akimovich Volkov (ทำหน้าที่บนพื้นฐานของกฎบัตร) ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า ในทางกลับกัน "ผู้เช่า" ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกรวมกันว่า "คู่สัญญา" ได้ทำข้อตกลงนี้ สัญญาเช่ารถยนต์ไม่มีลูกเรือ(ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อตกลง) ในเรื่องต่อไปนี้:

1. เรื่องของข้อตกลง

1.1. ผู้ให้เช่าโอนยานพาหนะ (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารถยนต์) ที่เป็นของผู้ให้เช่าไปยังผู้เช่าเพื่อครอบครองและใช้ชั่วคราว ทางด้านขวาของการเป็นเจ้าของ (หนังสือรับรองการจดทะเบียนรถซีรีส์ 77 AB หมายเลข 135542 ที่ออกโดยตำรวจจราจรของเขตปกครองทางใต้ของมอสโกเมื่อวันที่ 02/06/2557) คุณต้องระบุสิ่งที่พนักงานให้เช่าเป็นเจ้าของรถที่โอนมาให้คุณ:
<если> จากทะเบียนรถเป็นที่ชัดเจนว่าพนักงานเป็นเจ้าของรถแล้วไม่ต้องแนบเอกสารอื่นใดในสัญญาเช่า พึงระลึกไว้เสมอว่าแม้ว่ารถจะจดทะเบียนในชื่อคู่สมรสของผู้เช่าซื้อ แต่ซื้อมาโดยสมรสแล้ว คู่สมรสก็เป็นเจ้าของร่วมกัน จากนั้นคุณต้องแนบทะเบียนสมรส
<если> จากทะเบียนรถเป็นที่ชัดเจนว่าพนักงานไม่ใช่เจ้าของรถจากนั้นจะเป็นการดีกว่าที่จะแนบหนังสือมอบอำนาจที่ออกโดยเจ้าของสัญญาซึ่งเป็นไปตามความเป็นไปได้ในการให้เช่าทรัพย์สินที่เชื่อถือได้เพื่อให้เช่า กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียเชื่อว่าหากเจ้าของรถไม่ได้เช่ารถยนต์ให้คุณ จะต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันจากจำนวนเงินที่เช่า แต่ศาลไม่เห็นด้วย พระราชกฤษฎีกาของ FAS ZSO ลงวันที่ 04/03/2556 เลขที่ A27-16823 / 2555; 15 ААС ลงวันที่ 14 เมษายน 2558 ฉบับที่ 15AP-1676/2015; 19 ААС ลงวันที่ 09.02.2015 เลขที่ А48-3348/2014

1.2. รถมีลักษณะดังต่อไปนี้:
- ยี่ห้อ รุ่น - โฟล์คสวาเกนกอล์ฟ;
- ป้ายทะเบียน - A 341 AM 67 rus;
- หมายเลขประจำตัว (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335

1.3. รถต้องส่งมอบให้อยู่ในสภาพดีเหมาะสำหรับการเดินทางพร้อมชุดเอกสารซึ่งประกอบด้วย:
- ทะเบียนรถ ซีรีส์ 77 AB หมายเลข 135542 ออกโดยตำรวจจราจรในเขตปกครองภาคใต้ของมอสโกเมื่อวันที่ 02/06/2014
- กรมธรรม์ประกันภัย OSAGO ซีรีส์ ВВВ No. 035126453 ออกเมื่อ 02/07/2015 โดย OJSC Insurance and Co.

1.4. ตามข้อตกลงของคู่สัญญา ประมาณ 730,000 (เจ็ดแสนสามหมื่น) รูเบิล ด้วยค่าใช้จ่ายที่ตกลงกันไว้ คุณจะสะท้อนถึงรถเช่าในบัญชีในบัญชีที่ไม่สมดุล 001

2. สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญา