ภาษีรถเช่า. การเช่ารถจากบุคคลธรรมดา (พนักงาน): มองหาตัวเลือกที่ทำกำไรได้ ค่าใช้จ่ายสำหรับการตรวจสอบทางเทคนิคของยานพาหนะ

คำถาม:

1. ค่าใช้จ่ายในรูปของค่าเช่ารถที่เช่าจากบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคลตามสัญญาเช่าเป็นอย่างไร ยานพาหนะไม่มีลูกเรือ?
2. การชำระเงินนี้ต้องเสียภาษีเงินได้และเบี้ยประกันหรือไม่?

ข้อมูลเบื้องต้น (สถานการณ์):

องค์กรการค้าเช่ารถเพื่อส่งสินค้าไปยังร้านค้าปลีก ตามสัญญาค่าเช่า 15,000 รูเบิล ต่อเดือนและชำระเป็นเงินสดไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่เช่าที่หมดอายุ สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้จะใช้วิธีการคงค้าง

กฎหมายแพ่งสัมพันธ์

ภายใต้สัญญาเช่ายานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือ ผู้ให้เช่าได้จัดให้มียานพาหนะแก่ผู้เช่าโดยเสียค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้งานชั่วคราวโดยไม่ต้องจัดหาบริการสำหรับการขับขี่และ การดำเนินการทางเทคนิค(มาตรา 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอน เงื่อนไข และเงื่อนไขการชำระเงิน ค่าเช่าถูกกำหนดโดยข้อตกลงการเช่าสำหรับยานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือซึ่งต่อจากวรรค 1 ของศิลปะ 614 ศิลปะ. 625 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในสถานการณ์ที่พิจารณา ค่าเช่าถูกกำหนดเป็นจำนวนคงที่และจ่ายเป็นรายเดือน (ซึ่งสอดคล้องกับบทบัญญัติของวรรค 1 วรรค 2 มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การบัญชี

ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการเช่ารถที่ใช้ในกิจกรรมหลักขององค์กรเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป (ข้อ 5 ของระเบียบบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง การเงินของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 33n) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รับรู้เป็นค่าเช่ารายเดือนที่กำหนดโดยสัญญาเช่าในเดือนที่ชำระค่าเช่า (ข้อ 6, 6.1, 16, 18 RAS 10/99)

รายการบัญชีสำหรับการสะท้อนธุรกรรมที่เป็นปัญหานั้นคำนึงถึงข้างต้นและกฎที่กำหนดโดยคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง การเงินของรัสเซีย ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 N 94n และได้รับด้านล่างในตารางการโพสต์ *

เบี้ยประกันภัย

ค่าเช่าที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดา (ผู้ให้เช่า) สำหรับการโอนยานพาหนะเพื่อใช้ภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง (รวมถึงสัญญาเช่ายานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือ) ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันที่จ่ายตาม Ch. 34 "เงินสมทบประกัน" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (สำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ, สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและในการเชื่อมต่อกับมารดา, สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ) (มาตรา 4 ของมาตรา 420 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าเช่าภายใต้สัญญาเช่าสำหรับยานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีกับเบี้ยประกันที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 20.1 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 N 125-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน"

ดังนั้นสำหรับค่าเช่าตามสัญญาเช่าสำหรับรถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือ เบี้ยประกันจะไม่ถูกเรียกเก็บเงิน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT)

รายได้ที่บุคคลได้รับจากการเช่าทรัพย์สินจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเป็นฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 4 วรรค 1 มาตรา 208 วรรค 1 มาตรา 209 วรรค 1 มาตรา 210 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรที่จ่ายรายได้ให้กับบุคคลในรูปแบบของค่าเช่าได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและมีหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากบุคคลและโอนไปยังงบประมาณตามจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เหมาะสม (วรรค 1, 2 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับปัญหานี้ โปรดดูสารานุกรมสถานการณ์ข้อพิพาทเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกัน

การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะทำตามอัตราที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (13%) ณ วันที่ได้รับรายได้จริงซึ่งกำหนดในกรณีนี้ตามวรรค 1 หน้า 1 ศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่จ่ายเงิน (ข้อ 3 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ค้างชำระจะถูกระงับโดยตัวแทนภาษีโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับการชำระเงินจริง (ข้อ 4 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจะถูกโอนไปยังงบประมาณไม่เกินวันถัดจากวันที่จ่ายเงินให้กับผู้ให้เช่า (ข้อ 6 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ค่าเช่าที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดาภายใต้สัญญาเช่าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดย กฎทั่วไปค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับภายใต้ข้อกำหนดของวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่น หากมีเหตุผล จัดทำเป็นเอกสาร และจัดทำขึ้นเพื่อการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ ในการปรึกษาหารือนี้ เราดำเนินการจากการสันนิษฐานว่าเป็นไปตามข้อกำหนดเหล่านี้ เกี่ยวกับขั้นตอนการยืนยันเอกสารค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าเช่าที่เกี่ยวข้องกับวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มิถุนายน 2558 N 03-07-11 / 34410 รวมถึงในสารานุกรมสถานการณ์ข้อพิพาทเกี่ยวกับภาษีเงินได้

ค่าเช่ารับรู้ที่ เบอร์สุดท้ายเดือนที่เช่าหมดอายุ (ข้อ 3 ข้อ 7 ข้อ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

* คำแนะนำนี้ไม่ครอบคลุมการรับและคืนรถเช่า และไม่รวมรายการในตารางโพสต์

** ในการให้คำปรึกษานี้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้จะคำนวณโดยไม่คำนึงถึงการหักภาษีที่เป็นไปได้ที่ระบุไว้ใน Art ศิลปะ. 218 - 221 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*** ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดไม่อยู่ในการให้คำปรึกษานี้

ในบทความที่แล้ว* ประเด็นทางกฎหมายหลักที่เกิดขึ้นเมื่อสรุปและดำเนินการตามสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือได้รับการพิจารณา ผลจากการโอนขนส่งให้เช่า คู่สัญญามีภาระผูกพันในการคำนวณและเสียภาษี ในบทความนี้ ผู้เชี่ยวชาญ 1C: ITS จะพิจารณาว่าภาระภาษีใดที่เกิดขึ้นสำหรับผู้เช่าที่เป็นหนึ่งในคู่สัญญาในข้อตกลงนี้

ใบเสร็จรับเงินของยานพาหนะโดยไม่มีลูกเรือจากผู้ให้เช่า

โปรดจำไว้ว่าเมื่อทำสัญญาเช่ายานพาหนะ (TC) โดยไม่มีลูกเรือ ผู้เช่าจะได้รับทรัพย์สินเพื่อการครอบครองและใช้งานชั่วคราว ผู้ให้เช่ายังคงเป็นเจ้าของรถ ดังนั้นเมื่อโอนทรัพย์สินตามสัญญาผู้เช่าจึงไม่มีภาระผูกพันเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน ตลอดจน ภาษีขนส่ง.

โอนค่าเช่า

ตามที่เราเขียนไว้ในบทความก่อนหน้า * เงื่อนไขและข้อกำหนดในการจ่ายค่าเช่านั้นกำหนดไว้ในสัญญา (ข้อ 1 มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) โปรดทราบว่าหากไม่รวมอยู่ในข้อความของข้อตกลง เงื่อนไขและขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับการเช่าทรัพย์สินที่คล้ายคลึงกันภายใต้สถานการณ์ที่คล้ายคลึงกันจะมีผลบังคับใช้ สิ่งนี้ไม่เสมอไปในผลประโยชน์ของคู่สัญญาในสัญญา

ภาษีเงินได้

ผู้เช่าได้รวมค่าธรรมเนียมภายใต้สัญญาเช่าสำหรับยานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ การชำระเงินเหล่านี้ใน เต็มถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีของกำไรบนพื้นฐานของอนุวรรค 10 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เช่าที่ใช้วิธีการคงค้างรวมถึงค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่ายในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) (ข้อ 3 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และผู้เช่าที่ใช้วิธีเงินสด - ที่ เวลาของการชำระเงินจริงหลังจากการให้บริการเช่า (ข้อ 3 มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เกี่ยวกับภาษีอื่นๆ ความแตกต่างที่สำคัญ- ผู้ที่เช่ารถ ผู้ให้เช่าอาจเป็นองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล (IP) เช่นเดียวกับบุคคล เช่น พนักงานขององค์กรผู้เช่า พิจารณาผลกระทบทางภาษีขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้ให้เช่ารถ

1) หากเจ้าของบ้านเป็นองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของข้อตกลงที่ตกลงกันไว้ ค่าเช่าจะจ่ายล่วงหน้าหรือหลังจากที่ให้บริการแล้ว

หากได้รับใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินจ่ายล่วงหน้าจะถูกหัก หลังจากให้บริการแล้ว ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากจำนวนค่าเช่าจะถูกหักออก และภาษีมูลค่าเพิ่มที่เคยรับหักจากเงินจ่ายล่วงหน้าจะได้รับคืน หากสัญญาไม่ได้ให้การชำระเงินล่วงหน้า สิทธิในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" จะเกิดขึ้นจากผู้เช่าเมื่อเขาได้รับใบแจ้งหนี้ "การจัดส่ง" จากผู้ให้เช่า

2) หากเจ้าของบ้านเป็นลูกจ้างของผู้เช่าหรือบุคคลธรรมดาอื่น

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

รายได้ที่บุคคลได้รับจากการเช่ารถจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 4 วรรค 1 มาตรา 208 วรรค 1 มาตรา 209 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามคำชี้แจงของหน่วยงานกำกับดูแลผู้เช่าที่โอนค่าเช่าให้กับบุคคลธรรมดาเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-05 / 3-889, Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 9 เมษายน 2555 หมายเลข ED-4-3 / [ป้องกันอีเมล]). ดังนั้นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนเข้าบัญชีไม่เกินวันที่ได้รับเงินจริงจากธนาคารเพื่อชำระค่าเช่าหรือวันที่โอนเข้าบัญชีของบุคคลธรรมดา (วรรค 4 และ 6 ของข้อ) 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณ ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรผู้เช่าในหน่วยงานจัดเก็บภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.06.2011 ฉบับที่ 03-04-06 / 3-127)

เบี้ยประกันภัย

ค่าเช่าสำหรับการใช้รถยนต์ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันสำหรับสังคมภาคบังคับ, บำเหน็จบำนาญ, ประกันสุขภาพ (ส่วนที่ 3 ของข้อ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ จดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ของรัสเซียเมื่อวันที่ 12 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 550-19)

สำหรับเบี้ยประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน จะได้รับเงินเมื่อมีเงื่อนไขว่าภาระผูกพันดังกล่าวกำหนดขึ้นโดยสัญญาเช่า (ข้อ 1 ข้อ 5 ข้อ 1 ข้อ 20.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 24 กรกฎาคม 2541 ไม่ใช่ . 125-FZ ).

ต้นทุนเงินทุนและการซ่อมแซมในปัจจุบัน

การดูแลรักษารถเช่าให้อยู่ในสภาพดีเป็นความรับผิดชอบของผู้เช่า (มาตรา 644 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าเขาต้องดำเนินการซ่อมแซมทรัพย์สินที่เช่าในปัจจุบันและที่สำคัญ

เมื่อผู้เช่าทำการซ่อมแซม ได้ด้วยตัวเองวัตถุของการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่เกิดขึ้นสำหรับเขาหากค่าใช้จ่ายเหล่านี้ถูกนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร

ในเวลาเดียวกัน ผู้เช่าจะต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่ซื้อสำหรับการซ่อมแซมยานพาหนะตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับงานซ่อมแซมที่ส่งโดยองค์กรบุคคลที่สามนั้นสามารถนำไปหักลดหย่อนได้ในลักษณะทั่วไป เช่น เมื่อทำการบัญชีสำหรับงานที่ทำและความพร้อมของใบแจ้งหนี้ (ข้อ 1 ข้อ 2 มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีเงินได้

ในข้อความของสัญญา คุณสามารถแก้ไขโดยตรงว่าผู้เช่าเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซม แต่ไม่จำเป็นต้องรวมเงื่อนไขดังกล่าว

หากข้อตกลงนี้กำหนดภาระผูกพัน แน่นอนว่าผู้เช่าจะต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ดูมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga เมื่อวันที่ 19 กรกฎาคม 2549 หมายเลข A49-782 / 2549 , FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ วันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2549 เลขที่ A44-3149 /2005-9) ตามที่ฝ่ายการเงินระบุว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาหากเป็นไปตามเกณฑ์มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม แม้ว่าผู้เช่าจะไม่ต้องแบกรับค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซม แต่เขาก็ยังสามารถนำต้นทุนเหล่านี้มาพิจารณาได้

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของยานพาหนะที่เช่า

ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน ได้แก่ ค่าน้ำมัน เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น(น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น), ซักล้าง, จอดรถ, การตรวจสอบทางเทคนิคฯลฯ ผู้เช่าต้องแบกรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้โดยอิสระ เว้นแต่เงื่อนไขของสัญญาระบุว่าผู้ให้เช่าชำระค่าใช้จ่ายเหล่านี้บางส่วนหรือทั้งหมด หากตามเงื่อนไขของสัญญา ผู้ให้เช่าเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายเหล่านี้ทั้งหมด ผู้เช่าจะไม่ได้รับผลกระทบทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเรื่องนี้ ให้พิจารณาสถานการณ์ที่ผู้เช่าเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของรถภายใต้เงื่อนไขของสัญญา

ผู้เช่าหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" สำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของรถยนต์ (ค่าน้ำมันเชื้อเพลิง น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น วัสดุสิ้นเปลืองอื่นๆ ค่าบริการจอดรถ ค่าล้าง ฯลฯ) ตามลำดับที่กำหนดไว้โดยทั่วไป (ข้อ 1 ข้อ 2 มาตรา 171 แห่งรหัสภาษี RF)

ภาษีเงินได้

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการเชิงพาณิชย์ของยานพาหนะที่ผู้เช่าต้องรับผิดชอบเขามีสิทธิ์ที่จะนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของกำไร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12.22.2011 ฉบับที่ 03-03 -06 / 1/844 ลงวันที่ 10.15.2010 เลขที่ 03-03- 06/1/649 ลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2550 เลขที่ 03-03-06/1/81) ค่าใช้จ่ายสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายวัสดุ (ข้อ 5 ข้อ 1 มาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 11 ข้อ 1 ข้อ 264 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การเลือกบรรทัดฐานโดยพิจารณาจากต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของยานพาหนะ

หากใช้รถยนต์โดยตรงในกิจกรรมการผลิตให้ใช้บทบัญญัติของอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากรถถูกใช้เพื่อการจัดการ - บทบัญญัติของอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามที่หน่วยงานกำกับดูแลเมื่อระบุค่าใช้จ่ายในการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเป็นค่าใช้จ่ายควรได้รับคำแนะนำจากมาตรฐานที่กำหนดโดยกระทรวงคมนาคมของรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.09.2010 ฉบับที่ 03- 03-06 / 2/57 วันที่ 01.30 น. / 2/12) ในปี 2551 ตามคำสั่งของกระทรวงคมนาคมของรัสเซียลงวันที่ 14 มีนาคม 2551 หมายเลข AM-23-r แนวปฏิบัติ“มาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงและ น้ำมันหล่อลื่นบน การขนส่งทางถนน". อย่างไรก็ตามข้อกำหนดนี้เป็นคำแนะนำและผู้ให้เช่ามีสิทธิ์ที่จะปรับมาตรฐานเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ใช้ในองค์กรในปริมาณที่แตกต่างกันเนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดค่าใช้จ่ายสำหรับเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น (ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 04.04.2008 เลขที่ A09-3658 / 07-29)

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการเชิงพาณิชย์ของรถยนต์ เช่น ค่าจอดรถ ค่าล้าง จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นๆ (ข้อ 11 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เช่าที่ใช้วิธีการคงค้างคำนึงถึงต้นทุนของ การแสวงประโยชน์ทางการค้ารถในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งมีค่าใช้จ่ายเหล่านี้โดยไม่คำนึงถึงความเป็นจริงของการชำระเงิน (ข้อ 2 มาตรา 272 ข้อ 5 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เช่าที่ใช้วิธีเงินสดจะพิจารณาค่าใช้จ่ายเหล่านี้หลังจากชำระเงินแล้ว (ข้อ 3 ของข้อ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายสำหรับการตรวจสอบทางเทคนิคของยานพาหนะ

เป็นผู้เช่าที่ต้องจัดหายานพาหนะสำหรับการตรวจสอบทางเทคนิค ข้อสรุปนี้เป็นไปตามกฎที่ได้รับอนุมัติโดยวรรค 2 ของข้อ 16 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 10 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 196-FZ "เกี่ยวกับความปลอดภัย การจราจร” ตามที่เจ้าของรถหรือผู้ที่ใช้ยานพาหนะจำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบทางเทคนิค (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 10 เมษายน 2551 เลขที่ KG-A41 / 2566-08). ดังนั้นเงื่อนไขของสัญญาจึงไม่ควรกำหนดภาระผูกพันดังกล่าวกับผู้ให้เช่า

บริการตรวจสอบทางเทคนิคที่จัดทำโดยผู้ดำเนินการตรวจสอบทางเทคนิคไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 17.2 ข้อ 2 มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จึงไม่มีผลกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีเงินได้

ผู้เช่าคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบทางเทคนิคซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ตามวรรค 1 และ 11 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• หน้าที่ของรัฐในการออก การ์ดวินิจฉัยมีข้อมูลเกี่ยวกับการปฏิบัติตามหรือไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านความปลอดภัยของยานพาหนะ (ข้อ 41 ข้อ 1 ข้อ 333.33 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบทางเทคนิค (มาตรา 16 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 1 กรกฎาคม 2011 ฉบับที่ 170-FZ)

ผู้เช่าที่ใช้วิธีการคงค้างรับรู้ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าธรรมเนียมของรัฐ ณ เวลาที่คงค้าง (ข้อ 1 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบทางเทคนิค - บน วันที่ผ่านไป (ข้อ 3 ข้อ 7 ข้อ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เช่าโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเป็นเงินสดรับรู้ค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีของรัฐและดำเนินการตรวจสอบทางเทคนิคหลังจากชำระเงินแล้ว (มาตรา 3 ของข้อ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระเบี้ยประกันภัยสำหรับประกันภัยรถยนต์และความรับผิด

ผู้เช่าต้องชำระค่าใช้จ่ายของการประกันความรับผิดทางแพ่งภาคบังคับ (OSAGO) อย่างอิสระรวมถึงการประกันประเภทอื่น ๆ ที่สัญญาหรือกฎหมายกำหนดไว้ เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา (มาตรา 646 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน ผู้เช่ามีผลทางภาษีก็ต่อเมื่ออยู่ภายใต้สัญญา เขาต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการประกันรถยนต์ที่เช่า

ภาษีเงินได้

ค่าเบี้ยประกันสำหรับการประกันภัยความรับผิดต่อบุคคลที่สามทางรถยนต์ภาคบังคับ (OSAGO) ซึ่งจ่ายโดยผู้เช่าจะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่าย (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 263 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เบี้ยประกันที่ผู้เช่าจ่ายในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการประกันภัยรถยนต์โดยสมัครใจป้องกันการโจรกรรมและความเสียหาย (CASCO) ซึ่งค่าบำรุงรักษาที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษียังลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 263 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งนี้ได้รับการยืนยันในการชี้แจงโดยหน่วยงานกำกับดูแล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2551 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/119)

ด้วยวิธีการคงค้างผู้เช่ารับรู้ค่าใช้จ่ายในการจ่ายเบี้ยประกันอย่างสม่ำเสมอตลอดระยะเวลาที่สัญญาประกันมีผลบังคับ (ข้อ 6 มาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายใต้วิธีเงินสดค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในขณะที่ชำระเบี้ยประกัน (ข้อ 3 มาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ลงวันที่ 18 มีนาคม 2554 เลขที่ 03-07-11 / 61,).

ใบเสร็จรับเงินค่าประกัน

ผู้รับผลประโยชน์ (กล่าวคือ ผู้ที่ได้รับค่าชดเชยตามสัญญาประกันภัยเมื่อเกิดเหตุประกันภัยขึ้น) สามารถเป็นได้ทั้งผู้ให้เช่าและผู้เช่ายานพาหนะ นี้จะถูกกำหนดโดยเงื่อนไขของสัญญาประกัน ผลที่ตามมาทางภาษีสำหรับผู้เช่าเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่สัญญาประกันได้รับการสรุปในความโปรดปรานของเขา (มาตรา 930 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ซำ ค่าสินไหมทดแทนประกันไม่รวมอยู่ในฐานภาษี VAT เนื่องจากกองทุนเหล่านี้ไม่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า (งานบริการ) ที่ขาย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18.03.2011 ฉบับที่ 03-07-11 / 61 ลงวันที่ 12.24) .2010 เลขที่ 03-04-05 /3-744).

ภาษีเงินได้

จำนวนค่าตอบแทนที่ได้รับจาก บริษัท ประกันภัยถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรค 3 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03 -03-06/1/185).

วันที่ได้รับเงินชดเชยการประกันสำหรับองค์กรที่ใช้วิธีคงค้างคือวันที่ บริษัท ประกันภัยรับรู้จำนวนค่าชดเชยความเสียหาย (ข้อ 4 ข้อ 4 มาตรา 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายใต้วิธีเงินสดรายได้จะรับรู้ในวันที่ได้รับเงินชดเชยการประกัน (ข้อ 2 มาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้กับทรัพย์สินที่เช่า

บ่อยครั้งในส่วนที่เกี่ยวกับรถเช่า ผู้เช่าทำ การปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้. เช่น ตั้งนาฬิกาปลุก เมื่อสัญญาเช่าสิ้นสุดลง การปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ดังกล่าวจะต้องโอนไปยังเจ้าของบ้านพร้อมกับทรัพย์สินที่เช่า เมื่อพิจารณาผลทางภาษีจะต้องคำนึงถึงว่าเจ้าของบ้านยินยอมให้ดำเนินการปรับปรุงทรัพย์สินที่แยกออกไม่ได้หรือไม่

หากผู้เช่าได้ทำการปรับปรุงอย่างแยกไม่ออกสำหรับรถเช่า (ในรูปแบบของการติดตั้งสัญญาณเตือนบนรถ) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงให้เขาทราบเมื่อได้รับและติดตั้งสัญญาณเตือนดังกล่าวจะถูกหักลดหย่อน ตามที่หน่วยงานกำกับดูแลในขณะที่โอนการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ไปยังผู้ให้เช่าผู้เช่าจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่

บางคนมีมุมมองที่คล้ายกัน ศาลอนุญาโตตุลาการ(ดูคำตัดสินของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2555 ในกรณีหมายเลข A65-12909 / 2011, Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 25 มิถุนายน 2552 หมายเลข KA-A40 / 4798-09 กรณีที่หมายเลข A40-67444 / 08-80-265) ความรับผิดชอบเหล่านี้เกิดขึ้นไม่ว่าผู้ให้เช่าจะยินยอมให้ทำการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้หรือไม่ก็ตาม

ภาษีเงินได้

หากการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้เกิดขึ้นด้วยความยินยอมของผู้ให้เช่าและด้วยค่าใช้จ่ายของเขา เมื่อสิ่งเหล่านั้นถูกโอนไปยังผู้ให้เช่า ผู้เช่าจะได้รับรายได้จากการขาย เท่ากับจำนวนเงินที่ผู้ให้เช่าคืน (ข้อ 1 ข้อ 1 บทความ 248 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 1 ข้อ 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันผู้เช่าจะลดรายได้เหล่านี้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 268 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้เกิดขึ้นด้วยความยินยอมของผู้ให้เช่า แต่ด้วยค่าใช้จ่ายของผู้เช่า ผู้เช่ามีสิทธิที่จะคิดค่าเสื่อมราคาจากวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ดำเนินการ สิ่งนี้เป็นไปได้หากเจ้าของบ้านไม่ชดใช้ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ ในขณะเดียวกัน เงินลงทุนเหล่านี้จะตัดจำหน่ายโดยผู้เช่าตลอดอายุสัญญาเช่า ตามข้อกำหนดของหน่วยงานกำกับดูแล หากระยะเวลาการเช่าสั้นกว่าระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคา ส่วนที่ไม่ได้เขียนไว้ของเงินลงทุนจะไม่สามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/01/2011 ฉบับที่ 03 -03-06/1/442 ลงวันที่ 03.21 03-06/1/158)

หากผู้เช่าทำการปรับปรุงอย่างแยกไม่ออกโดยไม่ได้รับความยินยอมจากเจ้าของบ้าน ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณาตามวัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้ (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 24.03.22006 ไม่ใช่ . 20-12 / 25161 ลงวันที่ 16.02.2005 เลขที่ -12/9793).

มุมมองที่คล้ายกันแสดงโดย Federal Antimonopoly Service ของ Volga District ในการตัดสินใจลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2011 ในกรณีหมายเลข A65-12958 / 2010

การไถ่ถอนรถเช่า

ในสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือ อาจกำหนดได้ว่าเมื่อครบกำหนดระยะเวลาของสัญญาหรือก่อนหมดอายุ ยานพาหนะจะกลายเป็นทรัพย์สินของผู้เช่า โดยต้องชำระราคาไถ่ถอนทั้งหมดตามที่ผู้เช่ากำหนด ข้อตกลง. กล่าวอีกนัยหนึ่งผู้เช่าสามารถไถ่ถอนทรัพย์สินที่เช่าได้

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ให้เช่าจากราคาไถ่ถอน ณ เวลาที่ทำรายการ ผู้เช่ายอมรับการหักเงินหากมีใบกำกับสินค้าหลังจากจดทะเบียนสินทรัพย์ถาวรแล้ว สิทธิ์นี้ยังมีให้สำหรับผู้เช่าที่ชำระเงินสำหรับการทำธุรกรรมด้วยการชำระเงินครั้งเดียว และผู้เช่าที่ไถ่ทรัพย์สินจะค่อยๆ ชำระเงินในระหว่างระยะเวลาเช่า

ในกรณีนี้ผู้เช่าที่ทยอยไถ่ทรัพย์สินต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้ การชำระเงินค่าทรัพย์สินระหว่างสัญญาเช่าเป็นเงินจ่ายล่วงหน้า

ภาษีขนส่ง

ผู้เช่ามีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีการขนส่งตั้งแต่ตอนที่เขาจดทะเบียนรถกับตำรวจจราจร (มาตรา 357 วรรค 1 ของมาตรา 358 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีทรัพย์สิน

ยานพาหนะที่ยอมรับตั้งแต่วันที่ 01/01/2556 สำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีทรัพย์สิน (ข้อ 8 ข้อ 4 มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จึงไม่ต้องจ่ายภาษีสำหรับรถดังกล่าว

ดังนั้นเราจึงได้พิจารณาผลทางภาษีสำหรับผู้เช่าที่เกิดจากการสรุปสัญญาเช่ายานพาหนะโดยไม่มีลูกเรือ อ่านเกี่ยวกับภาระภาษีของเจ้าของบ้านในฉบับต่อไป

ข้อมูลทั้งหมดที่ให้ไว้สามารถพบได้ในระบบ ITS PROF ในส่วน "การสนับสนุนทางกฎหมาย" (ดูรูป)

Nikita Kulikov, กรรมการบริหาร
บริษัทที่ปรึกษา HEADS

แผนการสัมมนา:

เมื่อพนักงานใช้ในทางราชการ รถส่วนตัวทางบริษัทต้องชดใช้ค่าสึกหรอของเครื่องและค่าบำรุงรักษา ตัวอย่างเช่น น้ำมันเบนซิน การซ่อมแซมและที่จอดรถ ข้อกำหนดนี้ระบุไว้ในมาตรา 188 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย มีสามทางเลือก: จ่ายค่าชดเชยตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย สรุปกับลูกจ้าง หรือออกเงินกู้ (ใช้รถยนต์ฟรี)

เราจะพูดถึงวิธีที่ดีที่สุดในการชำระเงินคืน และเลือกตัวเลือกที่ต้นทุนของบริษัทและความเสี่ยงด้านภาษีให้น้อยที่สุด และพนักงานจะได้รับประโยชน์

มาบอกลาสัญญาเงินกู้กัน ตัวเลือกนี้มีประโยชน์น้อยที่สุดสำหรับทั้งบริษัทและพนักงาน หลังจากที่ทุกรายได้จากการใช้ทรัพย์สินจะต้องรับรู้ ข้อกำหนดนี้มาจากวรรค 8 ของมาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการคำนวณรายได้ คุณต้องเน้นที่ราคาตลาดของการเช่าอสังหาริมทรัพย์ที่คล้ายคลึงกัน นอกจากนี้พนักงานจะไม่ได้รับเงินจากบริษัท เขาสามารถนับได้เฉพาะค่าชดเชยค่ารถเท่านั้น มันไม่ดีสำหรับเขา

แต่มาพูดถึงค่าตอบแทนและค่าเช่าในรายละเอียดกันดีกว่า

ค่าตอบแทน

ดูการสัมมนาผ่านเว็บ

คุณสามารถเข้าร่วมการสัมมนาทางเว็บ ถามคำถามกับอาจารย์ และรับคำตอบที่เหมาะสมในส่วน "การสัมมนาผ่านเว็บ" จะมีฐานข้อมูลพร้อมเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นแล้ว

คุณสามารถกำหนดจำนวนเงินชดเชยได้ รหัสไม่จำกัดจำนวน สิ่งสำคัญคือการระบุจำนวนเงินที่เฉพาะเจาะจงในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญาจ้างกับพนักงาน

ตัวอย่างเช่น นักบัญชีบางคนพิจารณาการชดเชยการสึกหรอของรถยนต์ดังนี้ พวกเขาแบ่งราคาตลาดของรถยนต์ตามระยะเวลา ประโยชน์ใช้สอยตามลักษณนาม (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1 - หมายเหตุ ed.) การคำนวณเป็นเรื่องง่ายและเป็นที่รู้จักกันดี ค่าเสื่อมราคาของ OS ถือว่าเกือบเท่ากัน

เมื่อพนักงานใช้รถยนต์ ค่าชดเชยทั้งหมดจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษี แต่อยู่ในขอบเขตของมาตรฐานเท่านั้น กฎนี้ใช้ได้สำหรับทั้งบริษัทในระบบแบบง่ายและระบบทั่วไป (ข้อย่อย 11 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรคย่อย 12 วรรค 1 มาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . องค์กรส่วนใหญ่ เพื่อไม่ให้นับส่วนต่าง กำหนดค่าตอบแทนในจำนวนเงินที่สามารถนำไปเป็นค่าใช้จ่ายได้

อัตราค่าตอบแทนรายเดือนขึ้นอยู่กับขนาดเครื่องยนต์ ระบุไว้ในวรรค 1 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ฉบับที่ 92:

- 1200 รูเบิล - สำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีความจุเครื่องยนต์สูงถึง 2,000 cc. ดูรวม;

- 1,500 rubles หากขนาดเครื่องยนต์มากกว่า 2,000 ลูกบาศก์เมตร ซม.;

- 600 รูเบิล - สำหรับรถจักรยานยนต์

มาตรฐานการชดเชยใช้กับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์เท่านั้น เมื่อพนักงานขับรถบรรทุก จำนวนเงินทั้งหมดสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ ในจดหมายลงวันที่ 18 มีนาคม 2553 เลขที่ 03-03-06/1/150 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซียเห็นด้วยกับข้อสรุปนี้ อนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้คำนึงถึงการชดเชยค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้ยานพาหนะภายในขอบเขตเท่านั้น อย่างไรก็ตาม หลักจรรยาบรรณเกี่ยวข้องกับ .เท่านั้น รถยนต์และรถจักรยานยนต์ และค่าตอบแทนสำหรับ รถบรรทุกบริษัท มีสิทธิที่จะพิจารณาค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายทั้งหมด (ข้อย่อย 49 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

Simplifiers อยู่ในตำแหน่งที่ไม่เอื้ออำนวย ในกรณีใด ๆ ไม่สามารถรวมค่าชดเชยสำหรับ รถขนส่งสินค้า. simplifiers มีรายการค่าใช้จ่ายที่ปิดไม่เหมือนกับบริษัท OSNO และอนุวรรค 12 ของวรรค 1 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้พิจารณาเฉพาะค่าชดเชยสำหรับรถยนต์และรถจักรยานยนต์เท่านั้น

มาต่อกันที่ค่าน้ำมัน เจ้าหน้าที่เชื่อว่าบรรทัดฐานได้คำนึงถึงต้นทุนเชื้อเพลิงและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในการบำรุงรักษารถแล้ว กระทรวงการคลังของรัสเซียกล่าวถึงเรื่องนี้ในจดหมายลงวันที่ 23 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/39239 และลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-01-02 / 140 ดังนั้น หากรวมค่าชดเชยและชดใช้ค่าน้ำมันและสารหล่อลื่นไว้ในค่าใช้จ่ายแล้ว จะนำไปสู่ข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี

สมมติว่าองค์กรจ่ายค่าชดเชยพนักงานทุกเดือนสำหรับการใช้รถยนต์เป็นจำนวนเงิน 1200 รูเบิล และยิ่งไปกว่านั้น เขายังชดใช้ค่าน้ำมันและน้ำมันหล่อลื่น - 4,000 รูเบิล และใช้จ่ายในการซ่อมแซม ดังนั้นสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษีได้เพียง 1200 รูเบิล

คุณไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้จากการชดเชย ได้รับการยกเว้นภาษีตามวรรค 3 ของมาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่จำเป็นต้องถูกหักจากจำนวนเงินที่เกินมาตรฐานกำไร สิ่งสำคัญคือการระบุจำนวนเงินที่ต้องการในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญาจ้างงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 สิงหาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 35076 ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 03- 04-05 / 24421).

เช่นเดียวกับเบี้ยประกัน จำนวนเงินที่กำหนดไว้ในข้อตกลงกับพนักงานได้รับการยกเว้นจากพวกเขา กองทุนของความเห็นเดียวกัน FIU รายงานสิ่งนี้ในวรรค 2 ของจดหมายลงวันที่ 29 กันยายน 2010 ฉบับที่ 30-21 / 10260 และ FSS - ในจดหมายลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2011 ฉบับที่ 14-03-11 / 08-13985

ตามกฎแล้ว บริษัทจะจ่ายค่าตอบแทนคงที่ทุกเดือน แต่ถ้าพนักงานไม่ได้ใช้ทรัพย์สินหลังจากข้อเท็จจริงเช่นเขาป่วยหรือลาพักร้อนก็อย่าได้รับค่าชดเชยในช่วงเวลานี้ ไม่สามารถตัดเป็นค่าใช้จ่ายได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03-04-06-02 / 87)

อย่างไรก็ตาม ค่าชดเชยจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินเท่านั้น (ข้อย่อย 4 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แค่เพิ่มจำนวนเงินไม่เพียงพอ

ตัวอย่าง 1

บริษัทจ่ายค่าตอบแทนพนักงานสำหรับการใช้งาน รถส่วนตัวในจำนวน 4,000 รูเบิล ต่อเดือน. เมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2558 เขาไปพักร้อนเป็นเวลาสองสัปดาห์ ตุลาคมมี 22 วันทำการ ในจำนวนนี้พนักงานอยู่ที่ไซต์ 12 จำนวนเงินชดเชยสำหรับเดือนตุลาคมคือ 2181.82 รูเบิล (4000 รูเบิล: 22 วัน × 12 วัน)

บ่อยครั้ง พนักงานขับรถโดยตัวแทน เมื่อคนขับไม่ใช่เจ้าของ มีความเสี่ยงที่จะรวมค่าชดเชยเป็นค่าใช้จ่าย รหัสภาษีระบุว่าการชดเชยสำหรับ การขนส่งส่วนบุคคล. และกระทรวงการคลังของรัสเซียเข้าใจดีว่ารถยนต์ส่วนบุคคลเป็นของลูกจ้างซึ่งมีสิทธิในการเป็นเจ้าของ

ด้วยการชดเชยค่ารถโดยผู้รับมอบฉันทะ คุณจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสะสมเงินสมทบ: หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 9-228 กระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2557 ครั้งที่ 17-3 / V-92. จริงอยู่ในกรณีหนึ่งผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินไม่อนุญาตให้หักภาษี - หากรถเป็นของภรรยา (สามี) และถูกซื้อในการสมรส ท้ายที่สุด ทรัพย์สินที่ได้มาระหว่างการแต่งงานเป็นทรัพย์สินร่วมของคู่สมรส (ข้อ 1 มาตรา 256 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม เราสามารถโต้แย้งกับตำแหน่งที่ไม่เอื้ออำนวยของเจ้าหน้าที่ได้ รหัสภาษีไม่ได้อธิบายความหมายของทรัพย์สินส่วนบุคคล และเมื่อพนักงานขับรถโดยมอบฉันทะ เขาก็มีสิทธิที่จะใช้มันเพื่อวัตถุประสงค์ทางการและรับเงินคืนสำหรับสิ่งนี้

ผู้พิพากษาก็เช่นกัน พวกเขาอนุญาตให้ บริษัท ไม่จ่ายเงินสมทบและไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชดเชยรถยนต์โดยพร็อกซี: การตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 มกราคม 2014 หมายเลข VAS-4/14 มติของ FAS ของ เขตอูราล วันที่ 22 เมษายน 2557 เลขที่ F09-1388 / 14 นอกจากนี้ ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังเคยอนุญาตให้นำค่าตอบแทนดังกล่าวมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย (จดหมายเลขที่ 03-03-06/1/812 ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2553)

เอกสารต่อไปนี้จำเป็นสำหรับการประมวลผลและบัญชีสำหรับค่าชดเชย:

- ข้อตกลงเพิ่มเติมกับพนักงาน ในนั้นระบุจำนวนเงินค่าชดเชยค่าใช้จ่ายที่ขอคืนเงื่อนไขการชำระเงินลักษณะของรถ (ผู้โดยสารหรือ ประเภทสินค้า, ยี่ห้อ, หมายเลขสถานะ, ปีที่ผลิต, ปริมาตรกระบอกสูบ ฯลฯ );

- เอกสารยืนยันว่าพนักงานมีสิทธิ์เป็นเจ้าของรถ: สำเนาชื่อ, OSAGO และหนังสือรับรองการจดทะเบียนของรัฐ;

- คำสั่งของหัวหน้าค่าตอบแทน;

- ใบตราส่งสินค้าพร้อมเส้นทาง การตรวจสอบสถานีบริการน้ำมัน และใบแจ้งยอดบัญชีพร้อมการคำนวณน้ำมันเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นที่ใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์ทางการ ใบเสร็จค่าซ่อม และเอกสารอื่นๆ ที่ยืนยันค่าใช้จ่ายของรถ

นอกจากนี้ เป็นที่พึงประสงค์ว่า รายละเอียดงานพนักงานได้รับมอบหมายหน้าที่เกี่ยวกับการเดินทางปกติ เช่น ไปเยี่ยมลูกค้าหรือส่งจดหมาย

ตัวอย่าง 2

บันทึกการบัญชีสำหรับเงินคงค้างและการชำระเงินค่าชดเชย

พนักงานใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ เจ้าของรถ เรโนลต์ Meganeด้วยความจุเครื่องยนต์ 1,598 ลบ.ม. ดูจำนวนเงินชดเชยค่าเสื่อมราคาที่ บริษัท จ่ายให้กับพนักงานทุกเดือนคือ 1200 รูเบิล

นอกจากนี้ข้อตกลงกับพนักงานระบุว่า บริษัท จะชดใช้ค่าน้ำมัน จำนวนค่าใช้จ่ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ยืนยันในเดือนตุลาคมคือ 5,000 รูเบิล

เดบิต 26 เครดิต 73
- 1200 รูเบิล - ค่าชดเชยสำหรับเดือนตุลาคม เกิดขึ้น;

เดบิต 73 เครดิต 50
- 1200 รูเบิล - ค่าตอบแทนที่จ่ายไป

เดบิต 26 เครดิต 73
- 5,000 รูเบิล – การเบิกจ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย

องค์กรตัดสินใจที่จะได้รับคำแนะนำจากตำแหน่งของกระทรวงการคลังและไม่รวมค่าใช้จ่ายในการจ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่จ่ายเกินกว่าค่าชดเชย มีความแตกต่างและหนี้สินทางภาษีถาวร เนื่องจากต้นทุนน้ำมันถูกรับรู้ในการบัญชี แต่ไม่รับในภาษี นักบัญชีคำนวณ PNO:

บัญชีย่อย DEBIT 99 "หนี้สินภาษีถาวร" บัญชีย่อย CREDIT 68 "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 1,000 รูเบิล (5,000 rubles × 20%) - สะสม PNO แล้ว

เช่า

พิจารณาตัวเลือกต่อไปนี้ซึ่งคุณสามารถจัดรถ - เพื่อสรุปสัญญาเช่ากับพนักงาน

สัญญาเช่าการขนส่งมีสองประเภท: มีและไม่มีลูกเรือ สัญญาเช่ากับลูกเรือถือว่าพนักงานไม่เพียงโอนรถเท่านั้น แต่ยังให้บริการด้านการจัดการและบำรุงรักษาด้วยตัวเขาเอง ภายใต้การเช่าเรือเปล่า พนักงานจะจัดหารถให้เท่านั้นโดยไม่มีบริการใดๆ

แต่คุณสามารถสรุปสัญญาเช่ากับพนักงานของบริษัทโดยไม่มีลูกเรือได้เท่านั้น ฉันจะอธิบายว่าทำไม ผู้ให้เช่าทำสัญญาเช่ากับลูกเรือก็ต่อเมื่อเขามีพนักงานขับรถ (วรรค 2 ข้อ 2 มาตรา 635 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเมื่อผู้ให้เช่าเป็นลูกจ้างรายบุคคลก็ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขนี้

ลูกจ้างต้องตกลงเรื่องค่าเช่ากับนายจ้าง ตามกฎแล้วจำนวนเงินขึ้นอยู่กับ ข้อมูลจำเพาะตัวเครื่อง ระดับการสึกหรอ ฯลฯ เน้นที่ ระดับกลางราคาเช่าในภูมิภาค

ค่าเช่าสามารถนำมาพิจารณาอย่างเต็มที่ในค่าใช้จ่ายภาษีโดยทั้งสอง บริษัท ในระบบทั่วไปและพนักงานแบบง่าย (subclause 10, clause 1, บทความ 264, subclause 4, ข้อ 1, บทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้สัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือ บริษัทรับผิดชอบค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของรถยนต์ ได้แก่ น้ำมันเบนซิน การบำรุงรักษา การซ่อมแซม ประกันภัย การล้าง ที่จอดรถ (มาตรา และประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เว้นแต่คู่สัญญาจะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา

น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นการซ่อมแซมและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สำหรับการบำรุงรักษารถเช่ากระทรวงการคลังอนุญาตให้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณกำไร: จดหมายลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/81 จริงอยู่แผนกเตือนในจดหมายว่าค่าใช้จ่ายต้องได้รับการพิสูจน์และสนับสนุนโดยเอกสาร เพื่อพิสูจน์ว่าน้ำมันเชื้อเพลิงที่เติมในรถเช่าถูกใช้ไปในวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการ ให้ใช้ใบตราส่งสินค้าตามเส้นทางที่กำหนด และยืนยันการซื้อน้ำมันด้วยเช็ค

เช่นเดียวกับบริษัทในระบบภาษีแบบง่าย Simplifiers มีสิทธิ์คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้เครื่องตามอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

และถึงกระนั้นสัญญาเช่าก็มีข้อเสียอย่างหนึ่ง คุณจะต้องหักภาษีเงินได้จากค่าเช่า กระทรวงการคลังเตือนว่าบริษัทที่ให้เช่าทรัพย์สินจากบุคคลธรรมดากลายเป็นตัวแทนภาษี นี่คือหนึ่งในจดหมายเหล่านี้ - ลงวันที่ 16 สิงหาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 33598

หากคุณได้ทำสัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือ คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายเงิน ในจดหมายลงวันที่ 12 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 550-19 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมอธิบายว่าสาระสำคัญของสัญญาเช่าคือการโอนทรัพย์สิน และการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวได้รับการยกเว้นจากการบริจาคตามส่วนที่ 3 ของข้อ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ เงินสมทบการบาดเจ็บไม่ต้องเช่า ข้อยกเว้นนี้มีให้โดยส่วนที่ 1 ของข้อ 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

ฉันแนะนำให้กำหนดค่าเช่าในสัญญาไม่ใช่เป็นการชำระเงินคงที่ แต่เชื่อมโยงกับเวลาทำงาน ไมล์สะสม หรือจำนวนการเดินทาง ท้ายที่สุดพนักงานสามารถไปเที่ยวพักผ่อนหรือป่วยได้ ถ้าเขาใช้รถอย่างเดียว รถก็จะว่าง

มีความเสี่ยงที่จะระงับสัญญาในช่วงวันหยุดหรือเจ็บป่วยของพนักงานเพื่อปรับค่าเช่า ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนดังกล่าว

เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเช่า ให้จัดทำหนังสือรับรองการยอมรับและการโอนรถ แบบฟอร์มสามารถรวบรวมได้อย่างอิสระหรือใช้แบบฟอร์มรวมหมายเลข OS-1 ในการกระทำ ให้อธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับลักษณะของเครื่องจักร: ยี่ห้อ สี หมายเลขสถานะ ปีที่ผลิต หมายเลขเครื่องยนต์และตัวถัง ระบุในพระราชบัญญัติ ค่าใช้จ่ายโดยประมาณรถยนต์. มันเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อที่จะสะท้อนถึงรถยนต์ในบัญชีที่ไม่สมดุล 001 เป็นระบบปฏิบัติการที่เช่า แนบสำเนา TCP, OSAGO และใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐกับพระราชบัญญัติ

ไม่จำเป็นต้องร่างพระราชบัญญัติการเช่าทุกเดือน เพื่อยืนยันค่าใช้จ่าย ข้อตกลงและการยอมรับและการโอนจะเพียงพอ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 4/118)

เมื่อพนักงานขับรถโดยมอบฉันทะ ก็สามารถทำสัญญาเช่าได้ แต่มี รายละเอียดที่สำคัญ. ลูกจ้างจะลงนามในสัญญาเช่าได้ก็ต่อเมื่อเจ้าของอนุญาตเท่านั้น ดังนั้นตรวจสอบออก ควรระบุว่าเจ้าของได้โอนสิทธิ์ในการทำสัญญาเช่าไปยังตัวแทน เมื่อคุณทำข้อตกลง ให้ร่างขึ้นสำหรับเจ้าของ (สิทธิ์และภาระผูกพันที่เกิดขึ้นกับเขา) และพนักงานจะลงนามในข้อตกลง

ค่าเช่าจะเป็นรายได้ของเจ้าของ ไม่ใช่ของลูกจ้าง ซึ่งหมายความว่าเจ้าของรถจะเป็นผู้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีคุณต้องเน้นที่สถานะทางภาษีของเจ้าของและจัดทำใบรับรอง 2-NDFL ให้กับเขา

ตัวอย่างที่ 3

โพสต์กรณีบริษัทเช่ารถจากพนักงาน

เมื่อวันที่ 1 ตุลาคม องค์กรได้ทำสัญญาเช่ารถยนต์กับพนักงานคนหนึ่งโดยไม่มีลูกเรือ ค่าใช้จ่ายที่ตกลงกันของรถคือ 500,000 รูเบิล ค่าเช่ารายเดือน - 15,000 รูเบิล ต่อเดือน.

ในเดือนตุลาคม 2,000 รูเบิลถูกใช้ไปกับน้ำมันเบนซิน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม). คนขับใช้บัตรเติมน้ำมัน

ในวันที่ 1 ตุลาคม คุณต้องหักยอดรถเช่าโดยโพสต์ไปที่เดบิตของบัญชี 001 เป็นจำนวน 500,000 รูเบิล

แล้วสะท้อนการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและชำระค่าเช่าด้วยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 26 (44) เครดิต 73
- 15,000 รูเบิล - ชำระค่าเช่าแล้ว

เดบิต 73 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 1950 รูเบิล (15,000 rubles × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;

เดบิต 73 เครดิต 50
- 13,050 รูเบิล (15,000 - 1950) - เงินที่จ่ายให้กับพนักงาน

เดบิต 10 บัญชีย่อย "เชื้อเพลิง" เครดิต 60
- 2,000 รูเบิล - น้ำมันเบนซินได้รับเครดิต

เดบิต 26 (44) เครดิต 10 บัญชีย่อย "เชื้อเพลิง"
- 2,000 รูเบิล - ค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่าย

ผลลัพธ์

หากบริษัทจ่ายค่าชดเชยให้ รถโดยสารแล้วจะไม่สามารถนำมาพิจารณาในต้นทุนได้ ค่าตอบแทนจะต้องได้รับการปันส่วน เจ้าหน้าที่มั่นใจว่าอัตราดังกล่าวรวมค่าน้ำมัน ค่าซ่อมแซม และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับรถแล้ว เมื่อคุณชำระเงินค่าน้ำมันให้กับพนักงานแยกต่างหาก จำนวนเงินเหล่านี้จะไม่ถูกหักออก

ดังนั้นจึงมีกำไรมากขึ้นในการทำสัญญาเช่า (ดูตารางด้านล่าง - หมายเหตุ ed.) ไม่มีมาตรฐานที่นี่ ค่าเช่าถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายทั้งหมดและสามารถตัดน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นโดยไม่ต้องกลัว การชำระค่าเช่ามีข้อเสียอย่างหนึ่ง - ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขา

เลือกตัวเลือกที่เหมาะสมกับบริษัทของคุณ

เกี่ยวกับวิทยากร

Nikita Alexandrovich Kulikov - ปริญญาเอกด้านกฎหมาย ผู้เชี่ยวชาญด้านการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย มีส่วนร่วมในการสนับสนุนทางกฎหมายของโครงการและธุรกรรม ซึ่งแสดงถึงผลประโยชน์ของบริษัทในศาล สำเร็จการศึกษาจากโรงเรียนกฎหมายชั้นนำแห่งหนึ่งในประเทศ - สถาบันแห่งรัฐและกฎหมายของ Russian Academy of Sciences ผู้เขียนบทความทางวิทยาศาสตร์ในอุตสาหกรรมและสิ่งพิมพ์ทางวิทยาศาสตร์

1. วิธีการจัดทำสัญญาเช่าทรัพย์สินกับพนักงานหรือบุคคลอื่น

2. กำไรมากกว่าคืออะไร: ค่าตอบแทนการใช้งาน รถส่วนตัวลูกจ้างหรือเงินตามสัญญาเช่า

3. การจัดเก็บภาษีและการบัญชีของการชำระค่าเช่าเพื่อประโยชน์ของบุคคล

เป็นการยากที่จะจินตนาการถึงองค์กรหรือผู้ประกอบการที่จัดการกิจกรรมของตนโดยไม่ต้องใช้ทรัพยากรทรัพย์สินอย่างน้อยที่สุด ทรัพย์สิน "มาตรฐาน" ซึ่งปัจจุบันแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะทำธุรกิจโดยปราศจากธุรกิจ เช่น อุปกรณ์สำนักงาน คอมพิวเตอร์ โทรศัพท์ อย่างไรก็ตาม ในกรณีส่วนใหญ่ สำนักงาน รถยนต์ อุปกรณ์ ฯลฯ จำเป็นต้องดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจด้วย รายการทรัพย์สินที่ใช้แล้วสามารถมีความหลากหลายได้มากขึ้นอยู่กับขนาดและลักษณะเฉพาะของธุรกิจ ในขณะเดียวกัน ไม่ใช่ทุกองค์กรที่สามารถซื้อทุกสิ่งที่ต้องการเป็นทรัพย์สินได้ และหลายองค์กรก็ไม่เห็นประเด็นในเรื่องนี้ (ค่าบำรุงรักษาเพิ่มเติม ภาษีทรัพย์สิน ฯลฯ) สะดวกกว่ามากถ้าใช้ทรัพย์สินของคนอื่น เช่น ให้เช่า หากเจ้าของบ้านเป็นนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ตามกฎแล้ว จะไม่มีปัญหาในการจัดทำข้อตกลงและบัญชีสำหรับค่าเช่า แต่ถ้า เจ้าของบ้านเป็นพนักงานหรือบุคคลอื่นของคุณคุณต้องเตรียมพร้อมสำหรับความแตกต่างบางประการในการทำธุรกรรมภาษีและการสะท้อนทางบัญชีซึ่งจะกล่าวถึงในบทความนี้

เอกสารการเช่าทรัพย์สินของบุคคล

หากคุณกำลังเช่าทรัพย์สินจากบุคคลธรรมดา ขั้นตอนนั้น เอกสารธุรกรรมดังกล่าว เช่นเดียวกับการเก็บภาษีในนั้น ไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าบุคคลนี้เป็นลูกจ้างหรือไม่. การเช่าทรัพย์สินของบุคคลนั้นถูกกำหนดให้เป็นแบบแผนโดยข้อตกลงตามที่ผู้ให้เช่า (บุคคลธรรมดา) ตกลงที่จะจัดหาทรัพย์สินให้กับผู้เช่า (องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล) โดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้ชั่วคราวหรือเพื่อการใช้งานชั่วคราว (มาตรา 606 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อร่างสัญญาเช่าต้องคำนึงถึงคุณสมบัติต่อไปนี้:

• แบบสัญญาเช่าเป็นลายลักษณ์อักษรเนื่องจากฝ่ายหนึ่งเป็นนิติบุคคล (IP) (มาตรา 609 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ระยะเวลาเช่า- จัดตั้งขึ้นโดยข้อตกลงของคู่สัญญา หากไม่ได้ระบุระยะเวลาการเช่า จะถือว่าสัญญาสิ้นสุดลงโดยไม่มีกำหนดระยะเวลา (มาตรา 610 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

! บันทึก:หากสัญญาเช่าอาคารหรือโครงสร้างมีระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี จะต้องได้รับการจดทะเบียนจากรัฐบังคับ ดังนั้นเพื่อหลีกเลี่ยงขั้นตอนนี้ สัญญาต้องระบุระยะเวลาเช่าอย่างชัดเจนไม่เกินหนึ่งปี

• วัตถุให้เช่า- ต้องระบุในสัญญา

นอกจากนี้ สัญญาต้องระบุลักษณะสำคัญทั้งหมดที่อนุญาตให้คุณระบุทรัพย์สินที่จะโอนเป็นวัตถุของการเช่าโดยไม่ซ้ำกัน มิฉะนั้น สัญญาเช่าจะถือเป็นโมฆะ (มาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น หากวัตถุให้เช่าเป็นรถยนต์ คุณต้องระบุคุณสมบัติหลักทั้งหมด: ยี่ห้อ รุ่น ปีที่ผลิต ทะเบียนเลขที่, หมายเลข PTSเป็นต้น หากสถานที่มีการโอน - ที่อยู่, พื้นที่, องค์ประกอบ, แนบไดอะแกรม

! บันทึก:เมื่อทำสัญญาเช่าจำเป็นต้องขอเอกสารยืนยันความเป็นเจ้าของจากผู้ให้เช่าในทรัพย์สินที่โอน หากเจ้าของบ้านไม่ใช่เจ้าของทรัพย์สิน เขาต้องจัดเตรียมเอกสารที่ให้สิทธิ์ในการทำธุรกรรมการโอนทรัพย์สินให้เช่าในนามของเจ้าของ

• เช่า- จำนวนเงิน ขั้นตอน และเงื่อนไขการชำระเงินค่าเช่ากำหนดไว้ในสัญญาตามข้อตกลงของคู่สัญญา หากขั้นตอนและข้อกำหนดในการจ่ายค่าเช่าไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา จะถือว่าเป็นขั้นตอนและข้อกำหนดที่บังคับใช้กับทรัพย์สินที่คล้ายคลึงกันในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน (มาตรา 1 มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนค่าเช่าสามารถเปลี่ยนแปลงได้ไม่เกินปีละครั้ง (ข้อ 3 มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• หน้าที่ของคู่กรณี- ถูกกำหนดโดยสัญญา โดยค่าเริ่มต้น (เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา) การซ่อมแซมที่สำคัญของทรัพย์สินที่เป็นเป้าหมายของการเช่าจะดำเนินการโดยผู้ให้เช่าและผู้เช่าเป็นผู้ดำเนินการซ่อมแซมในปัจจุบัน

• รถเช่า– มีความจำเป็นต้องกำหนดลักษณะของสัญญาเช่า: มีหรือไม่มีลูกเรือ

การเช่ารถพร้อมลูกเรือถือว่าผู้ให้เช่าไม่เพียงแต่จัดหารถเพื่อการครอบครองและใช้งานชั่วคราว แต่ยังให้บริการสำหรับการจัดการและการปฏิบัติงานด้านเทคนิคด้วย (มาตรา 632 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การเช่าโดยไม่มีลูกเรือ เกี่ยวข้องกับการจัดหายานพาหนะเพื่อการครอบครองและใช้งานชั่วคราวเท่านั้น (มาตรา 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามประมวลกฎหมายแพ่ง ภายใต้สัญญาเช่ายานพาหนะกับลูกเรือ ภาระผูกพันในการดำเนินการทุนและ การซ่อมแซมในปัจจุบันได้รับมอบหมายให้เป็นผู้ให้เช่าและภายใต้สัญญาเช่าโดยไม่มีลูกเรือ - ให้กับผู้เช่า (มาตรา 634, 644 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในสัญญาเช่ารถยนต์กับลูกเรือ เป็นการดีกว่าที่จะระบุจำนวนค่าเช่าแยกกัน รวมถึงจำนวนเงินที่ต้องจ่ายจากผู้ให้เช่าสำหรับบริการขับรถและการปฏิบัติงานด้านเทคนิค ความแตกต่างดังกล่าวในอนาคตจะหลีกเลี่ยงปัญหาในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน

เมื่อร่างสัญญาเช่าทรัพย์สินกับพนักงานหรือบุคคลอื่น ฉันขอแนะนำให้คุณใช้สำเร็จรูป ตัวอย่างสัญญา:

การโอนทรัพย์สินภายใต้สัญญาเช่าจะกระทำให้เป็นทางการโดยการกระทำการยอมรับและการโอน การกระทำต้องระบุลักษณะสำคัญทั้งหมดของวัตถุที่เช่า ข้อบกพร่อง ความเสียหาย ฯลฯ เนื่องจากหลังจากการสิ้นสุดของสัญญา ความรับผิดชอบในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่าในสภาพที่เหมาะสมจะตกอยู่กับผู้เช่า การคืนทรัพย์สินจากการเช่ามีการบันทึกโดยการส่งคืน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินได้ของบุคคลจากการเช่าทรัพย์สิน

รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน ต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 13% (สำหรับผู้เสียภาษี) หรือ 30% () (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ว่าเจ้าของบ้านจะมีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับผู้เช่าหรือไม่ก็ตาม องค์กรผู้เช่าคือตัวแทนภาษี ดังนั้นจึงเป็นผู้เช่าที่ต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเช่าเป็นงบประมาณเมื่อจ่ายให้กับบุคคลธรรมดา (วรรค 1 และ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้องค์กรผู้เช่ามีหน้าที่ต้องส่งข้อมูลไปยังสำนักงานสรรพากรเมื่อสิ้นปีในรูปแบบ 2-NDFL เกี่ยวกับรายได้ของผู้ให้เช่า

ในใบรับรอง 2-NDFL รายได้ของบุคคลจากการเช่าทรัพย์สินจะแสดงด้วยรหัส "2400" ในกรณีที่ทำสัญญาเช่ารถยนต์กับลูกเรือ ใบรับรองจะแสดงแยกต่างหาก: ค่าเช่าที่มีรหัส "2400" รวมถึงค่าธรรมเนียมสำหรับการจัดการและบริการด้านเทคนิคด้วยรหัส "2010" (ภาคผนวก 3 ตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17.11 .2010 หมายเลข ММВ-7-3/ [ป้องกันอีเมล]“ในการอนุมัติแบบฟอร์มข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลและคำแนะนำในการกรอกแบบฟอร์มข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลใน ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์, ไดเร็กทอรี")

! บันทึก:รวมอยู่ในสัญญาเช่าทรัพย์สินกับบุคคลที่มีเงื่อนไขว่าผู้เช่าไม่ใช่ตัวแทนภาษีและเจ้าของบ้านต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเช่าเป็นงบประมาณโดยอิสระซึ่งขัดแย้งกับกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น ไม่ว่าสภาพดังกล่าวจะมีอยู่อย่างไร องค์กรผู้เช่าได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับผู้ให้เช่ารายบุคคลนั่นคือความรับผิดชอบต่อความครบถ้วนและทันเวลา การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเช่าเป็นความรับผิดชอบขององค์กรทั้งหมด ในกรณีที่ไม่สามารถปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในฐานะตัวแทนภาษีได้ องค์กรอาจต้องรับผิดตามมาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ปรับ 20% ของจำนวนภาษีที่จะระงับและโอนไปยังงบประมาณ) กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียปฏิบัติตามตำแหน่งนี้ในจดหมายลงวันที่ 04.29.2011 ฉบับที่ 03-04-05 / 3-314 และลงวันที่ 07.15.2010 ฉบับที่ 03-04-06 / 3-148

เงินสมทบประกันจากค่าเช่าให้กับบุคคล

ค่าเช่าที่จ่ายให้กับลูกจ้างหรือบุคคลอื่นตามสัญญาเช่าทรัพย์สิน ไม่ขึ้นกับเบี้ยประกันสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับ, การแพทย์, ประกันสังคม (ตอนที่ 3, มาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ) รวมถึงเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน (มาตรา 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางในเดือนกรกฎาคม 24, 1998 หมายเลข 125- FZ).

อย่างไรก็ตาม หากคุณได้ทำข้อตกลงกับบุคคลทั่วไปสำหรับการเช่ายานพาหนะกับลูกเรือ นอกเหนือจากค่าเช่าแล้ว จะมีการให้การชำระเงินแก่บุคคลดังกล่าวสำหรับบริการการจัดการ องค์ประกอบที่สองของการชำระเงิน (สำหรับบริการ) จากมุมมองทางกฎหมายหมายถึงการชำระเงินให้กับบุคคลภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งซึ่งเป็นเรื่องของการให้บริการ ดังนั้นจากจำนวนเงินที่จ่ายให้กับบุคคลสำหรับบริการในการขับขี่ยานพาหนะและการปฏิบัติงานด้านเทคนิคองค์กร ต้องจ่ายเบี้ยประกันใน PFR, MHIF, FSS (ในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่) (ส่วนที่ 1 ของมาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ) เงินสมทบประกันให้กับ FSS ในแง่ของการประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน จะได้รับเงินหากมีระบุไว้ในสัญญาเช่ารถยนต์กับลูกเรือ

ภาษีเงินได้ USN

องค์กรที่ใช้ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี พวกเขามีสิทธิ คำนึงถึงค่าเช่าสำหรับทรัพย์สินที่เช่าเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสารในเชิงเศรษฐกิจ ในการจัดทำเอกสารค่าใช้จ่าย สัญญาเช่าและใบรับรองการยอมรับก็เพียงพอแล้ว นั่นคือไม่จำเป็นต้องจัดทำบริการรายเดือนหากข้อตกลงการเช่าไม่ได้จัดเตรียมไว้อย่างชัดเจน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10/13/2011 ฉบับที่ 03-03- 06/4/118 ลงวันที่ 03/24/2557 เลขที่/12764)

! บันทึก:ผู้เสียภาษีที่ใช้วิธีการคงค้างคำนึงถึงค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) (ข้อ 3 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากค่าเช่าเองแล้ว ผู้เช่าอาจลดฐานภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมทรัพย์สินที่เช่า (ปัจจุบันและทุน) หากมีการกำหนดภาระผูกพันสำหรับการซ่อมแซมดังกล่าวภายใต้สัญญาเช่า (วรรค 1 และ 2 ของข้อ 260 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06/1/339) นอกเหนือจากนี้เพื่อ การบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของทรัพย์สินที่เช่าเช่นใช้ภายใต้สัญญาเช่าสามารถยอมรับได้เช่นค่าน้ำมันที่จอดรถการประกันภัย (หากสัญญาเช่ากำหนดความรับผิดชอบในการประกันภัยให้กับผู้เช่า)

ผู้จ่ายเงินของ USN ยังสามารถพิจารณาค่าเช่าสำหรับการใช้ทรัพย์สินเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้วันที่ตอบรับการบัญชีภาษีของค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะเป็นวันที่ชำระเงินจริง นั่นคือ วันที่ชำระค่าเช่าสำหรับงวดที่ผ่านมา

ในบางกรณี การให้นายจ้างใช้รถของพนักงานให้ผลกำไรมากกว่าการได้มาซึ่งกรรมสิทธิ์ในรถ สามารถจัดตั้งองค์กรได้หลายวิธี:

• จ่ายค่าชดเชยพนักงานสำหรับการใช้และสวมใส่รถยนต์ส่วนบุคคลภายใต้สัญญาจ้าง
• เช่ารถจากพนักงาน
• ทำสัญญาการให้บริการขนส่ง

นอกจากนี้ยังสามารถโอนรถไปใช้ฟรีหรือเช่า
ค่าตอบแทนพนักงานสำหรับการใช้งานของพวกเขา รถโดยสารเพื่อวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการ จะเป็นประโยชน์สำหรับองค์กรก็ต่อเมื่อขนาดของมันสอดคล้องกับบรรทัดฐานที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 N 92 เป็นการยากที่จะบรรลุจำนวนที่ได้รับอนุมัติแม้ในเวลาที่ การประกาศพระราชกฤษฎีกานี้ แต่ในปัจจุบัน แทบจะเป็นไปไม่ได้เลย ดังนั้นนายจ้างจำนวนมากจึงทำสัญญาเช่ารถยนต์กับพนักงาน

สัญญาเช่า

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อตกลงการเช่ารถ:

• ด้วยการให้บริการสำหรับการจัดการและการดำเนินงานด้านเทคนิค (เช่ากับลูกเรือ) (มาตรา 632 - 641 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ไม่มีลูกเรือ (มาตรา 642 - 649 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้ข้อตกลงการเช่ายานพาหนะกับลูกเรือ ผู้ให้เช่าจัดหายานพาหนะให้ผู้เช่าโดยเสียค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้งานชั่วคราว และให้บริการสำหรับการจัดการและการดำเนินงานด้านเทคนิคด้วยตนเอง (มาตรา 632 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้สัญญาเช่าสำหรับยานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือ ผู้ให้เช่าจัดหายานพาหนะให้ผู้เช่าโดยเสียค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้งานชั่วคราวโดยไม่ต้องจัดหาบริการสำหรับการขับขี่และการปฏิบัติการทางเทคนิค (มาตรา 642 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ).
นายจ้างมีแนวโน้มที่จะทำสัญญาเช่ากับพนักงานโดยไม่มีลูกเรือ

ลูกจ้างซึ่งจัดหารถให้นายจ้างใช้ชั่วคราวทำหน้าที่เป็นผู้ให้เช่าในขณะที่นายจ้างเป็นผู้เช่ารถยนต์ ในกรณีนี้ผู้ให้เช่าเป็นผู้จัดหายานพาหนะให้กับผู้เช่าเพื่อการครอบครองและใช้งานชั่วคราวโดยไม่มีข้อกำหนดในการให้บริการสำหรับการขับขี่และไม่มีภาระผูกพันสำหรับการดำเนินการทางเทคนิค ผู้เช่าจัดการด้วยตนเองและจัดการรถยนต์ (มาตรา 645 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อตกลงการเช่ารถโดยไม่มีลูกเรือจะสรุปเป็นลายลักษณ์อักษรโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของข้อตกลง (มาตรา 643 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การลงทะเบียนของรัฐไม่จำเป็นในตอนท้าย

สัญญาเช่าต้องมีข้อมูลที่อนุญาตให้คุณสร้างทรัพย์สินที่จะโอนไปยังผู้เช่าเป็นวัตถุของการเช่าได้อย่างแน่นอน (ข้อ 3 ของมาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าในสัญญาเช่ารถยนต์ต้องระบุอย่างน้อย: ยี่ห้อของรถ, ปีที่ผลิต, สี, หมายเลขตัวถังและเครื่องยนต์, หมายเลขทะเบียนของรัฐ ในกรณีที่ไม่มีเงื่อนไขที่ระบุไว้ในสัญญา เงื่อนไขของวัตถุที่จะเช่าจะไม่ถือว่าคู่สัญญาตกลงกัน และสัญญาที่เกี่ยวข้องจะไม่ได้รับการพิจารณา (มาตรา 3 ของมาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

คู่สัญญามีสิทธิที่จะตกลงในความเป็นไปได้ของการเช่าช่วง ความล้มเหลวในการสะท้อนเงื่อนไขดังกล่าวทำให้ผู้เช่าสามารถเช่าช่วงรถโดยไม่ได้รับความยินยอมจากเจ้าของ (ข้อ 2 มาตรา 647 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกันผู้เช่ายังคงต้องรับผิดตามสัญญาที่ทำกับผู้ให้เช่า กฎเกี่ยวกับสัญญาเช่าใช้กับสัญญาเช่าช่วง เว้นแต่กฎหมายกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นหรือการดำเนินการทางกฎหมายอื่นๆ (ข้อ 2 มาตรา 615 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความต้องการของเจ้าของรถในแง่ของการ จำกัด การใช้งานคู่สัญญายังสามารถสะท้อนให้เห็นในสัญญา ตัวอย่างเช่น สำหรับ รถสองแถวโดยสารอนุญาตได้เท่านั้น การจราจรผู้โดยสารและห้ามการขนส่งสินค้า

ผู้เช่าดังที่ได้กล่าวมาแล้วมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าเช่าให้กับเจ้าของบ้าน ดังนั้นสัญญาควรกำหนดขั้นตอน เงื่อนไข และเงื่อนไขการเช่า

จำนวนค่าเช่าสามารถกำหนดได้ตามมูลค่าของรถและอายุการใช้งานของรถยนต์ที่มีลักษณะใกล้เคียงกัน และในกรณีนี้จะเปรียบได้กับการชาร์จรถยนต์ที่มีลักษณะใกล้เคียงกัน นักการเงินเมื่อกำหนดจำนวนเงินที่ต้องจ่ายค่าเช่า แนะนำให้ใช้ราคาในภูมิภาค (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 สิงหาคม 2548 N 03-11-04 / 2/52)

ผู้เช่าและเจ้าของบ้านเป็นผู้กำหนดเงื่อนไขการชำระเงินแยกกัน ตามกฎแล้วค่าเช่าจะจ่ายเป็นรายเดือนในรูปแบบของการชำระเงินคงที่ (ข้อ 1 ข้อ 2 มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สัญญาสามารถกำหนดขั้นตอนต่าง ๆ ได้ เช่น ขึ้นอยู่กับเวลาทำงาน ไมล์สะสม จำนวนเที่ยว หากค่าเช่าคงที่ในจำนวนที่แน่นอนสามารถเปลี่ยนขนาดของค่าเช่าได้ตามข้อตกลงของคู่สัญญาและไม่เกินปีละครั้ง (มาตรา 3 ของมาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พนักงานมีสิทธิ์เรียกร้องให้ยกเลิกสัญญาก่อนกำหนดหากไม่ได้จ่ายค่าเช่าตรงเวลาสองครั้งติดต่อกัน (ข้อ 5 ของมาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงื่อนไขเกี่ยวกับขั้นตอนและข้อกำหนดในการจ่ายค่าเช่าไม่ใช่ข้อกำหนดที่สำคัญของสัญญา เช่นเดียวกับเงื่อนไขเกี่ยวกับระยะเวลาการเช่า (ข้อ 1 มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่มีเงื่อนไขดังกล่าว ให้ถือว่าสัญญาสิ้นสุดลงโดยไม่มีกำหนดระยะเวลา (ข้อ 2 มาตรา 610 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขอแนะนำให้รวมไว้ในสัญญา ค่าทดแทนรถ ณ เวลาที่โอนไปให้ผู้เช่า นอกจากนี้ยังสามารถกำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญา

หากนายจ้างตรวจพบข้อบกพร่อง (ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่รับผิดชอบ) ที่ขัดขวางการทำงานของรถเช่าทั้งหมดหรือบางส่วน เขามีสิทธิที่จะเรียกร้องโดยเฉพาะอย่างยิ่งการลดค่าเช่า (ข้อ 1 มาตรา 612 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ของสหพันธรัฐรัสเซีย) พนักงานจะไม่รับผิดชอบต่อข้อบกพร่องของรถยนต์ที่เช่าหากมี (ข้อ 2 มาตรา 612 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ระบุไว้ในตอนท้ายของสัญญา
• ผู้เช่าทราบล่วงหน้า
• ค้นพบโดยผู้เช่าระหว่างการตรวจสอบรถเมื่อสิ้นสุดสัญญา

กฎหมายแพ่งกำหนดให้ผู้เช่ามีภาระผูกพัน (มาตรา 644, 646, 648 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• รักษารถเช่าให้อยู่ในสภาพที่เหมาะสม
• สำหรับปัจจุบันและ ยกเครื่อง;
• เกี่ยวกับการแบกรับค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษารถเช่า การประกันภัย รวมถึงการประกันภัยความรับผิดตลอดจนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการดำเนินงาน
• สำหรับความเสียหายที่เกิดกับบุคคลที่สาม

อย่างไรก็ตาม คู่สัญญามีสิทธิที่จะแจกจ่ายความรับผิดชอบในการบำรุงรักษา (การซ่อมแซมเล็กน้อยและครั้งใหญ่) การประกันภัย และการดำเนินงานของรถเช่า ตามนี้ เป็นที่พึงปรารถนาที่จะระบุภาระหน้าที่ของคู่สัญญาที่จะต้องแบกรับค่าใช้จ่ายในสัญญาอย่างชัดเจน เงื่อนไขในการกระจายค่าใช้จ่ายเป็นเหตุผลในการรับรู้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จากผู้เช่า

ประกันความรับผิดของเจ้าของ ยานพาหนะเป็น ข้อกำหนดเบื้องต้นการทำงานของรถยนต์ (ข้อ 1 มาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 25 เมษายน 2545 N 40-FZ "ในการประกันภัยภาคบังคับสำหรับความรับผิดทางแพ่งของเจ้าของรถ") เป็นไปได้ว่าเมื่อถึงเวลาเช่ารถยนต์ พนักงานได้ประกันความรับผิดทางแพ่งแล้ว และนโยบาย CMTPL ระบุบุคคลที่มีสิทธิ์ขับรถ ในทางกลับกัน นายจ้างมักจะต้องการให้คนอื่นจัดการ ในกรณีนี้ พนักงานต้องเปลี่ยนแปลงกรมธรรม์โดยอิสระโดยทำข้อตกลงเพิ่มเติมกับบริษัทประกันภัยว่าด้วยการรับรถของบุคคลตามที่นายจ้างกำหนดหรือไม่จำกัดจำนวนคน ขอแนะนำให้เขียนข้อผูกพันของเจ้าของบ้านไว้ในสัญญา

หากรถขับเคลื่อนโดยบุคคลที่ไม่รวมอยู่ในกรมธรรม์ประกันภัยองค์กรอาจถูกปรับ 300 รูเบิล โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ 12.37 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 12 แห่งพระราชกฤษฎีกา Plenum ศาลสูง RF ลงวันที่ 24 ตุลาคม 2549 N 18 "ในบางประเด็นที่เกิดขึ้นจากศาลเมื่อใช้ส่วนพิเศษของประมวลกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับความผิดทางปกครอง)

สัญญายังอาจจัดให้มีการประกันภัยรถยนต์โดยสมัครใจสำหรับความเสี่ยงต่างๆ (casco) การโจรกรรม (การโจรกรรม การโจรกรรม การโจรกรรม การโจรกรรม) และความเสียหาย (อุบัติเหตุ ไฟไหม้ การระเบิด ภัยธรรมชาติ ฯลฯ) รวมทั้งเพิ่มเติมใน OSAGO สำหรับ เกิดขึ้น:

• การเริ่มต้นของความรับผิดที่ไม่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงในการประกันภัยสำหรับการประกันภัยภาคบังคับ ในกรณีที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 6 ของกฎหมาย N 40-FZ (เช่น เมื่อผู้ขับขี่ก่อให้เกิดอันตรายเมื่อบรรทุกสินค้าขึ้นรถหรือขนถ่าย)
• ความไม่เพียงพอของเงินประกันภายใต้ OSAGO เพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นกับชีวิตสุขภาพหรือทรัพย์สินของผู้เสียหายอย่างเต็มที่

รถถูกโอนไปยังผู้เช่าภายใต้การกระทำของการยอมรับและการโอน สามารถวาดขึ้นในรูปแบบใดก็ได้หรือใช้การยอมรับและโอนวัตถุของสินทรัพย์ถาวร (แบบฟอร์ม N OS-1 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 01.21.2003 N 7) ในการกระทำนั้น เป็นที่พึงปรารถนาที่จะระบุลักษณะของรถที่โอน ค่าใช้จ่ายที่ตกลงไว้ ระยะทาง รวมถึงเงื่อนไขทางเทคนิคตามผลการตรวจสอบ

เอกสารสำหรับรถแนบมากับพรบ.: หนังสือรับรองการจดทะเบียน สำเนาหนังสือเดินทางของรถ นโยบาย OSAGO

สัญญาได้รับการสรุปตั้งแต่วินาทีที่รถถูกส่งมอบให้กับผู้เช่า (มาตรา 642 วรรค 2 ของข้อ 433 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามกฎทั่วไป สัญญาเช่าจะสิ้นสุดเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการเช่า หากเจ้าของบ้านหรือผู้เช่าประสงค์จะยุติข้อตกลงในเวลาอื่น จำเป็นต้องแจ้งให้อีกฝ่ายหนึ่งทราบล่วงหน้าหนึ่งเดือน (ข้อ 2 ของมาตรา 610 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แม้ว่าข้อกำหนดอื่น ๆ อาจ กำหนดไว้ในข้อตกลง

เมื่อสัญญาเช่าสิ้นสุดลง ผู้เช่ามีหน้าที่ต้องคืนรถให้ผู้ให้เช่าในสภาพที่เขาได้รับ โดยคำนึงถึงการสึกหรอตามปกติหรือในสภาพที่กำหนดในสัญญา หากระบุไว้แยกต่างหากใน ข้อตกลง (วรรค 1 ของข้อ 622 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การส่งคืนรถยนต์ที่เช่าให้กับพนักงานยังได้รับการบันทึกด้วยการยอมรับและการโอน

ข้อตกลงในการแก้ไขหรือยกเลิกสัญญาจะต้องจัดทำขึ้นโดยคู่สัญญาทั้งสองฝ่ายเป็นลายลักษณ์อักษร (ข้อ 1 มาตรา 452 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การบัญชี

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนย้ายของสินทรัพย์ถาวรที่องค์กรได้รับในสัญญาเช่า คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n) แนะนำให้ใช้บัญชีนอกงบดุล 001 "เช่าสินทรัพย์ถาวร" การรับรถให้เช่าจะแสดงในรายการในเดบิตของบัญชี 001 และการคืนรถเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาของสัญญา - ในเครดิตของบัญชี 001 ในกรณีนี้ ทรัพย์สินจะถูกหักออกจาก งบดุลตามต้นทุนที่ระบุไว้ในสัญญาเช่า หากคู่กรณีไม่สามารถระบุได้ รถเช่าจะคิดค่าใช้จ่ายเป็นศูนย์:

รถเช่าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล

ขอแนะนำให้องค์กรผู้เช่าเปิดการ์ดสินค้าคงคลังสำหรับการบัญชีสำหรับวัตถุสินทรัพย์ถาวรสำหรับรถเช่า (แบบฟอร์ม N OS-6 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21.01.2003 N 7)

เช่าและ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานจากผู้เช่าจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รับรู้ในช่วงเวลาการรายงานที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงเวลาที่จ่ายเงินจริง (ข้อ 5, 7, 18 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 อนุมัติโดยคำสั่งของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/06/1999 N 33n)

เมื่อคำนวณค่าเช่า บัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินการอื่น" จะถูกใช้ ขึ้นอยู่กับหน่วยโครงสร้างที่ใช้งานรถเช่า บัญชีที่ระบุสอดคล้องกับบัญชีต้นทุน: 20 "การผลิตหลัก", 23 "การผลิตเสริม", 25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป", 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" หรือด้วยบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย":

เดบิต 20 (23, 25, 26, 44) เครดิต 73

มีการเรียกเก็บค่าเช่ารถ

หนี้สินภาษีและเบี้ยประกัน

เมื่อคำนวณ ภาษีเงินได้ค่าเช่าจะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนต้นทุนจริงซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินที่ชำระตามสัญญาเช่าและขั้นตอนในการโอนจะถูกกำหนดโดยข้อตกลงที่สรุปในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายแพ่ง

ตามกฎทั่วไป วันที่สะท้อนการเช่าคือวันที่ตกลงกันในสัญญา หากไม่มีเงื่อนไขนี้ ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ข้อ 3 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตลอดระยะเวลาของสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือ ผู้เช่ามีหน้าที่ต้องรักษาสภาพที่เหมาะสมของรถที่เช่า ซึ่งรวมถึงการดำเนินการซ่อมแซมในปัจจุบันและที่สำคัญ เขาจัดการรถเช่าและการดำเนินงานด้วยความพยายามและวิธีของเขาเอง ทั้งเชิงพาณิชย์และทางเทคนิค

เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญาเช่ารถยนต์ที่ไม่มีลูกเรือ ผู้เช่าต้องรับผิดชอบค่าประกันภัยตลอดจนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการดำเนินงาน

ข้างต้นทำให้นักการเงินสรุปได้ว่าค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญาเช่ารถยนต์กับบุคคลธรรมดา รวมถึงการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิง (น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) เพื่อให้แน่ใจว่าการทำงาน คันนี้ตามระยะทางจริงของรถ (โดยคำนึงถึงปริมาณการใช้เชื้อเพลิงจริงเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตและต้นทุนของการซื้อ) เช่นเดียวกับการซื้อชิ้นส่วนอะไหล่เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ โดยเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2550 N 03-03-06 / 1/81)

จำได้ว่าค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสารโดยผู้เสียภาษีสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ต้นทุนการดำเนินงานเป็นแนวคิดที่ซับซ้อนซึ่งรวมถึงต้นทุนหลายประเภท โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การซื้อน้ำมันเชื้อเพลิง การซ่อมบำรุงรถ, การจัดเก็บและการล้าง, เงินเดือนของผู้ขับขี่ที่มีเบี้ยประกันค้างจ่ายเพื่อระบุกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณ ต้นทุนแต่ละประเภทคิดบัญชีตามกฎที่กำหนดไว้สำหรับประเภทค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง ค่าใช้จ่าย:

• เพื่อซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและอื่นๆ เสบียงถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนวัสดุตามวรรค 5 หน้า 1 ศิลปะ 254;
• สำหรับการซ่อมแซมในปัจจุบันและที่สำคัญของรถเช่า - ในค่าซ่อมตามวรรค 2 ของศิลปะ 260 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ค่าบำรุงรักษา ค่าล้าง ค่าจอดรถ ค่าจอดรถ - ค่าใช้จ่ายอื่นตามวรรคหนึ่ง 23.00 น. 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• การประกันภัยรถยนต์และความรับผิดต่อบุคคลภายนอกเกี่ยวกับรถยนต์ - ในราคาประกันตามวรรค 1 ของศิลปะ 263 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ค่าจ้างของคนขับรถที่เช่ารถ - ในราคาค่าจ้างตามวรรค 1 ของศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าเช่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร สัญญาเช่าและการดำเนินการเกี่ยวกับการโอนรถให้นายจ้างก็เพียงพอแล้ว ในเวลาเดียวกัน นักการเงินไม่ยืนกรานในการดำเนินการตามพระราชบัญญัติการให้บริการเช่ารายเดือน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.10.2008 N 03-03-06 / 1/559 ลงวันที่ 09.11.2006 ยังไม่มีข้อความ 03-03-04 / 1/742)

เฉพาะเจ้าของหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายหรือเจ้าของเท่านั้นที่มีสิทธิ์เช่าทรัพย์สิน (มาตรา 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเพื่อที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายของผู้เช่าพนักงานที่เช่ารถของเขาจะต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันความเป็นเจ้าของรถให้กับองค์กรผู้เช่า เอกสารดังกล่าวอาจเป็นหนังสือเดินทางของยานพาหนะ (PTS) ในระหว่างอายุสัญญาเช่า ผู้เช่าต้องเก็บสำเนาไว้ หากพนักงานขับรถโดยใช้พร็อกซี่ ก็ต้องใช้สำเนาของรถยนต์นั้นด้วย นอกจากนี้พนักงานจะต้องมอบหนังสือรับรองการจดทะเบียนรถยนต์และกรมธรรม์ประกันภัยให้กับองค์กร (หากพนักงานเป็นผู้ประกันความเสี่ยงไว้ก่อนหน้านี้)

พื้นฐานการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นคือใบตราส่งสินค้าและเอกสารเกี่ยวกับการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น: เงินสดและใบเสร็จรับเงินจากการขาย ใบตราส่งสินค้า ฯลฯ

องค์กรที่ไม่ใช่การคมนาคมขนส่งสามารถใช้ as ใบตราส่งสินค้าแบบฟอร์มรวม (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 11.28.1997 N 78) หรือแบบฟอร์มใบตราส่งสินค้าที่พัฒนาขึ้นเองซึ่งลงทะเบียนในรูปแบบเอกสารทางบัญชีหลักที่องค์กรใช้ได้รับการอนุมัติ ใบตราส่งสินค้าดังกล่าวต้องมีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 9 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ "ในการบัญชี" และข้อ 3 ของระเบียบเกี่ยวกับรายละเอียดบังคับและขั้นตอนการกรอกใบตราส่งสินค้า (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงคมนาคมของรัสเซียเมื่อวันที่ 18 กันยายน 2008 N 152)

เพื่อยืนยันการซ่อมรถด้วยตนเองการประเมินจะช่วยให้ผู้เช่า งานซ่อม, รายการชำรุด, ใบแจ้งหนี้สำหรับชิ้นส่วนอะไหล่ที่ซื้อและการดำเนินการตัดจำหน่ายอะไหล่ที่ใช้แล้ว ค่าใช้จ่ายในการซ่อมรถยนต์ที่ผลิตโดยผู้รับเหมาเฉพาะนั้นได้รับการยืนยันโดยสัญญาสำหรับการปฏิบัติงาน (สัญญา) การยอมรับงานที่ทำ ใบแจ้งหนี้และเอกสารการชำระเงินสำหรับการชำระค่าซ่อม นอกจากนี้ทั้งเมื่อซ่อมรถยนต์ด้วยตัวเองและเมื่อซ่อมในองค์กรเฉพาะทางข้อมูลเกี่ยวกับงานที่ทำจะต้องสะท้อนให้เห็นในการยอมรับและส่งมอบสินทรัพย์ถาวรที่ซ่อมแซมในรูปแบบ N OS-3 และบัตรสินค้าคงคลัง ของรถในรูปแบบ N OS- 6

องค์กรผู้เช่ามีสิทธิ์คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการประกันก็ต่อเมื่อค่าใช้จ่ายที่ระบุถูกกำหนดให้อยู่ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเช่า (มาตรา 637 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ) 263 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายขององค์กรภายใต้สัญญาประกัน (ทั้งบังคับและสมัครใจ) เป็นเบี้ยประกันที่จ่ายให้กับ บริษัท ประกันภัย (ข้อ 1 มาตรา 2 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 27 พฤศจิกายน 2535 N 4015-1 "ในองค์กรประกันภัย ธุรกิจในสหพันธรัฐรัสเซีย")

หากองค์กรใช้วิธีคงค้างและมีการสรุปสัญญาประกันเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงาน (ไตรมาส หกเดือน เก้าเดือน) ค่าใช้จ่ายในการประกันจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้อย่างสม่ำเสมอตลอดระยะเวลา (ข้อ 6 ของมาตรา 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ความถูกต้องของสัญญา ถ้าเบี้ยประกันถูกโอนเป็นแบบจ่ายครั้งเดียว
• ซึ่งได้ชำระเบี้ยประกันส่วนหนึ่งแล้ว หากชำระเบี้ยประกันเป็นงวดๆ

ในทั้งสองกรณี จำนวนเงินที่รวมอยู่ในต้นทุนจะคำนวณตามสัดส่วนของจำนวนวันตามปฏิทินของสัญญาในรอบระยะเวลารายงาน

หากระยะเวลาของสัญญาน้อยกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงาน ค่าประกันจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่ชำระเงิน (ข้อ 6 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรสามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายที่เหลือข้างต้นในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง โดยอาศัยอำนาจตามข้อ 1 ของศิลปะ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2011 N 03-03-06 / 1/844)

ภายใต้วิธีเงินสดค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ระบุไว้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หลังจากชำระเงินแล้ว (ข้อ 3 มาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากสำหรับองค์กรดังกล่าว ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวในการบัญชีและการบัญชีภาษีแตกต่างกัน จำเป็นต้องใช้ระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล" PBU 18/02 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของ รัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 N 114n)

ตามกฎทั่วไปผู้เช่ารถยนต์ไม่คิดค่าเสื่อมราคาเนื่องจากในกรณีนี้ความเป็นเจ้าของจะไม่โอนไปยังองค์กร (ข้อ 1 มาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม หากนายจ้างโดยได้รับความยินยอมจากลูกจ้างได้ทำการปรับปรุงรถยนต์ที่เช่าอย่างแยกไม่ออก (เช่น ติดแอร์ไว้บนรถ) และลูกจ้างไม่ชดใช้ค่าใช้จ่าย องค์กรก็มีสิทธิเรียกเก็บเงินได้ ค่าเสื่อมราคาสำหรับการปรับปรุงดังกล่าวจากวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่เปิดใช้งานการดำเนินงานตลอดอายุสัญญาเช่า (วรรค 4 ข้อ 1 ข้อ 256 ข้อ 1 ข้อ 258 ข้อ 3, 4 , บทความ 259.1, ข้อ 6, 7, บทความ 259.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) ในกรณีนี้ต้องกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับเงินลงทุนตามอายุการให้ประโยชน์ที่กำหนดตามการจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ใน กลุ่มกันกระแทก(อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียที่ 01.01.002 N 1) (วรรค 6 วรรค 1 มาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียวันที่ 01.21.2010 N 03 -03-06 / 2/7).

ความเป็นไปได้ที่ผู้เช่าจะนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีกำไรของค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการหักค่าเสื่อมราคาจากต้นทุนของการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้กับสินทรัพย์ถาวรที่เช่าจากบุคคลในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไประบุไว้ใน จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17 สิงหาคม 2552 N 3-2-13 / [ป้องกันอีเมล]

โปรดจำไว้ว่าการปรับปรุงนั้นแยกออกไม่ได้ซึ่งไม่สามารถถอนออกได้โดยไม่ก่อให้เกิดความเสียหายต่อทรัพย์สินที่เช่า (ข้อ 2 มาตรา 623 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หาก ณ วันที่คืนรถเช่า การปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้จะไม่ถูกคิดค่าเสื่อมราคาจนหมด พวกเขาจะ มูลค่าคงเหลือไม่ถือเป็นค่าใช้จ่าย (ข้อ 16 มาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่เขาได้รับทั้งเป็นเงินสดและประเภทนั้นจะถูกนำมาพิจารณา (ข้อ 1 ของข้อ 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณและหักภาษีจากรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีซึ่งเป็นแหล่งที่มาของเขา (ข้อ 2 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นคือรายได้ซึ่งการคำนวณและการชำระภาษีดำเนินการอย่างอิสระโดยผู้เสียภาษีอากรตามศิลปะ ศิลปะ. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 และ 228 ของรหัสภาษี RF ในบทความที่แสดงรายการรายได้ในรูปแบบของค่าเช่าไม่ได้กล่าวถึง ดังนั้นเมื่อจ่ายค่าเช่า นายจ้างควรคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนภาษีจะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่เกินวันที่ได้รับเงินจริงจากธนาคารเพื่อชำระค่าเช่าหรือวันที่โอนไปยังบัญชีของพนักงาน (ข้อ 1, 4, 6 ของข้อ 226 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าเช่าที่จ่ายให้กับลูกจ้าง-ผู้ให้เช่า ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เก็บภาษีเนื่องจากบุคคลไม่ได้เป็นผู้ชำระภาษีนี้ (มาตรา 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2547 N 04-04-06 / 21)

ผู้เช่ามีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ขายสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น สินค้าคงคลังอื่น ๆ รวมถึงชิ้นส่วนอะไหล่ ผลงาน และบริการที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของรถเช่าหลังจากที่พวกเขาได้รับเครดิตแล้วโดยมีเงื่อนไขว่าใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้อง มีให้และต้องมีการจัดหาทรัพย์สินงานบริการสำหรับการทำธุรกรรมการขายซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 ข้อ 2 มาตรา 171 ข้อ 1 ข้อ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบว่าเมื่อสมัครประกันภัยรถยนต์สำหรับบริการของ บริษัท ประกันภัยจะไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (ย่อย 7 วรรค 3 มาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลสำหรับองค์กรของรัสเซีย เคลื่อนย้ายได้และ อสังหาริมทรัพย์บัญชีในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวรตามขั้นตอนการบัญชีที่กำหนดไว้ (ข้อ 1 มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สินสำหรับวัตถุของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากการเช่าจะจ่ายโดยฝ่ายที่ทำธุรกรรมที่มีการบันทึกบัญชีงบดุล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10.12.2009 N 03-05-05-01 / 76 , ลงวันที่ 02.06.2006 N 03-06- 01-04/113). ดังนั้นองค์กรจึงไม่จ่ายภาษีทรัพย์สินจากรถที่เช่า เนื่องจากรถเป็นทรัพย์สินของลูกจ้าง-ผู้ให้เช่า ไม่ใช่นายจ้าง-ผู้เช่า

ภาษีการขนส่งจ่ายโดยบุคคลที่จดทะเบียนยานพาหนะซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีโดยภาษีนี้ (วรรค 1 ของข้อ 357 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามวรรค 20 ของกฎสำหรับการจดทะเบียนยานยนต์และรถพ่วงสำหรับพวกเขาในหน่วยงานตรวจความปลอดภัยทางถนนของกระทรวงกิจการภายในของสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงกิจการภายในของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2008 N 1001), ยานพาหนะได้รับการจดทะเบียนเฉพาะสำหรับเจ้าของยานพาหนะ - บุคคลและ นิติบุคคลที่ระบุไว้ในหนังสือเดินทางของยานพาหนะ เนื่องจากความเป็นเจ้าของไม่ได้โอนไปยังองค์กรเมื่อเช่ารถจึงไม่ต้องจ่ายภาษีการขนส่ง จึงเป็นลูกจ้างที่ต้องเสียภาษีขนส่ง ในกรณีนี้ การโอนรถให้เช่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีที่กำหนดนั้นไม่สำคัญ

ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือกรณีการโอน รถของตัวเองตามสัญญาเช่าหรือเช่าช่วงกับบุคคลอื่น โดยข้อตกลงของคู่สัญญาในสัญญาดังกล่าว ยานพาหนะดังกล่าวสามารถจดทะเบียนได้ทั้งสำหรับผู้ให้เช่าหรือผู้เช่า (ข้อ 22 และ 48 ของกฎการจดทะเบียนดังกล่าว)

หากนายจ้างตัดสินใจที่จะชดเชยให้กับพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีการขนส่ง จำนวนเงินชดเชยดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (ข้อ 29 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์). ในกรณีนี้ องค์กรจะมีภาระผูกพันในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกันให้กับกองทุนที่มิใช่งบประมาณของรัฐจากจำนวนนี้ (สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม ดูด้านล่าง)

มีการกล่าวไว้ข้างต้นว่านายจ้างไม่มีบรรทัดฐานที่จำกัดใดๆ เกี่ยวกับจำนวนค่าเช่า ดังนั้นจึงค่อนข้างสมเหตุสมผลที่จะเพิ่มตามจำนวนเงินชดเชยเพราะเมื่อคำนวณภาษีเงินได้รวมค่าเช่าทั้งหมดแล้ว

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี เบี้ยประกันกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย, FFOMS ยอมรับการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคลที่ได้รับการดำเนินการภายใต้กรอบของสัญญาแรงงานสัมพันธ์และกฎหมายแพ่งซึ่งเป็นเรื่องของการปฏิบัติงานหรือ การให้บริการ (ข้อ 1 มาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ "เกี่ยวกับเงินสมทบประกันไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง ") ไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีโดยเฉพาะค่าตอบแทนตามสัญญาที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินเพื่อการใช้งาน (ข้อ 3 มาตรา 7 ของกฎหมาย N 212-FZ) สัญญาที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) เพื่อใช้รวมถึงสัญญาเช่าทรัพย์สิน

ความจริงที่ว่าค่าเช่าที่กำหนดโดยข้อตกลงการเช่าสำหรับยานพาหนะที่ไม่มีลูกเรือซึ่งสรุประหว่างองค์กรและพนักงานนั้นไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันได้รับการยืนยันโดยกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียในจดหมายหมายเลข 550 -19 ของวันที่ 12 มีนาคม 2553

ไม่เรียกเก็บค่าเช่าและเบี้ยประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน (ข้อ 1 บทความ 20.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 N 125-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน") .

ตัวอย่าง. ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับความต้องการในการผลิต องค์กรจึงตัดสินใจเช่ารถเป็นระยะเวลาสามเดือนจากพนักงานขององค์กร V.Yu โคตอฟ. ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ค่าเช่า 18,500 รูเบิล ต่อเดือนราคาที่ตกลงกันของรถคือ 385,000 รูเบิลผู้เช่าต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษารถและซ่อมแซมหากจำเป็น สำหรับการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ผู้ขับขี่รถยนต์จะได้รับรายงานเดือนละ 5,000 รูเบิล ค่าเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในเดือนสิงหาคมมีจำนวน 4615 รูเบิลในเดือนกันยายน - 4275 รูเบิลในเดือนตุลาคม - 4495 รูเบิลคนขับคืนยอดเงินที่ต้องรับผิดชอบไปยังโต๊ะเงินสดขององค์กรในวันสุดท้ายของเดือน ในเดือนกันยายนมีการซื้อชิ้นส่วนอะไหล่สำหรับรถยนต์จำนวน 5,015 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 765 รูเบิลซึ่งจัดตั้งขึ้นและมีการออกพระราชบัญญัติเกี่ยวกับการเปลี่ยนและการตัดจำหน่ายชิ้นส่วนอะไหล่ที่ใช้แล้ว รถถูกโอนไปยังองค์กรเมื่อวันที่ 1 สิงหาคม 2555 และส่งคืนให้กับพนักงานในวันที่ 31 ตุลาคมโดยพิจารณาจากการยอมรับและการโอนรถเพื่อเช่าและการส่งคืน
ในการบัญชีค่าใช้จ่ายในการเช่ารถจะมาพร้อมกับรายการต่อไปนี้:
- ในเดือนสิงหาคม:
เดบิต 001
- 385,000 รูเบิล - ยอมรับรถเช่าสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล
- รายเดือน:
เดบิต 20 เครดิต 73
- 18 500 รูเบิล - จำนวนค่าเช่ารถคงค้างเป็นค่าใช้จ่าย
เดบิต 73 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 2405 รูเบิล (18,500 รูเบิล x 13%) - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากค่าเช่า
เดบิต 73 เครดิต 51
- 16,095 รูเบิล (18 500 - 2405) - ค่าเช่าที่จ่ายให้กับพนักงาน
เดบิต 71 เครดิต 50
- 5,000 ถู - ออกกองทุนเพื่อซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
เดบิต 10-3 เครดิต 71
- 4615 รูเบิล (4275, 4495 rubles) - เชื้อเพลิงที่ซื้อได้รับเครดิตตามรายงานล่วงหน้าของผู้ขับขี่
เดบิต 20 เครดิต 10-3
- 4615 รูเบิล (4275, 4495 rubles) - ต้นทุนเชื้อเพลิงใช้แล้วและน้ำมันหล่อลื่นถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย
เดบิต 50 เครดิต 71
- 385 รูเบิล (725, 505 rubles) - คืนยอดเงินที่ต้องรับผิดชอบ
- ในเดือนกันยายน เมื่อซื้อและติดตั้งอะไหล่:
เดบิต 60 เครดิต 51
- 5015 ถู - โอนเงินเพื่อชำระใบแจ้งหนี้ค่าอะไหล่
เดบิต 10-5 เครดิต 60
- 4250 รูเบิล (5015 - 765) - ชิ้นส่วนอะไหล่ที่ซื้อเพื่อติดตั้งบนรถเช่าได้รับการเครดิตแล้ว
เดบิต 19 เครดิต 60
- 765 รูเบิล - จัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ขายอะไหล่
เดบิต 20 เครดิต 10-5
- 4250 รูเบิล - ต้นทุนของชิ้นส่วนอะไหล่ที่ติดตั้งเพื่อทดแทนชิ้นส่วนที่ชำรุดนั้นถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย
เดบิต 68 เครดิต 19
- 765 รูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับชิ้นส่วนอะไหล่สามารถหักได้
- ในเดือนตุลาคม:
สินเชื่อ 001
- 385,000 รูเบิล - รถเช่าคืนให้พนักงานถูกลบออกจากงบดุล
การคำนวณค่าจ้างสำหรับผู้ขับขี่รถยนต์ที่เช่า, เบี้ยประกันไปยังกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐ, การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะดำเนินการในลักษณะทั่วไป
เมื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับ 9 เดือนของปี 2555 8890 รูเบิลจะรวมอยู่ในวัสดุและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามลำดับ (4615 + 4275) และ 41,250 รูเบิล (18500 + 18500 + 4250)
เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับปี 2555 จะมีการเพิ่มอีก 4,495 และ 18,500 รูเบิลในวัสดุและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ตุลาคม 2555

บ้าน » สิ่ว » ภาษีรถเช่า. การเช่ารถจากบุคคลธรรมดา (พนักงาน): มองหาตัวเลือกที่ทำกำไรได้ ค่าใช้จ่ายสำหรับการตรวจสอบทางเทคนิคของยานพาหนะ